增值稅籌劃案例分析-文庫吧資料
2025-04-22 22:34本頁面
【正文】 銷售額17％（1–Q）﹦銷售額6％ Q﹦64．71％即企業(yè)可抵扣的購進項目占銷售額的比重為64．71％時，兩者稅負相同，當(dāng)企業(yè)可抵扣的購進項目金額占銷售額的比重低于64．71％時，小規(guī)模納稅人的稅負比一般納稅人輕；當(dāng)企業(yè)可抵扣的購進項目金額占銷售額的比重大于64．71％時，小規(guī)模納稅人的稅負比一般納稅人重。（二）可抵扣進項占銷售額的比重判別法（不合稅）我們將上面的公式轉(zhuǎn)換為：增值率﹦（銷售額–進項金額）247。17％100％﹦35．29％即一般納稅人稅率17％，小規(guī)模納稅人稅率6％，當(dāng)增值率為35．29％時，兩者稅負相同，當(dāng)增值率低于35．29％時，小規(guī)模納稅人稅負重于一般納稅人；反之，則小規(guī)模納稅人稅負輕于一般納稅人。銷售額或增值率﹦（銷項稅額–進項稅額）247。增值率與進項稅額成反比，與應(yīng)納稅額成正比。（一）增值率判別法增值率判別法（不合稅）。例如：廣州市某從事商品零售工藝精品店，年銷售額320萬元，會計核算較健全，適用于17％稅率，準(zhǔn)許從銷項抵扣的進項稅額占銷項稅額的20％。第二節(jié) 增值稅納稅籌劃實例一、納稅人身份的認定增值稅條例對增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，兩類納稅人適用不同的稅率和計征方法。3．非固定業(yè)戶銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。2．固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。九、增值稅的納稅地點根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，增值稅納稅地點具體如下：1．固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間有如下兩方面：銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；進口貨物的，為報關(guān)進口的當(dāng)天。有關(guān)計算公式如下：應(yīng)納稅額﹦組成計稅價稅率 組成計稅價﹦關(guān)稅完稅價﹢關(guān)稅﹢消費稅應(yīng)當(dāng)注意的是，進口貨物的組成計稅價格中包括應(yīng)納關(guān)稅和消費稅稅額。計算公式是：銷售額﹦含稅銷售額247。19．非營利性的醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅；對營利性的醫(yī)療機構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，自領(lǐng)取執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)免征增值稅；20．學(xué)校辦企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅貨物，凡是用于本校教學(xué)、科研的，免征增值稅。18．對高校后勤實體為高校師生食堂提供的糧食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、調(diào)味品和食堂餐具，免征增值稅；經(jīng)營以外的商品，一律按現(xiàn)行規(guī)定計征增值稅。16．個體殘疾勞動者提供的加工和修理、修配勞務(wù)。政府儲蓄食用植物油的銷售免征增值稅。14．國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食，免征增值稅。12．外國政府、國際組織無償授助的進口物資和設(shè)備。11．符合國家規(guī)定的進口的供殘疾人專用的物品。9．國家規(guī)定的科學(xué)研究機構(gòu)和學(xué)校，在合理的數(shù)量范圍以內(nèi)，進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的科研和教學(xué)用品，直接用于科研或者教學(xué)的。7．避孕用藥品和用具。5．來料加工復(fù)出口的貨物。3．國家鼓勵、支持發(fā)展的外商投資項目和國內(nèi)投資項目投資總額內(nèi)進口自用設(shè)備和按照合同隨同設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件。免征增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品必須符合兩個條件：（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者生產(chǎn)的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；（2）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自己銷售的初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品。4．小規(guī)模納稅人銷售的貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，按6％或4％的征收率征稅。2．低稅率：納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13％：（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣；煤氣、天然氣、沼氣、液化石油氣、居民用煤制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；（5）農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品；（6）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。五、增值稅的稅率我國增值稅稅率設(shè)置了一檔基本稅率和一檔低稅率，此外還對進出口貨物實行零稅率。只要報關(guān)進口的貨物，都屬于增值稅征稅范圍，在進口環(huán)節(jié)繳納增值稅。3．進口貨物。2．提供加工和修理修配勞務(wù)。具體內(nèi)容為：1．銷售貨物。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人非企業(yè)性單位、
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