風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部稽核人員的角色扮演-展示頁
2025-04-16 22:27本頁面
【正文】 征得作者同意轉(zhuǎn)載。】在科技發(fā)達(dá)的今天，利用科技可以使一家公司或產(chǎn)品轉(zhuǎn)型，但明天可能由于下一波科技的推陳出新，而使產(chǎn)品過時(shí)被淘汰；今天顧客對(duì)公司的產(chǎn)品或服務(wù)非常滿意，但是明天有可能因?yàn)楦偁幷叩膬?yōu)勢，而把客戶搶走；今天公司的財(cái)產(chǎn)充分發(fā)揮功能，達(dá)到目的，但明天你的實(shí)體財(cái)產(chǎn)可能變?yōu)樨?fù)擔(dān)，因?yàn)樵谥R(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)最值錢的資產(chǎn)是無形的。 任何組織之營運(yùn)，均可能因?yàn)槲搭A(yù)期的不利事件發(fā)生而影響其績效品質(zhì)及目標(biāo)達(dá)成。因此最高經(jīng)營者均應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以有效控管，以確保下列三項(xiàng)目標(biāo)之達(dá)成：l 營運(yùn)活動(dòng)的效率及效果l 財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性l 相關(guān)法令的遵循壹、風(fēng)險(xiǎn)的來源風(fēng)險(xiǎn)是指一項(xiàng)行動(dòng)或事件發(fā)生，對(duì)組織造成不利影響或然率。風(fēng)險(xiǎn)來源一般可分為組織層級(jí)(corporate level)及作業(yè)層級(jí)(operating level)。一、組織層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)依照COSO的研究報(bào)告，屬于組織層級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)，可再依其來源分別列舉如下：(一) 外來因素造成者，或?qū)е略喜少彽母淖?。，及可能須采取?yīng)變措施。(二) 內(nèi)在因素造成者：，可能影響組織之營運(yùn)活動(dòng)。，可能影響某些控管的執(zhí)行成效。、二人把持或監(jiān)察人未發(fā)揮監(jiān)督功能，可能使決策草率，或孤注一擲；或?qū)镜牟患褬I(yè)績及重大的控管缺失，未給予適當(dāng)?shù)年P(guān)注及監(jiān)督。一般均依企業(yè)管理機(jī)能，評(píng)估其可能之風(fēng)險(xiǎn)，例如：(一) 生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)：(二) 行銷及銷售風(fēng)險(xiǎn)一般企業(yè)針對(duì)作業(yè)層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)，多系采用所謂「交易循環(huán)」(Transaction Cycles)的方法，設(shè)計(jì)適當(dāng)之控管制度。但是并不是所有風(fēng)險(xiǎn)的不利影響都能夠予以量化，而且有些影響也非短期內(nèi)就會(huì)浮現(xiàn)。例如：喪失商機(jī)、成本提高、產(chǎn)品售價(jià)下滑、意外災(zāi)害損失、及營業(yè)中斷。某些特定產(chǎn)業(yè)受到政府主管機(jī)關(guān)特別的規(guī)范，例如銀行、證券、保險(xiǎn)業(yè)，或上市/上柜的公司，于設(shè)計(jì)及規(guī)劃風(fēng)險(xiǎn)控管制度時(shí)也應(yīng)特別考慮。有些經(jīng)營者較為冒進(jìn)(aggressive)，喜歡冒險(xiǎn)；有些比較保守，厭惡冒險(xiǎn)。因此，最高管理階層對(duì)冒險(xiǎn)的心態(tài)是否適當(dāng)，影響了控管過程之設(shè)計(jì)與規(guī)劃。有些經(jīng)營者討厭被控管，或認(rèn)為控管代價(jià)太高或會(huì)影響經(jīng)營效率，或認(rèn)為倒霉的風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)落在他的單位或公司。參、風(fēng)險(xiǎn)管理過程 風(fēng)險(xiǎn)管理是一種有系統(tǒng)的過程，包括制定經(jīng)營目的及目標(biāo)、辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、擬定風(fēng)險(xiǎn)管理策略及持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理的績效。所謂經(jīng)營目的乃是企業(yè)所欲追求的機(jī)會(huì)，或稱為使命(Mission)。理想上，風(fēng)險(xiǎn)策略應(yīng)與公司的其它經(jīng)營策略相一致。以制造業(yè)為例，傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)把焦點(diǎn)放在財(cái)務(wù)事項(xiàng)，包括應(yīng)收帳款呆帳、存貨呆滯過時(shí)、設(shè)備效能低落、及因舞弊造成的損失。 對(duì)任何產(chǎn)業(yè)及組織來說，一般可以把整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)分為以下五類：˙財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)˙行銷及產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)˙人力資源風(fēng)險(xiǎn)˙科技及其作業(yè)˙創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)上述分類，一個(gè)典型的銀行業(yè)其所面臨的整體經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)圖標(biāo)如下：行銷／產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)˙產(chǎn)品 ˙通路˙市場 ˙顧客˙法律／主管 ˙競爭財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)˙利率˙貨幣˙授信˙流動(dòng)性˙資金人力資源風(fēng)險(xiǎn)˙關(guān)鍵員工˙生產(chǎn)力／品質(zhì)˙關(guān)連性科技／作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)˙容量／彈性˙成本／績效˙安全／錯(cuò)誤創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)˙新產(chǎn)品開發(fā)˙過時(shí)˙競爭者創(chuàng)舉
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