【正文】 本科目應(yīng)無余額。12. 短期借款反映公司向銀行或其它金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種款項(xiàng)。13. 代銷商品款核算公司接受代銷商品的價(jià)款。核算時(shí)代銷商品款按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)算，貸方反映公司收到代銷商品并驗(yàn)收入庫，借方反映支付委托單位代銷商品貨款。在會(huì)計(jì)報(bào)表上，代銷商品款不單獨(dú)作為一個(gè)負(fù)債項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表上列示，而是作為存貨類項(xiàng)目的一個(gè)抵減項(xiàng)目進(jìn)行處理。其期末貸方余額反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款，若為貸方負(fù)數(shù)表示受托代銷商品已售但是票據(jù)尚未到的估價(jià)金額。其應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為一項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，并按實(shí)際收到的金額計(jì)算。16. 其它應(yīng)付款核算公司除了應(yīng)付賬款﹑應(yīng)付工資等以外，發(fā)生的一些應(yīng)付﹑暫收其它單位或個(gè)人的款項(xiàng)，如存入保證金﹑應(yīng)付包裝物的租金以及應(yīng)付﹑暫收所屬單位或個(gè)人的款項(xiàng)等。其貸方余額反映公司已預(yù)提但尚未支付的各項(xiàng)費(fèi)用。18. 應(yīng)付工資反映公司應(yīng)付職員的工資總額。不包括發(fā)給職工的款項(xiàng)，如醫(yī)藥費(fèi)﹑福利補(bǔ)助等。是公司使用職員的知識(shí)﹑技能﹑時(shí)間和精力而給予職工補(bǔ)償以外所負(fù)擔(dān)的對(duì)職員福利方面的義務(wù)。20. 應(yīng)付利潤是公司按董事會(huì)確定的方案進(jìn)行的利潤分配。本科目采用按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)算。公司交納的印花稅不在本科目核算。本科目期末貸方余額反映公司應(yīng)交尚未交納的稅金；期末借方余額反映公司多交或尚未抵扣的稅金。23. 實(shí)收資本核算投資者按照公司章程或合同﹑協(xié)議的約定，實(shí)際投入公司的資本。24. 資本公積主要包括資本溢價(jià)﹑接受損贈(zèng)資產(chǎn)等項(xiàng)目。25. 盈余公積核算公司從凈利潤中實(shí)際提取的數(shù)額。其貸方余額反映公司提取的盈余公積余額。27. 內(nèi)部往來賬戶：為了方便總分公司每月往來的核對(duì)、年底轉(zhuǎn)賬和清理，現(xiàn)專設(shè)置一個(gè)一級(jí)科目“分支機(jī)構(gòu)往來（總公司采用）/總公司往來（分公司采用）”，其核算內(nèi)容有：總分公司之間發(fā)生的各項(xiàng)代收代付經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；總分公司的銷售貨款往來；總公司所屬辦事處代收代支的款項(xiàng)；年末劃撥的利潤；劃撥資產(chǎn)和費(fèi)用。包括公司在銷售商品﹑提供勞務(wù)等日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的收入。期末無余額。貸方反映公司取得的其它業(yè)務(wù)收入，月末將其余額結(jié)轉(zhuǎn)入 “本年利潤”科目在本科目借方反映。30. 營業(yè)外收入核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入，包括固定資產(chǎn)盤盈﹑處置固定資產(chǎn)凈收益﹑罰款凈收入等；期末結(jié)轉(zhuǎn)本科目，期末無余額。期末無余額。結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，借記本科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，貸記本科目。33. 其它業(yè)務(wù)支出：核算公司除主營業(yè)務(wù)收以外的其它銷售或其它業(yè)務(wù)所發(fā)生的成本與費(fèi)用支出。月末無余額。包括違約金﹑罰款支出﹑處置固定資產(chǎn)損失等。期末無余額。收入結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，貸記本科目，成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，借記本科目。36. 營業(yè)費(fèi)用核算公司在銷售商品過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及為銷售本公司商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營費(fèi)用。（2） 福利費(fèi)：主要用于支付營業(yè)機(jī)構(gòu)聚餐﹑郊游開支 ﹑福利用品﹑醫(yī)療補(bǔ)助等，其計(jì)提與否可以根據(jù)公司性質(zhì)和實(shí)際核算的要求決定，但是年終所得稅匯算清繳中福利費(fèi)全年的實(shí)際發(fā)生數(shù)不得超過工資總額的14%提取。（4） 辦公費(fèi)：指購文具﹑紙張﹑筆類﹑賬本等辦公用具用品、安轉(zhuǎn)電話或ADSL的費(fèi)用。如:車船費(fèi)﹑機(jī)票費(fèi)﹑餐費(fèi)補(bǔ)助信宿費(fèi)以及各種附加收費(fèi)。（7） 贈(zèng)品：是指公司用于統(tǒng)一推廣、促銷活動(dòng)用的各種物品。（9） 租金：指租用營業(yè)性用房和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)用房的租金及其它租金。（11） 修理費(fèi)：指對(duì)修理后可繼續(xù)使用的工具﹑器具﹑設(shè)備，因修理而發(fā)生的各種費(fèi)用。（13） 廣告費(fèi)：廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；并且通過一定的媒體傳播。（15） 電話費(fèi)：指電話費(fèi)﹑移動(dòng)電話﹑傳真機(jī)費(fèi)用。%提取。（18） 保險(xiǎn)費(fèi)：指為公司職員購買各種保險(xiǎn)發(fā)生的支出。（20） 印刷費(fèi)：指印刷各種廣告等宣傳用品發(fā)生的支出。（22） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)；主要核算公司所屬資產(chǎn)參加保險(xiǎn)擬賠而發(fā)生的費(fèi)用。（24） 宿舍費(fèi)用：公司所屬宿舍購買公司規(guī)定的屬于公司負(fù)擔(dān)的日常用品等發(fā)生的費(fèi)用。（26） 刷卡手續(xù)費(fèi)：核算因刷卡而發(fā)生的費(fèi)用。如果是自收款的則由銀行代扣，則在財(cái)務(wù)費(fèi)用科目歸集，根據(jù)實(shí)際發(fā)生情況入賬。（28） 汽車交通費(fèi)：公司的交通工具在正常使用情況下發(fā)生的費(fèi)用。（30） 技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)：以合同約定的每月應(yīng)上繳的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)（31） 加盟費(fèi)：以合同約定數(shù)于每月預(yù)提或攤銷數(shù)入賬。37. 管理費(fèi)用核算公司組織和管理經(jīng)營活動(dòng)所發(fā)生的各種費(fèi)用。（以上科目設(shè)置的要求請(qǐng)參閱21C表01）第三條：實(shí)務(wù)操作舉例：若為實(shí)際收支款項(xiàng)直接增減對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)科目，若為通過總公司或者總公司所屬辦事處代收支的，則通過“分支機(jī)構(gòu)往來/總公司往來”科目核算。 借：受托代銷商品（未結(jié)算） 貸：代銷商品款—**公司.銷售商品，收到貨款 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入**類商品（總收入/） 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）（總收入/*）結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本一般情況下若供應(yīng)方發(fā)票尚未到，先暫估商品入賬，再結(jié)轉(zhuǎn)成本，避免報(bào)表上受托代銷商品和受托代銷商品款余額不一致，同時(shí)為了便于和總公司對(duì)賬，即 借：受托代銷商品（已結(jié)算） 應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款—暫估 同時(shí)， 借：主營業(yè)務(wù)成本**類商品 貸：受托代銷商品（已結(jié)算）**類商品 借：受托代銷商品款 貸：受托代銷商品（未結(jié)算） 從**公司購進(jìn)商品，取得增值稅票先沖回暫估，然后再做賬借：受托代銷商品 （金額為負(fù)數(shù)） 應(yīng)交稅金—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） （金額為負(fù)數(shù)） 貸：應(yīng)付賬款—暫估 （金額為負(fù)數(shù)） 然后再做 借：受托代銷商品（已結(jié)算） 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 貸：總公司往來 支付貨款時(shí) 借：總公司往來（明細(xì)科目） 貸：現(xiàn)金/銀行存款.計(jì)提本月應(yīng)交增值稅，并轉(zhuǎn)出（如果應(yīng)交增值稅月末余額是貸方，屬本月的應(yīng)交稅金） 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金未交增值稅計(jì)提附加費(fèi) 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其它應(yīng)交款—教育費(fèi)附加等計(jì)提消費(fèi)稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金消費(fèi)稅1支付增值稅﹑消費(fèi)稅﹑附加費(fèi)等 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅金 應(yīng)交稅金—消費(fèi)稅 其它應(yīng)交款—教育費(fèi)附加等 貸：現(xiàn)金（銀行存款）/總公司往來1預(yù)提各項(xiàng)費(fèi)用（如租金﹑保險(xiǎn)費(fèi)等） 借：營業(yè)費(fèi)用（按實(shí)際業(yè)務(wù)歸類） 貸：預(yù)提費(fèi)用（按實(shí)際業(yè)務(wù)歸類）1預(yù)提費(fèi)用實(shí)際支付時(shí) 借：預(yù)提費(fèi)用（按實(shí)際業(yè)務(wù)歸類） 貸：現(xiàn)金（銀行存款）/總公司往來1發(fā)生其它費(fèi)用 借：營業(yè)費(fèi)用（管理費(fèi)用）按實(shí)際業(yè)務(wù)歸類 貸：現(xiàn)金（銀行存款）/總公司往來1購進(jìn)低值易耗品（設(shè)備查賬） 借：低值易耗品 貸：現(xiàn)金（銀行存款）/總公司往來1低值易耗品領(lǐng)用時(shí): 借：營業(yè)費(fèi)用（管理費(fèi)用）低值易耗品攤銷 貸：低值易耗品1購進(jìn)固定資產(chǎn)： 借：固定資產(chǎn) 貸：現(xiàn)金（銀行存款）等/總公司往來1固定資產(chǎn)計(jì)提折舊： 借 ：營業(yè)費(fèi)用（管理費(fèi)用）累折折舊（其它） 貸：累計(jì)折舊退貨給**公司時(shí)：借：受托代銷商品款　　 　貸：受托代銷商品2受托代銷商品盤虧　　借：待處理財(cái)務(wù)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢　　　貸：受托代銷商品(**商品)2盤虧經(jīng)批準(zhǔn)后　　借：營業(yè)外支出/其它應(yīng)收款（擬賠）　　　　貸：待處理財(cái)務(wù)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2公司領(lǐng)用物料用品是時(shí)　　借：包裝物貸：總公司往來　　 借：營業(yè)費(fèi)用物料消耗　　 貸：包裝物2月末結(jié)轉(zhuǎn)成本﹑費(fèi)用　　　借：本年利潤　　　　貸：營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 營業(yè)外支出 其它業(yè)務(wù)支出2月末結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 業(yè)務(wù)收入貸：本年利潤2結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤（根據(jù)公司經(jīng)營情況確定科目方向） 借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤2年末化轉(zhuǎn)利潤為（假設(shè)為盈利的例子，若為虧損，方向相反） 總公司做法： 借:分支機(jī)構(gòu)往來 貸：利潤分配—未分配利潤 分公司做法： 借：利潤分配—未分配利潤貸：總公司往來第四條：每月應(yīng)報(bào)送地區(qū)和總部營運(yùn)管理中心財(cái)務(wù)部的資料有1﹑資產(chǎn)負(fù)債表2﹑利潤表3﹑營業(yè)費(fèi)用明細(xì)表4﹑管理費(fèi)用明細(xì)表5﹑進(jìn)銷存表6﹑銀行存款余額調(diào)節(jié)表7﹑各項(xiàng)納稅申報(bào)表及附表8﹑工資表9﹑資金表客戶往來明細(xì)表第四章 會(huì)計(jì)核算制度第一條 為了規(guī)范公司各合營公司會(huì)計(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)工作水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，根據(jù)財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制訂本制度。第一部分 會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容和要求第三條 各合營公司應(yīng)按《會(huì)計(jì)法》的要求，建立會(huì)計(jì)賬冊(cè)，設(shè)置相應(yīng)的總分類賬和明細(xì)分類賬進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。第五條 記賬的方法，采用借貸記賬法；對(duì)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶必須進(jìn)行平行登記。第七條 公司的會(huì)計(jì)期間按年度劃分，以公歷年度為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，即以每年一月一日至十二月三十一日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度，每一會(huì)計(jì)年度具體分為季度﹑月份，應(yīng)分期結(jié)算賬目和編制會(huì)計(jì)報(bào)表，每月最后一日為結(jié)賬日。第九條 本公司使用規(guī)定的會(huì)計(jì)科目名稱﹑編號(hào)，會(huì)計(jì)科目的編號(hào)及名稱見附表。第十一條 嚴(yán)禁在法定賬冊(cè)之外設(shè)賬或保留賬外資金。會(huì)計(jì)檔案的管理要求，保管期限和銷毀辦法，按《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。第十四條 會(huì)計(jì)憑證必須嚴(yán)格按要求認(rèn)真填制，保證字跡清晰﹑工整。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號(hào)的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。（3）﹑漢字大寫金額一律用正楷或行書體書寫，不得用0﹑一﹑二﹑三…….等簡化字代替，不得任意自造簡化字，大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在’元’或者’角’字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字或者“正”字。第十五條 原始憑證的管理： （一）﹑原始憑證的審核，應(yīng)注意下列各點(diǎn)：1. 嚴(yán)格按照如下規(guī)定的內(nèi)容填制或?qū)徍巳〉玫脑紤{證：憑證的名稱﹑填制憑證的日期﹑填制憑證單位名稱或填制人姓名﹑經(jīng)辦人員的簽名或蓋章﹑接受憑證單位名稱﹑經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容﹑數(shù)量﹑單價(jià)和金額；2. 從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。對(duì)外開出的憑證，必須加蓋本單位公章；3. 凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位或收款人的收款證明；4. 對(duì)于填制一式多聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須注明各聯(lián)的用途，并只能以一聯(lián)作為客戶報(bào)銷憑證，且每一聯(lián)次必須連續(xù)編號(hào)，作廢時(shí)，各聯(lián)次應(yīng)當(dāng)加蓋’作廢’戳記，連同存根一起保存，不得撕毀；5. 發(fā)生退款業(yè)務(wù)時(shí)，必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或匯款銀行的憑證，不能以退款批準(zhǔn)文件代替收據(jù)；6. 職員借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款憑據(jù)；7. 經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件，如果批準(zhǔn)文件需單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明文件的批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱﹑日期和文號(hào)，或以復(fù)印件作為附件。 第十六條 記賬憑證的管理： （一）﹑會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)﹑會(huì)計(jì)人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證； （二）﹑記賬憑證的填制和審核必須符合下列要求：1. 嚴(yán)格按照以下內(nèi)容填寫和審核記賬憑證：填制憑證的日期﹑憑證編號(hào)﹑經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要﹑會(huì)計(jì)科目﹑金額﹑所附原始憑證張數(shù)﹑填制憑證人員﹑復(fù)核人員﹑會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管）簽名或蓋章，收付款的記賬憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或蓋章；2. 填制的記賬憑證除了結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的情況下可以不附原始憑證外，其它記賬憑證都必須按要求附原始憑證；3. 如果在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制，已登記入賬的記賬憑證，發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記賬憑證，在摘要欄注明 “注銷某月某日某號(hào)憑證”字樣，同時(shí)再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證﹑注明 “更正某月某日某號(hào)憑證”字樣，如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤，只是金額錯(cuò)誤，也可以將正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字，并在摘要欄注明原因?？傎~的形式采用“三欄式”，明細(xì)賬根據(jù)科目的性質(zhì)選擇“三欄式”或“多欄式”。不得用銀行對(duì)賬單或者其它方法代替日記賬?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，隨時(shí)逐筆順序進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)加裝封面，寫明公司和賬簿名稱。啟用賬簿應(yīng)交納印花稅，記載資金的賬簿按 “實(shí)收資本”和“資本公積”兩項(xiàng)合計(jì)當(dāng)年增加額的萬分之