【正文】 從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費(fèi)率3%）？ 答案：方案一：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000（元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝60 000(7%十3 %)= 6 000（元)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝120000O12 % = 144000（元)應(yīng)納稅款合計金額＝60 000 + 6 000 + 144 000 = 210000（元)方案二：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝120000O5 % = 60000（元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加＝60 000(7%十3 %)= 6 000（元)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝10 000 000(l 一30 %) % = 84 000（元)應(yīng)納稅款合計金額＝60 000 + 6 000 + 84 000 = 150000（元)可節(jié)省稅費(fèi)＝210 000 一150 000 = 60 000（元)。，原值1 000 萬元。該公司建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅之所以要繳納土地增值稅，是因為增值率超過了20 %。參考答案： 第一種方案：(l)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額＝2400（萬元)(2)扣除項目金額：① 取得土地使用權(quán)支付的金額＝324（萬元)② 房地產(chǎn)開發(fā)成本＝1100（萬元)③ 房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝(324 + 1 100)10 % = （萬元)④ 加計20%扣除數(shù)＝(324 + 1 100)20 % = （萬元)⑤ 允許扣除的稅金，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加= 2400 5 %(l + 7 % + 3 %)= 132（萬元)允許扣除項目合計＝324 + 1 100 + + + 132 = 1 （萬元)(3)增值額＝2400 = （萬元)(4)增值率＝ 100%= %(5)應(yīng)納土地增值稅稅額＝ 30%一O = （萬元)(6)獲利金額＝收入一成本一費(fèi)用一利息一稅金＝ 2 400 一324 一1 100 一100 一132 ＝ （萬元)第二種方案：(l)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除項目金額＝（萬元)(2)增值額＝2370 = （萬元)(3)增值率＝ 100% =% 該公司開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額的20 %，依據(jù)稅法規(guī)定免征土地增值稅。假設(shè)其他資料不變，該房地產(chǎn)公司把每平方米售價調(diào)低到1 975 元，總售價為2 370 萬元。第八章 其他稅種納稅籌劃五、案例分析計算題（每題20分，共40分)，2009 年11 月15 日，該公司出售一棟普通住宅樓，總面積12 000平方米，單位平均售價2 000 元／平方米，銷售收入總額2 400 萬元，該樓支付土地出讓金324 萬元，房屋開發(fā)成本1 100 萬元，利息支出100 萬元，但不能提供金融機(jī)構(gòu)借款費(fèi)用證明。20%＝（元）（120%）＝120%180。(120%)＝ [(2）甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳該明星特許權(quán)使用費(fèi)所得個人所得稅（特許權(quán)使用費(fèi)所得稅率只有一檔20 %)1200000180。40%7000]180。實施此方案后，甲企業(yè)應(yīng)扣繳的個人所得稅計算如下：(l）甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)扣繳該明星勞務(wù)報酬所得個人所得稅(2000007000)180。答案：本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動取得的所得應(yīng)屬于勞務(wù)報酬所得，而明星將自己的姓名、肖像有償提供給企業(yè)則應(yīng)該屬于明星的特許權(quán)使用費(fèi)所得，如果甲企業(yè)能夠?qū)⒑贤环譃槎?，即先簽訂一份參加廣告宣傳活動的合同，每次向明星支付不含稅收入20 萬元，再簽訂一份姓名、肖像權(quán)使用的合同，向明星支付不含稅收入120 萬元。(120%)=140%180。(120%)1稅率180。（假設(shè)僅考慮個人所得稅）由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一按照勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。合同中規(guī)定，該明星在2009 年12 月到2010 年12 月期間為甲企業(yè)提供形象代言勞務(wù)，每年親自參加企業(yè)安排的四次（每季度一次）廣告宣傳活動，并且允許企業(yè)利用該明星的姓名、肖像。則張先生應(yīng)納的個人所得稅及稅后所得：每月工資應(yīng)納個人所得稅稅額＝(15 000 一2 000)20 ％一375 = 2 225（元）全年工資應(yīng)納個人所得稅稅額＝2225 12 = 26700（元）年終獎應(yīng)納個人所得稅稅額＝156 00020 ％一375 = 30 825（元）全年應(yīng)納個人所得稅稅額＝26 700 + 30 825 = 57 525（元）比原來少納個人所得稅稅額＝74 525 一57 525 = 17 000（元）需要說明的是，上述思路是一種基本安排，在這種基本安排中還要考慮，按照現(xiàn)行年終獎計稅方法的相關(guān)規(guī)定，只扣l 個月的速算扣除數(shù)，只有l(wèi) 個月適用超額累進(jìn)稅率，另外11 個月適用的是全額累進(jìn)稅率，還須對上述基本安排進(jìn)行調(diào)整。2 = 156 000（元）將1 56 000 元分到各月，再加上原留出的每月2 000 元，作為工資、薪金發(fā)放，則： 張先生每月工資、薪金所得＝156 000 247。參考答案：由于張先生每月收入高于當(dāng)年國家所規(guī)定的免征額，未經(jīng)籌劃時，其年終獎金的個人所得稅納稅情況如下： 年終獎金應(yīng)納個人所得稅所適用的稅率為25 %(300 000 247。預(yù)計2010 年底，其獎金為30 萬元。通過比較，該企業(yè)采用方案二與采用方案一對外捐贈金額相同，但方案二可以節(jié)稅45 萬元（180 25 %）。答案：方案一：該企業(yè)2009 年底捐贈300 萬元，只能在稅前扣除120 萬元（1 000 12 %), 超過120 萬元的部分不得在稅前扣除。該企業(yè)制定了兩個方案：方案一，2009 年底將300 萬全部捐贈；方案二，2009 年底捐贈100 萬元，2010 年再捐贈200 萬元。100%=%180000 所得稅稅負(fù)＝可見，成立公司制企業(yè)比成立個人獨(dú)資企業(yè)多繳所得稅8 550 元（64 80056 250)， %(36 ％ %）。答案：李先生如成立公司制企業(yè)，則：年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝180 000 20% = 36 000（元）應(yīng)納個人所得稅稅額＝180 000(l20 %)20 % = 28 800（元）共應(yīng)納所得稅稅額＝36 000 + 28 800 = 64 800（元）64800180。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20 ％的企業(yè)所得稅稅率。納稅人如果將兩類業(yè)務(wù)收入分開核算，勞務(wù)收入部分即可按營業(yè)稅計稅，適用稅率僅為3 %（或5 %)，可以明顯降低企業(yè)的實際稅負(fù)。共應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅：29280180。答案：如果該公司未將建材銷售收入與裝修工程收入分開核算，兩項收入一并計算繳納增值稅，應(yīng)納稅款為：292180。 萬元。該公司財務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。兩種情況相比， 元（）。而如果改變做法，化妝品公司在將其生產(chǎn)的商品銷售給商家時，暫時不組套（配比好各種商品的數(shù)量），并按不同商品的銷售額分別核算，分別開具發(fā)票，由商家按照設(shè)計組套包裝后再銷售（實際上只是將組套包裝的地點、環(huán)節(jié)調(diào)整廠一下，向后推移），則： 80+90180。350180。計算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行消費(fèi)稅的籌劃？答案：以上產(chǎn)品中，洗面奶和面霜是護(hù)膚護(hù)發(fā)品，不屬于消費(fèi)稅的征收范圍，眼影和粉餅屬于化妝品，適用30 ％稅率。公司新研制出一款面霜，為推銷該新產(chǎn)品，公司把幾種銷路比較好的產(chǎn)品和該款面霜組套銷售，其中包括：售價40 元的洗面奶，售價90 元的眼影、售價80 元的粉餅以及該款售價120 元的新面霜，包裝盒費(fèi)用為20 元，組套銷售定價為350 元。6000180。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68 元，那么企業(yè)當(dāng)月的納稅和盈利情況分別為：6000180。56%=255600（元）250 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝銷售利潤＝756 000 6 000 一255 600 一8 000 = 9 400（元）不難看出，該廠生產(chǎn)的卷煙價格為75 元，與臨界點70 元相差不大，但適用稅率相差20 ％。150+75180。）計算分析該卷煙廠應(yīng)如何進(jìn)行籌劃減輕消費(fèi)稅稅負(fù)（在不考慮其他稅種的情況下）？答案： 該卷煙廠如果不進(jìn)行納稅籌劃，則應(yīng)按56 ％的稅率繳納消費(fèi)稅。假設(shè)企業(yè)將卷煙每條調(diào)撥價格調(diào)低至68 元呢？（我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，對卷煙在首先征收一道從量稅的基礎(chǔ)上，再按價格不同征收不同的比例稅率。第四章 消費(fèi)稅納稅籌劃五、案例分析計算題（每題20分，共40分) 元，當(dāng)月銷售6 000 條。此時：兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計＝80(l 十17 %)= （萬元）兩個企業(yè)收取銷售食品價稅合計＝150（萬元）150180?？梢詫⒃撈髽I(yè)分設(shè)成兩個零售企業(yè)，各自作為獨(dú)立核算單位。17%=（萬元）1+17%應(yīng)繳納增值稅稅額＝ 15080＝48.（萬元）2稅后利潤＝1+17% 180。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？ 答案：該企業(yè)支付購進(jìn)食品價稅合計＝80(l 十17 %)= （萬元）收取銷售食品價稅合計＝150（萬元）150180。第三章 增值稅納稅籌劃五、案例分析計算題（每題20分，共40分) 萬元，會計核算制度比較健全，符合增值稅一般納稅人條件，適用17 ％的增值稅稅率。因此，該企業(yè)可以將原企業(yè)分設(shè)為兩個批發(fā)企業(yè)，年銷售額均控制在80 萬元以下，這樣當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行年檢時，兩個企業(yè)將分別被重新認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，并按照3 ％的征收率計算繳納增值稅。按照一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，該企業(yè)年銷售額超過80 萬元，應(yīng)被認(rèn)定為一般納稅人， 萬元（10017 ％）的增值稅。當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率低于稅負(fù)平衡點的增值率時，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；當(dāng)納稅人應(yīng)稅銷售額的增值率高于稅負(fù)平衡點的增值率時，一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。一般納稅人與小規(guī)模納稅人比較，稅負(fù)輕重不是絕對的。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，賬簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。在對這兩類納稅人征收增值稅時，其計稅方法和征管要求不同。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：應(yīng)納個人所得稅稅額＝(190 000100 0002 000l2)35％6750=16350（元）王先生獲得的稅后收益＝190 000100 00016 350 = 73 650（元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利26 000 元（73 650 一47 650）。小型微利企業(yè)的條件如下：第一，工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000 萬元；第二，其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過8 0人，資產(chǎn)總額不超過l 000 萬元），而且其稅后所得還要再按承包、承租經(jīng)營所得繳納個人所得稅，適用5％一35％五級超額累進(jìn)稅率。2009 年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。第五篇：納稅籌劃案例分析納稅籌劃第二章納稅籌劃基礎(chǔ)五、案例分析計算題（每題20分，共40分)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20 人）。（1+10%）=60000 應(yīng)納增值稅=6000017%－10000=200（元）M公司應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加=200（7%+3%）=20（元）N銷售機(jī)構(gòu)5月份應(yīng)納增值稅=6600017%－66000247。請比較兩種方案，并選擇對公司有利的籌劃方案?！景咐?12】設(shè)在市區(qū)的M公司是增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2006年5月，M公司將價值120000元（不含稅價）的產(chǎn)品運(yùn)往設(shè)在外市的N銷售機(jī)構(gòu)加價10%銷售，當(dāng)月實現(xiàn)銷售收入66000元，M公司當(dāng)月進(jìn)項稅額10000元，N銷售機(jī)構(gòu)申請認(rèn)定增值稅一般納稅人。因此甲企業(yè)在3月5日確認(rèn)銷項稅額340萬元。4月20日乙企業(yè)收到全部的挖掘機(jī)，對其進(jìn)行技術(shù)檢測后，認(rèn)為不符合合同的要求，拒絕付款并將全部的推土機(jī)退回。500100%= 方案實施后比實施前節(jié)省增值稅額：64－=（萬元）【案例211】甲企業(yè)與乙企業(yè)在3月5日簽訂了一份購銷合同，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售某種型號的挖掘機(jī)，總價值2000萬元，雙方合同規(guī)定采取委托銀行托收承付的方式結(jié)算價款。500100%=% ◆實施后：飼養(yǎng)場免征增值稅，假定飼養(yǎng)場銷售給制品廠的鮮奶售價為350萬元，其他資料不變。分開后，飼養(yǎng)場屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場購入的牛奶可以抵扣13%的進(jìn)項稅額。因此，公司進(jìn)行稅收籌劃的關(guān)鍵在于如何增加進(jìn)項稅額。◆ 請問該