【正文】 潤的行為：將本年度銷售費(fèi)用與上 年度銷售費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各個(gè)月份的銷售費(fèi)用進(jìn)行比較；結(jié)合銷售收入的變動(dòng)幅度，核查銷售費(fèi)用是否存在重大波動(dòng)或異常情況；詢問管理費(fèi)中的大額支出、有疑問的支出及其他支出內(nèi)容；將各期財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，必要時(shí)將近期各月財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，找出異常變動(dòng)的項(xiàng)目，分析原因。 融資擔(dān)保公司項(xiàng)目調(diào)查手冊(cè) 第 24 頁 共 111 頁 銷售收入、成本及費(fèi)用調(diào)查 (詳見調(diào)查方法指引 、) (1)了解和核實(shí)企業(yè)各期銷售收入、成本、費(fèi)用的構(gòu)成及真實(shí)性和合理性 : 了解產(chǎn)品銷售采用的主要結(jié)算方式及各結(jié)算方式適用的條件 , 取得主要產(chǎn)品銷售收入、成本和毛利明細(xì)表，了解企業(yè)主要產(chǎn)品價(jià)格、單位成本、銷售數(shù)量、毛利率的變化情況，與同行業(yè)毛利率比較；分析產(chǎn)品的銷售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否合理，如有異常變動(dòng)，分析其原因； 取得大額銷售合同并核查其執(zhí)行情況 , 抽查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票、送貨單據(jù)），確定銷售收入是否真實(shí)。 負(fù)債情況調(diào)查 (詳見調(diào)查方法指引 ) 了解并核實(shí)企業(yè)負(fù)債的真實(shí)性、合法性和有效性 ,并分析負(fù)債對(duì)企業(yè)的影響 : 取得短期借款明細(xì)表和長期借款明細(xì)表 ,核對(duì)相應(yīng)的銀行貸款卡記錄 , 對(duì)于逾期借款，核查未按期償還的原因；了解大額應(yīng)付帳款的內(nèi)容，對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)作帳齡百分比分析；核查預(yù)收帳款是否存在借方余額及長期掛帳的項(xiàng)目，帳齡超過一年的大額預(yù)收帳款應(yīng)說明原因；核查應(yīng)付股利是否已列示欠付的股利金額并說明原因，是否存在控股股東的紅利長期掛帳的情況；取得其他應(yīng)付款明細(xì)表，核查是否已做帳齡百分比分析，對(duì)于金額較大和異常的其他應(yīng)付款項(xiàng)，核查發(fā)生原因并取得對(duì)其性質(zhì)和內(nèi)容的說明。 自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，核查其入帳價(jià)值是否按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定，依法申請(qǐng)前發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否已于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用； 核查發(fā)行人無形資產(chǎn)是否存在權(quán)屬爭議。 無形資產(chǎn)調(diào)查 (詳見調(diào)查方法指引 ) (1)了解企業(yè)無 形資產(chǎn)的狀況及構(gòu)成 : 取得無形資產(chǎn)和減值準(zhǔn)備明細(xì)表，取得有關(guān)文件資料以核查無形資產(chǎn)的來源、構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)價(jià)依據(jù)。對(duì) 融資擔(dān)保公司項(xiàng)目調(diào)查手冊(cè) 第 22 頁 共 111 頁 于重大建設(shè)項(xiàng)目，取得建設(shè)批準(zhǔn)文件、所征用土地的紅線圖及建設(shè)規(guī)劃許可、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告（若有）、建設(shè)資金來源等業(yè)務(wù)資料。 固定資產(chǎn)及在建工程調(diào)查 (詳見調(diào)查方法指引 ) （ 1）了解企業(yè)固定資產(chǎn)及在建工程的規(guī)模、狀況、構(gòu)成： 取得固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊分類匯總表、關(guān)鍵設(shè)備基本情況表；并現(xiàn)場(chǎng)勘查，結(jié)合產(chǎn)量調(diào)查現(xiàn)有的生產(chǎn)能力及利用情況 ，是否有大量閑置的設(shè)備和生產(chǎn)能力；重要、關(guān)鍵設(shè)備、生產(chǎn)線對(duì)其生產(chǎn)能力的影響程度。 長期投資調(diào)查 (詳見調(diào)查方法指引 ) 融資擔(dān)保公司項(xiàng)目調(diào)查手冊(cè) 第 21 頁 共 111 頁 了解企業(yè)長期投資的狀 況及構(gòu)成、核查其真實(shí)性與合法性、分析其是否存在風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)企業(yè)的影響 : 核查累計(jì)對(duì)外投資是否超過公司凈資產(chǎn)的 50%，核查被投資單位與企業(yè)業(yè)務(wù)的關(guān)聯(lián)度，核查是否存在投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。 對(duì)于現(xiàn)金與銀行存款的調(diào)查，要取得近三個(gè)月的企業(yè)銀行存款流水賬，分析是否符合企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)和銷售收入。 第五節(jié) 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況調(diào)查 ： ★資產(chǎn)負(fù)債率較高（過高）的風(fēng)險(xiǎn) ★短期償債壓力較大的風(fēng)險(xiǎn) ★應(yīng)收帳款較高且易發(fā)生壞帳的風(fēng)險(xiǎn) ★存貨較高且易發(fā)生損失所風(fēng)險(xiǎn) ★主營業(yè)務(wù)收入下滑的風(fēng)險(xiǎn) ★盈利水平（能力）下降的風(fēng)險(xiǎn)；或毛利率下降的風(fēng)險(xiǎn) ★對(duì)外投資收益不確定或?qū)ν馔顿Y失控的風(fēng)險(xiǎn) ★三項(xiàng)費(fèi)用過高或持續(xù)上升的風(fēng)險(xiǎn) ★稅收政策變化的風(fēng)險(xiǎn) ★資產(chǎn)評(píng)估增值過高的風(fēng)險(xiǎn) ★會(huì)計(jì)政策不穩(wěn)?。ㄈ鐪p值準(zhǔn)備計(jì)提比例過低等） 的風(fēng)險(xiǎn) 融資擔(dān)保公司項(xiàng)目調(diào)查手冊(cè) 第 20 頁 共 111 頁 ★現(xiàn)金流斷裂的風(fēng)險(xiǎn) ★其他財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。 (詳見調(diào)查方法指引 ) 取得企業(yè)固定資產(chǎn)投資調(diào)查表，取得有權(quán)部門批準(zhǔn)項(xiàng)目立項(xiàng)的批準(zhǔn)文件，及與之相對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目建議書或項(xiàng)目可行性研究報(bào)告等，檢查項(xiàng)目是否需要國家有 權(quán)部門批準(zhǔn)；對(duì)于與他人合資的固定資產(chǎn)投資的，取得合資方的法人營業(yè)執(zhí)照、工商登記表、合資投資協(xié)議、合資方關(guān)于投資資金來源的書面說明等；若籌集資金擬用于收購在建工程，取得該項(xiàng)在建工程的批文、可行性報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)告、收購協(xié)議、交易對(duì)象的營業(yè)執(zhí)照等，并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)考察，檢查各項(xiàng)內(nèi)容的真實(shí)性。 (詳見調(diào)查方法指引 ) 了解企業(yè)應(yīng)取得的環(huán)保資質(zhì) ,生產(chǎn)是否符合國家有關(guān)環(huán)保規(guī)定 , 確認(rèn)擬投資項(xiàng)目是否符合環(huán)保要求 , 了解企業(yè)近三年治理污染采取的具體措施及資金投入，對(duì)企業(yè)產(chǎn)品成本及未來生產(chǎn)經(jīng)營的影 融資擔(dān)保公司項(xiàng)目調(diào)查手冊(cè) 第 18 頁 共 111 頁 響。 企業(yè)主要產(chǎn)品的市場(chǎng)情況，所處地位及競(jìng)爭力 (詳見調(diào)查方法指引 、 、 ) 包括調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營是否合法、有效；企業(yè)主要產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售情況；企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和質(zhì)量控制情況；企業(yè)是否擁有主營業(yè)務(wù)的核心技術(shù)；企業(yè)是否擁有技術(shù)不斷創(chuàng)新的機(jī)制和進(jìn)一步開發(fā)的能力；企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展計(jì)劃及預(yù)測(cè)是否切實(shí)可行。查看保險(xiǎn)合同、保險(xiǎn)單證等相關(guān)資料，核實(shí)相關(guān)單證，確認(rèn)所有保險(xiǎn)費(fèi)和其他與保險(xiǎn)金有關(guān)的應(yīng)付款項(xiàng)已按時(shí)付清。 調(diào)查企業(yè)資產(chǎn)抵押、質(zhì)押和擔(dān)保情況 (詳見調(diào)查方法指引) 查閱公司正在履行的所有貸款合同及貸款卡記錄，檢查是否存在以公司資產(chǎn)進(jìn)行抵押、質(zhì)押貸款的情況，并取得相關(guān)文件和資料；對(duì)重要不動(dòng)產(chǎn)或動(dòng)產(chǎn)可在房產(chǎn)交易中心、工商局等部門查詢資產(chǎn)狀態(tài)。 企業(yè)有關(guān)的訴訟、仲裁及行政處罰事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、企業(yè)聲譽(yù)、生產(chǎn)經(jīng)營、未來前景等可能產(chǎn)生的影響 (詳見調(diào)查方法指引 ) 調(diào)查企業(yè)重大合同及其內(nèi)容 (詳見調(diào)查方法指引 ) 重大合同是指單筆交易金額達(dá)到 公司 年銷售 10%以上或?qū)ζ?生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)、 未來發(fā)展或財(cái)務(wù)狀況具有重要影響的合同，具體包括：重要的聯(lián)營、合約、收購、兼并合同；征用土地合同；大額貸款或拆借合同；重大融資租賃合同；長期原材料、零配件供應(yīng)合同；重大承包經(jīng)營、租賃經(jīng)營合同等，上述合同包括公司子公司對(duì)外簽訂的合同。 第二節(jié) 企業(yè)重要事項(xiàng)調(diào)查 調(diào)查企業(yè)是否披露有關(guān)的訴訟、仲裁及行政處罰事項(xiàng) (詳見調(diào)查方法指引 ) 應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)信息調(diào)查客 戶的資信狀況，包括查閱當(dāng)?shù)匦庞镁W(wǎng)、工商網(wǎng)、法院系統(tǒng)網(wǎng)站等了解客戶的訴訟、糾紛、處罰或其他不良記錄，以及查閱是否有其他負(fù)面消息和新聞。 另外審查各分、子公司、參股公司間關(guān)聯(lián)交易的性質(zhì)（分類）、內(nèi)容、公允性、合理性、決策批準(zhǔn)情況及實(shí)際執(zhí)行情況，關(guān)聯(lián)交易的決策程序是否規(guī)范。 企業(yè)管理和業(yè)務(wù)部門設(shè)置和職責(zé)劃分 (詳見調(diào)查方法指引) 查看企業(yè)關(guān)于公司內(nèi)部管理和業(yè)務(wù)部門設(shè)置、職責(zé)劃分和管理分工的文件；檢查其設(shè)置是否全面、合理，分工是否明確，是否存在管 融資擔(dān)保公司項(xiàng)目調(diào)查手冊(cè) 第 14 頁 共 111 頁 理制度上的漏洞。取得發(fā)起人或股東的營業(yè)執(zhí)照、年檢記錄，檢查其是否依法存續(xù)。 第一節(jié) 企業(yè)基本情況調(diào)查 企業(yè)的歷史演變情況 (詳見調(diào)查方法指引 ) 取得企業(yè)設(shè)立、變更等相關(guān)環(huán)節(jié)的政府批準(zhǔn)文件、營業(yè)執(zhí)照、工商登記表等，了解企業(yè)是否經(jīng)歷過改制 、名稱變更、主營業(yè)務(wù)變更、重大收購兼并、隸屬關(guān)系及控制人變動(dòng)等情況，并收集相關(guān)證明文件和資料。因此在盡職調(diào)查中為了提高效率，需對(duì)企業(yè)的共性問題進(jìn)行把握，提煉出影響企業(yè)履約能力的主要信用特征，抓住重點(diǎn)、針對(duì)性地展開調(diào)查。 （三）對(duì)于評(píng)議會(huì) 、評(píng)審會(huì)意見為再議的項(xiàng)目，客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理須對(duì)評(píng)議會(huì)、評(píng)審關(guān)注的問題重新進(jìn)行調(diào)查，并在復(fù)議申請(qǐng)表上詳細(xì)記錄調(diào)查的方式、依據(jù)和結(jié)論。 第二十三條 客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理完成項(xiàng)目書面報(bào)告后，按我司《融資擔(dān)保業(yè)務(wù)操作流程》規(guī)定的程序，上報(bào)運(yùn)營公司評(píng)議會(huì)，評(píng)議會(huì)通過后上報(bào)集團(tuán)評(píng)審會(huì)，在項(xiàng)目審批 環(huán)節(jié)，需注意以下問題： （一）報(bào)送的資料必須包括以下內(nèi)容：《客戶經(jīng)理項(xiàng)目調(diào)查報(bào)告》、《風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理項(xiàng)目審核報(bào)告》、《八級(jí)分類評(píng)分表》或《十五級(jí)分類評(píng)分表》（按各運(yùn)營公司具體要求確定），抵、質(zhì)押物評(píng)估報(bào)告，抵 /質(zhì)押物、客戶經(jīng)營 /生產(chǎn)場(chǎng)所相片，報(bào)評(píng)審會(huì)的還需評(píng)議會(huì)決議表，以及其他重要問題的書面稱述。 （三） 對(duì)客戶經(jīng)理調(diào)查工作的質(zhì)量做出判斷（包括客戶經(jīng)理是否設(shè)計(jì)了調(diào)查提綱，并對(duì)調(diào)查提綱涉及重點(diǎn)及異常問題進(jìn)行了調(diào)查），對(duì)于項(xiàng)目書面資料或現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中無法解釋的問題，要求客戶經(jīng)理書面釋疑或重新調(diào)查，對(duì)于欠缺重要資料的，要求客戶經(jīng)理補(bǔ)充。 （二）通過 現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的數(shù)據(jù)和信息客觀地分析企業(yè)的資信狀況 和償債能力，以及還款資金來源的可靠性。 第二十一條 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理 應(yīng)根據(jù)核實(shí)、分析結(jié)果，出具 《風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理項(xiàng)目審核報(bào)告書》。對(duì)于無法核實(shí)的內(nèi)容，應(yīng)如實(shí)反映，并評(píng)估該因素對(duì)客戶資信的影響程度。 （一） 對(duì)于報(bào)告中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)核實(shí)，客戶經(jīng)理應(yīng)在報(bào)告中稱述調(diào)查的方式和依據(jù)，涉及到重要憑證的需列明憑證名稱，通過網(wǎng)站等第三方渠道了解情況的應(yīng)則列明網(wǎng)站地址等名稱。 第五章 調(diào)查結(jié)論及上報(bào)項(xiàng)目 第十九條 經(jīng)過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查后，如果企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況確實(shí)符合我司業(yè)務(wù)操作要求，企業(yè)在調(diào)查過程中 沒有存在弄虛作假的情況，信息基本對(duì)稱，原則上客戶經(jīng)理、風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理應(yīng)在一到兩個(gè)工作日內(nèi)各自完成調(diào)查報(bào)告。 融資擔(dān)保公司項(xiàng)目調(diào)查手冊(cè) 第 8 頁 共 111 頁 （三）重要性原則。 （二）謹(jǐn)慎性原則。 第十八條 現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中，調(diào)查人員須遵循以下的原則： （一）客觀性原則。 （四）對(duì)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營現(xiàn)場(chǎng)，擬提供抵、質(zhì)押物進(jìn)行攝影，有條件的可以利用 DV、錄音等多媒體手段進(jìn)行記錄。 （三）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的核實(shí)及調(diào)查中，須對(duì)企業(yè)賬務(wù)真實(shí)性做一個(gè)表面的測(cè)試，對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)進(jìn)行賬帳、賬表、賬實(shí)的核對(duì)，確認(rèn)各會(huì)計(jì)科目、余額相符。 （一）對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行觀摩，了解產(chǎn)品生產(chǎn)工藝和流程，留意生 融資擔(dān)保公司項(xiàng)目調(diào)查手冊(cè) 第 7 頁 共 111 頁 產(chǎn)線的飽和度、機(jī)械設(shè)備的維護(hù)情況等；留意工作人員的工作面貌和情緒；在查看庫存時(shí)留意是否有滯銷產(chǎn)品和積壓原料；查看企業(yè)是否有安全隱患或環(huán)保等問題。對(duì)于大型或復(fù)雜的項(xiàng)目在客戶的配合下，可以延長調(diào)查時(shí)間和增加調(diào)查次數(shù)。如果抵、質(zhì)押物需要我司專業(yè)評(píng)估師評(píng)估的，評(píng)估師可一同前往。 （六）企業(yè)的經(jīng)營、建設(shè)等關(guān)鍵問題涉及到政府部門的，須咨詢、走訪相關(guān)政府職能部門。 （四）如果關(guān)聯(lián)方對(duì)企業(yè)的經(jīng)營有重大影響的，須走訪關(guān)聯(lián)方。 （二）擔(dān)保業(yè)務(wù)申請(qǐng)人為自然人的，除其控制的經(jīng)營實(shí)體外，還須現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)其住所。 第四章 項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查 融資擔(dān)保公司項(xiàng)目調(diào)查手冊(cè) 第 6 頁 共 111 頁 第十四條 項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查地點(diǎn)包括但不限于企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所，抵、質(zhì)押物所在地，企業(yè)控制人住所，企業(yè)關(guān)聯(lián)方、主要上下游客戶經(jīng)營場(chǎng)所等。 （二）對(duì)于在現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查前可以解決的問題，客戶經(jīng)理應(yīng)加快工作效率，通過網(wǎng)絡(luò)查詢、電話溝通、書面資料傳遞等方式給予解決，無法解決的問題列入調(diào)查提綱。在客戶提交調(diào)查問卷和相應(yīng)資料后，客戶經(jīng)理在一個(gè)工作日內(nèi)對(duì)客戶的資信情況做出書 面的審核，并通過電話、傳真等方式和客戶初步溝通，撰寫調(diào)查提綱，列舉重點(diǎn)及異常問題，與客戶確定現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)間。具體調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)可以在原有模版中靈活增刪，應(yīng)充分體現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)營特點(diǎn)和行業(yè)特征。在客戶初步篩選中，應(yīng)充分利用網(wǎng)絡(luò)信息調(diào)查客戶的資信狀況，包括查閱當(dāng)?shù)匦庞镁W(wǎng)、工商網(wǎng)、法院系統(tǒng)網(wǎng)站等了解客戶的訴訟、糾紛、處罰或其他不良記錄，以及查閱是否有其他負(fù)面消息和新聞。 （四）客戶提出業(yè)務(wù)要求和條件是否與我司的規(guī)定差距較大。 （二）該客戶從事的行業(yè)是否是國家支持的、或明令禁止、限制的行業(yè)，或者是否符合我司業(yè)務(wù)操作的相關(guān)行業(yè)指引。 第十條 在收到客戶填好的《委托擔(dān) 保申請(qǐng)書》、《企業(yè)基本情況表》、基本資料后，客戶經(jīng)理須對(duì)該客戶做出初步判斷和篩選，是否符合我司業(yè)務(wù)受理?xiàng)l件，決定能不能進(jìn)一步操作，并在一個(gè)工作日內(nèi)回復(fù)客戶。 融資擔(dān)保公司項(xiàng)目調(diào)查手冊(cè) 第 4 頁 共 111 頁 第八條 項(xiàng)目調(diào)查人員應(yīng)秉持 客觀、公正、誠信原則，獨(dú)立履行職責(zé)， 在盡職調(diào)查過程中 不受人為的外部因素干擾 。對(duì)項(xiàng)目其 他資料承擔(dān)形式上合法、完備的審核責(zé)任。應(yīng)采取合理、有效的調(diào)查方式，客觀記錄調(diào)查過程，如實(shí)反映調(diào)查采取的方式和依據(jù)，并對(duì)調(diào)查工作的有效性和可靠性負(fù)責(zé)。 第六條 風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理在客戶經(jīng)理受理項(xiàng)目后，隨同客戶經(jīng)理進(jìn)入客戶經(jīng)營場(chǎng)所考察，在項(xiàng)目調(diào)查中和客戶經(jīng)理形成互為補(bǔ)充又相互監(jiān)督的作用，并形成相應(yīng)的審核報(bào)告。 （四）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理、評(píng)議會(huì)、評(píng)審會(huì)提出的問題，解釋不清的，有責(zé)任再次進(jìn)行調(diào)查取證。 （二）承擔(dān)對(duì)客戶書面資料的收集與核實(shí)工作（在核實(shí)復(fù)印件后須加蓋核對(duì)章），對(duì)資料的完備性、真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。 第五條 客戶經(jīng)理是項(xiàng)目調(diào)查的主要責(zé)任人，必須保