【正文】 應(yīng)交款項(xiàng)。本科目應(yīng)按照應(yīng)交納的各稅種設(shè)立明細(xì)賬。21. 應(yīng)交稅金核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅﹑消費(fèi)稅﹑營(yíng)業(yè)稅﹑所得稅﹑城建稅﹑個(gè)人所得稅等。是公司分配給投資者的利潤(rùn)，在實(shí)際未支付給投資者之前，形成的一筆負(fù)債。其貸方余額反映公司福利費(fèi)的結(jié)余。19. 應(yīng)付福利費(fèi)是公司提取的準(zhǔn)備用于公司職員福利方面的資金。其核算內(nèi)容包括在工資總額內(nèi)的各種工資﹑獎(jiǎng)金﹑津貼等。借方余額反映公司實(shí)際支付的費(fèi)用大于預(yù)提數(shù)的差額，即形成公司尚未攤銷的費(fèi)用。17. 預(yù)提費(fèi)用是公司按照規(guī)定從費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金﹑固定資產(chǎn)的修理費(fèi)等。其期末貸方余額反映公司向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)；期末借方余額反映公司應(yīng)由購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)。15. 預(yù)收賬款是與購(gòu)買方協(xié)議商定，由購(gòu)買方預(yù)先支付一部分貨款給公司而發(fā)生的一項(xiàng)負(fù)債。14. 應(yīng)付賬款核算公司因購(gòu)買商品或接受勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付各供應(yīng)單位的款項(xiàng)，本科目按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。期末余額反映公司應(yīng)付委托單位的代銷商品款。該部分價(jià)款在銷售前屬于委托代銷單位的資產(chǎn)，隨代銷商品的出售，其價(jià)值逐漸轉(zhuǎn)移到委托代銷單位，因此該部分價(jià)款屬于負(fù)債的性質(zhì)。短期借款按照借款本金，依確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)入當(dāng)期損益。11. 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上的（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用，包括固定資產(chǎn)修理支出﹑租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其它待攤費(fèi)用，但公司已經(jīng)交納的稅金﹑無(wú)法與未來(lái)收益相配比的其它各項(xiàng)支出，不能在本科目核算；其期末借方余額反映公司尚未攤銷的各項(xiàng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值。在處理前的借方余額反映企公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈損失；處理前的貸方余額反映公司尚未處理的各種財(cái)產(chǎn)的凈盈余。本科目按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算，期末余額反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價(jià)值以及清理凈收入。期末貸方余額表示固定資產(chǎn)已計(jì)提尚未轉(zhuǎn)銷的折舊額。每月根據(jù)月初的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)和月折舊率按月計(jì)提折舊，貸記本科目。公司采用年限平均法計(jì)提折舊，使用年限：房屋建筑物20年，無(wú)形資產(chǎn)﹑機(jī)械設(shè)備10年，辦公設(shè)備及其它資產(chǎn)5年，殘值率為了避免年終所得稅匯算清繳調(diào)整金額，%，外資企業(yè)不低于10%（一般按照10%確定）。 （1）購(gòu)置的不需要建造過(guò)程即可使用的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買 價(jià)﹑包裝費(fèi)﹑運(yùn)輸費(fèi)﹑安裝成本﹑交納的有關(guān)稅金等作為入賬價(jià)值； （2）投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值； （3）自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所發(fā)生的全部支出作為入賬價(jià)值。公司對(duì)固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”按每項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算，采用按固定資產(chǎn)實(shí)際成本計(jì)價(jià)的方法，其期末借方余額反映公司期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。低直易耗品應(yīng)按存放地點(diǎn)和項(xiàng)目名稱設(shè)備查簿進(jìn)行日常管理。6. 低值易耗品核算公司購(gòu)進(jìn)價(jià)值較大，但未達(dá)到固定資產(chǎn)條件的物品﹑工具﹑器材等。5. 包裝物核算企業(yè)庫(kù)存的各種飾物的實(shí)際成本。企業(yè)用于購(gòu)買物資的各種款項(xiàng)不得在本科目核算。本科目期末借方余額反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款，期末如為貸方余額反映企業(yè)預(yù)收的賬款。第二條：主要會(huì)計(jì)科目的核算1. 現(xiàn)金﹑銀行存款：核算企業(yè)的貨幣資金，公司提取的備用金和收到分店繳來(lái)的現(xiàn)金收入反映在借方，支付各項(xiàng)費(fèi)用﹑貨款及其它現(xiàn)金支出反映在貸方，期末借方余額反映企業(yè)實(shí)際持有的貨幣資金。 7. 開(kāi)辦費(fèi)及其攤銷：開(kāi)辦費(fèi)指籌建期間內(nèi)發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資﹑辦公費(fèi)﹑培訓(xùn)費(fèi)﹑差旅費(fèi)﹑印刷費(fèi)﹑注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值的借款費(fèi)用等采用在公司開(kāi)始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)月的損益中。折舊年限按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定執(zhí)行。 5. 固定資產(chǎn)及其折舊： 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)為持有時(shí)間在一年以上的房屋﹑建筑物﹑機(jī)器﹑運(yùn)輸工具以及其它與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備﹑器具﹑工具等；不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在1000元以上，并且使用期限超過(guò)一年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。4. 存貨核算方法：（1） 存貨分類：公司存貨分為受托代銷商品﹑庫(kù)存商品等。2. 記賬原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)：公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬原則，采用歷史成本作為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)。 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員管理制度 為了規(guī)范會(huì)計(jì)工作，保證會(huì)計(jì)工作的嚴(yán)密性，明確財(cái)務(wù)人員的職責(zé)范圍及工作標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》﹑《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及相關(guān)法律法規(guī)制訂本制度。 3﹑采取有效措施降低成本費(fèi)用,提高經(jīng)濟(jì)效益。周 大 福 工 作 手 冊(cè)財(cái)務(wù)管理篇 適用于各合營(yíng)公司周大福珠寶金行有限公司合營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理制度目錄 第一章 總則21A01 第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及財(cái)務(wù)人員管理制度21B0103 第三章 財(cái)務(wù)管理制度21C0109 第四章 會(huì)計(jì)核算制度21D0105 第五章 現(xiàn)金管理制度21E01 第六章 銀行存款管理制度21F0102 第七章 固定資產(chǎn)管理制度21G01 第八章 財(cái)產(chǎn)清查制度21H01 第九章 貨款結(jié)算制度21I0104 第十章 費(fèi)用報(bào)銷管理制度21J0103 第十一章 借款管理制度21K0102 第十二章 印章管理制度21L01 第十三章 會(huì)計(jì)檔案管理制度21M0102周大福珠寶金行合營(yíng)公司財(cái)務(wù)管理制度第一章 總則第一條:為規(guī)范本公司會(huì)計(jì)行為,滿足公司內(nèi)部管理決策的需要,根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》﹑《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》﹑《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)法律法規(guī),結(jié)合本公司的實(shí)際情況制訂本制度第二條:本公司財(cái)務(wù)管理的主要任務(wù): 1﹑根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)計(jì)劃,結(jié)合公司發(fā)展的要求,制訂各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃。 2﹑及時(shí)足額的籌措資金﹑合理使用資金,節(jié)約資金使用成本﹑提高資金使用效益。 4﹑規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算,使其合法﹑合規(guī),確保公司各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全﹑完整。第一條：會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和職責(zé)權(quán)限 1﹑會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置： 本公司設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)部，根據(jù)公司核算要求，設(shè)置會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人﹑會(huì)計(jì)﹑出納等崗位；以上崗位可實(shí)行一人一崗或一人多崗或一崗多人 2﹑會(huì)計(jì)部職責(zé)權(quán)限: 會(huì)計(jì)部具體負(fù)責(zé)本公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，包括實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一切會(huì)計(jì)核算；如實(shí)反映本單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；監(jiān)督財(cái)務(wù)收支；依法繳納國(guó)家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表；按公司要求及時(shí)報(bào)送有關(guān)內(nèi)部報(bào)表；參與公司經(jīng)營(yíng)決策，統(tǒng)一調(diào)度資金，及時(shí)處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題；組織﹑指導(dǎo)分店的貨品管理及資產(chǎn)管理第二條：財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任：1﹑會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任： （1）審核原始憑證﹑編制記賬憑證，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目﹑子目和細(xì)目入賬，按月對(duì)賬以保證賬表﹑賬賬﹑賬證相符；（2）按規(guī)定日期編制會(huì)計(jì)報(bào)表并及時(shí)報(bào)送至各管理部門；（3）按稅務(wù)相關(guān)要求做好發(fā)票管理工作；（4）正確計(jì)算應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金，及時(shí)足額的上交稅金；（5）辦理各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)的結(jié)算，定期進(jìn)行清理核對(duì)；（6）定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查，以保證賬實(shí)相符；（7）其它有關(guān)工作2﹑出納人員崗位責(zé)任： （1）負(fù)責(zé)本公司的現(xiàn)金收支﹑銀行往來(lái)結(jié)算的具體工作，并逐筆登記入賬；（2）按規(guī)定日期報(bào)送相關(guān)報(bào)表并及時(shí)送至相關(guān)管理部門；（3）每日結(jié)束現(xiàn)金收付工作后，應(yīng)盤點(diǎn)當(dāng)日現(xiàn)金余額與現(xiàn)金日記賬核對(duì)，以保證賬實(shí)相符；（4）及時(shí)取得銀行存款對(duì)賬單交至?xí)?jì)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以保證賬實(shí)相符；（5）月未及時(shí)與會(huì)計(jì)對(duì)賬，以保證賬表﹑賬賬﹑賬證相符，（6）其它有關(guān)工作第三條：財(cái)務(wù)人員任職要求及招聘過(guò)程： 1﹑會(huì)計(jì)人員的任職要求：（1）財(cái)會(huì)大專以上學(xué)歷，兩年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)；（2）具有初級(jí)以上會(huì)計(jì)資格職稱；（3）有相關(guān)的從業(yè)證，如會(huì)計(jì)證﹑辦稅員證等；（4）當(dāng)?shù)貞艨趦?yōu)先；（5）具有良好的職業(yè)道德﹑工作認(rèn)真踏實(shí)﹑溝通能力強(qiáng)；（6）熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)2﹑出納人員的任職要求：（1）財(cái)會(huì)中專以上學(xué)歷，一年以上相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)；（2）當(dāng)?shù)貞艨趦?yōu)先；（3）具有良好的職業(yè)道德﹑工作認(rèn)真踏實(shí)﹑溝通能力強(qiáng)；（4）熟練運(yùn)用計(jì)算機(jī)；：（1）由各公司根據(jù)實(shí)際情況招聘，錄用前需將備遷人員的有關(guān)資料交由營(yíng)運(yùn)中心會(huì)計(jì)部審查；（2）營(yíng)運(yùn)中心會(huì)計(jì)部應(yīng)將已錄用會(huì)計(jì)人員的履歷表﹑學(xué)歷證明﹑會(huì)計(jì)上崗證等相關(guān)證件存檔；（3）營(yíng)運(yùn)中心視具體情況安排有關(guān)培訓(xùn)第四條：財(cái)務(wù)人員管理制度1﹑財(cái)務(wù)人員必須遵守法律﹑法規(guī)﹑依法辦理會(huì)計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法﹑真實(shí)﹑準(zhǔn)確﹑及時(shí)﹑完整；2﹑本公司領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬或配偶不得擔(dān)任所在單位的會(huì)計(jì)部負(fù)責(zé)人或會(huì)計(jì)﹑會(huì)計(jì)的直系親屬或配偶不得在會(huì)計(jì)部擔(dān)任出納工作；3﹑財(cái)務(wù)人員工作的交接：（1） 財(cái)務(wù)人員離職或調(diào)換工作崗位時(shí)，必須與接管人員辦清交接手續(xù)，由該財(cái)務(wù)人員的上一級(jí)主管會(huì)同所在單位領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)交；（2） 交出人員應(yīng)該整理移交的各項(xiàng)資料和物品；編制移交清單，列示移交的會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、有關(guān)印章等數(shù)據(jù)和物品，對(duì)需要移交的遺留問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)寫出書面材料；（3） 接管人員在交接過(guò)程中,要按移交清單逐項(xiàng)核對(duì)查收移交數(shù)據(jù)或物品；（4） 交接雙方和監(jiān)交人應(yīng)在移交清單上簽名,并在移交清單上注明:公司名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)及姓名；（5） 移交清單一式三份,交接雙方各執(zhí)一份,交接所在部門留存一份；（6） 接交人員應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用移交的相關(guān)的數(shù)據(jù),以保持會(huì)計(jì)紀(jì)錄的連續(xù)性；第五條：會(huì)計(jì)核算內(nèi)部牽連制度1﹑公司的財(cái)務(wù)專用章﹑公司法人章﹑出納收付款印鑒章必須指定專人分別管理（相關(guān)規(guī)定請(qǐng)參閱印章管理制度）；2﹑出納以外的人員不得經(jīng)管現(xiàn)金﹑有價(jià)證券及有關(guān)票據(jù)；3﹑出納人員不得兼管稽核﹑會(huì)計(jì)檔案保管和收入﹑費(fèi)用﹑債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；4﹑會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人﹑會(huì)計(jì)不得兼管出納工作，錢﹑賬必須分開(kāi)管理；5﹑有復(fù)核或?qū)徟?jīng)費(fèi)權(quán)限人員，在報(bào)銷其因公發(fā)生的費(fèi)用時(shí)應(yīng)當(dāng)回避；6﹑票據(jù)的接受﹑貼現(xiàn)和換新須經(jīng)保管外的主管人員書面批準(zhǔn)，保管票據(jù)的人員不得經(jīng)辦會(huì)計(jì)記錄；7﹑銀行存款余額的核對(duì)應(yīng)由出納以外的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行，該人員應(yīng)及時(shí)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查明未達(dá)賬項(xiàng)的內(nèi)容并進(jìn)行追蹤；異常情況及時(shí)向上級(jí)主管匯報(bào)；8﹑公司的所有憑證都必須連續(xù)編號(hào)，各類憑證在各傳遞環(huán)節(jié)時(shí)都應(yīng)有交收雙方的簽字以明確保管責(zé)任；第三章 財(cái)務(wù)管理制度 為規(guī)范公司會(huì)計(jì)核算，根據(jù)國(guó)家相關(guān)法律﹑法規(guī)結(jié)合本公司的實(shí)際情況制訂本制度第一條：公司的主要會(huì)計(jì)政策有：1. 公司執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其它相關(guān)財(cái)會(huì)法規(guī)制度。3. 公司壞賬核算方法采用直接核銷法核算。（2） 存貨計(jì)價(jià)：黃金類（除R類以外）商品采用加權(quán)平均法計(jì)算，其余商品采用個(gè)別計(jì)價(jià)法計(jì)算。 固定資產(chǎn)折舊方法：根據(jù)固定資產(chǎn)原值，采用平均年限法計(jì)提。6. 低值易耗品核算方法：采用領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷法核算。：（1） 公司已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；（2） 公司既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；（3） 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入公司；（4） 相應(yīng)的收入和成本能夠可靠地計(jì)量。2. 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)或代墊的運(yùn)雜費(fèi)等。3. 其它應(yīng)收款核算公司應(yīng)收的各種賠款﹑罰款，應(yīng)向職員收取的各種墊付款﹑職員的借款﹑存出保證金等各種應(yīng)收﹑暫付款項(xiàng)。4. 受托代銷商品采用進(jìn)價(jià)核算，收到受托代銷商品并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按進(jìn)價(jià)(不含稅價(jià))借記本科目，結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)，按商品進(jìn)價(jià)貸記本科目，借方余額表示接受委托方受托代銷商品進(jìn)價(jià)。本科目公司采用領(lǐng)用時(shí)一次攤銷法。采用一次攤銷法核算，在領(lǐng)用時(shí)將其全部?jī)r(jià)值攤?cè)胗嘘P(guān)的成本費(fèi)用，報(bào)廢時(shí)，將報(bào)廢低值易耗品的殘料價(jià)值作為當(dāng)月低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關(guān)成本費(fèi)用。7. 固定資產(chǎn)是指持有時(shí)間在一年以上的房屋﹑建筑物﹑機(jī)器﹑運(yùn)輸工具以及其它與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備﹑器具﹑工具等；不屬于經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在1000元以上，并且使用期限超過(guò)一年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值包括公司為購(gòu)建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理的﹑必要的支出。8. 固定資產(chǎn)折舊是對(duì)固定資產(chǎn)由于磨損和損耗而轉(zhuǎn)移到費(fèi)用中去的那一部分價(jià)值的補(bǔ)償。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)的處置﹑變賣﹑報(bào)廢沖銷已計(jì)提的折舊額時(shí)，借記本科目。9. 固定資產(chǎn)清理核算企業(yè)因出售﹑報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。10. 待處理財(cái)產(chǎn)損益科目核算公司在清查財(cái)產(chǎn)過(guò)程中查明的各種財(cái)產(chǎn)盤盈﹑盤虧和毀損的價(jià)值。期末，處理后