【正文】 發(fā)運(yùn)憑證。 總結(jié)： 業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 執(zhí)行部門(mén) 憑證或賬簿 控制措施 銷(xiāo)售 顧客訂單、銷(xiāo)售單 銷(xiāo)售單預(yù)先連續(xù)編號(hào) 信用管理 銷(xiāo)售單 審查客戶(hù)信用，在銷(xiāo)售單上簽字 倉(cāng)庫(kù) 銷(xiāo)售單 檢查銷(xiāo)售單，出庫(kù) 裝運(yùn) 銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證 檢查銷(xiāo)售單，裝運(yùn) 銷(xiāo)售 銷(xiāo)售發(fā)票 按銷(xiāo)售單、裝 運(yùn)憑證、價(jià)目表開(kāi)票 財(cái)務(wù) 營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬等 按銷(xiāo)售單、發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售發(fā)票入賬 財(cái)務(wù) 收款憑證等 根據(jù)收款憑證入賬 高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 電話(huà)： 4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)： gaoduncpa 7 銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)等 貸項(xiàng)通知單 根據(jù)貸項(xiàng)通知單沖銷(xiāo)相關(guān)記錄 銷(xiāo)售、財(cái)務(wù) 壞賬審批表 銷(xiāo)售申請(qǐng)，財(cái)務(wù)審批 第二節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試 一、銷(xiāo)售交易的內(nèi)部控制 (一 )內(nèi)部控制目標(biāo)、內(nèi)部控制與審計(jì)測(cè)試的關(guān)系 銷(xiāo)售交易控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制和測(cè)試一覽表 發(fā)生 內(nèi)部控制目標(biāo) 關(guān)鍵內(nèi)部控制 常用的控制測(cè)試 常用的交易實(shí)質(zhì)性程序 登 記入賬的銷(xiāo)售交易確已發(fā)貨給真實(shí)的客戶(hù)。 壞賬審批表是一種用來(lái)批準(zhǔn)將某些應(yīng)收款項(xiàng)注銷(xiāo)為壞賬，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的憑證。 （九） [財(cái)務(wù)部門(mén) ]注銷(xiāo)壞賬 某項(xiàng)貨款無(wú)法收回，就必須注銷(xiāo)這筆貨款。 鏈接：貸項(xiàng)通知單是一種用來(lái)表示由于銷(xiāo)售退回或經(jīng)批準(zhǔn)的折讓而引起的應(yīng)收銷(xiāo)貨款減少的憑證。折扣與折讓不是財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，它的漏記導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目違反準(zhǔn)確性或計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，而非營(yíng)業(yè)收入的發(fā)生。 （八）辦理和記錄銷(xiāo)售退回、銷(xiāo)售折扣與折讓 發(fā)生折扣與折讓須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，確保與辦理此事有關(guān)的 [銷(xiāo)售、倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù) ]部門(mén)和職員各司其職，分別控制實(shí)物流和會(huì)計(jì)處理。 鏈接：匯款通知書(shū)注明客戶(hù)的姓名、銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼、銷(xiāo)售單位開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)以及金額等內(nèi)容。 采用匯款通知書(shū)能使現(xiàn)金立即存入銀行，可以提高對(duì)資產(chǎn)保管的控制。失竊屬于長(zhǎng)期挪用 ]的可能性。 [計(jì)價(jià)和分?jǐn)?]。 。 [完整性 ]。 （六） [財(cái)務(wù)部門(mén) ]記錄銷(xiāo)售 高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 電話(huà)： 4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)： gaoduncpa 6 。 [金額，準(zhǔn)確性 ]； 采用計(jì)算機(jī)信息處理系統(tǒng)時(shí)，只要在程序中設(shè)定，計(jì)算機(jī)可以自動(dòng)進(jìn)行匹配，并定期產(chǎn)生未匹配業(yè)務(wù)的臨時(shí)文件。附在記賬憑證后 在注冊(cè)會(huì)計(jì)師眼里，發(fā)運(yùn)憑證是證明收入“發(fā)生”認(rèn)定的最關(guān)鍵證據(jù)。附在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票后，傳給財(cái)務(wù)部門(mén) 5 記錄銷(xiāo)售 財(cái)務(wù) 存一聯(lián)。在發(fā)運(yùn)底聯(lián)上簽字，表明收到實(shí)物 4 開(kāi)銷(xiāo)售發(fā)票 銷(xiāo)售 不留。編號(hào)、品名、規(guī)格、數(shù)量、目的地、客戶(hù)名稱(chēng) 2 登記憑單 倉(cāng)庫(kù) 留一聯(lián)，無(wú)銷(xiāo)售單不填。 ：營(yíng)業(yè)收入 、營(yíng)業(yè)成本 發(fā)生，存貨 完整性，應(yīng)收賬款 存在。 （四） [發(fā)運(yùn)部門(mén) ]按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物 ：將按經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單供貨 [倉(cāng)庫(kù) ]與按銷(xiāo)售單裝運(yùn)貨物 [裝運(yùn) ]職責(zé)相分離，有助于避免負(fù)責(zé)裝運(yùn)貨物的職員在未經(jīng)授權(quán)的情況下裝運(yùn)產(chǎn)品。 [倉(cāng)庫(kù)只負(fù)責(zé)保管看護(hù)，入庫(kù)出庫(kù)的調(diào)度權(quán)必須受到制約。 （三） [倉(cāng)庫(kù) ]按銷(xiāo)售單供貨 ： [銷(xiāo)售部門(mén) ]向倉(cāng)庫(kù)送達(dá)一聯(lián)已批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，作為按銷(xiāo)售單供貨和向裝運(yùn)部門(mén)發(fā)貨的依據(jù)。 例如， A客戶(hù)信用額度 100萬(wàn)元，欠款 30 萬(wàn)元，則職員的權(quán)限是至多批準(zhǔn)賒銷(xiāo) 70 萬(wàn)元。收到銷(xiāo)售部門(mén)的銷(xiāo)售單后，將銷(xiāo)售單 [賒銷(xiāo)金額 ]與該客戶(hù)信用額度以及欠款余額加以比較。 ：信用管理部門(mén)對(duì)新客戶(hù)進(jìn)行信用調(diào)查，包括獲取信用評(píng)審機(jī)構(gòu)對(duì)客戶(hù)信用等級(jí)的評(píng)定報(bào)告，以確定該客戶(hù)的信用額度。 ：無(wú)論批準(zhǔn)賒銷(xiāo)與否，信用管理部門(mén)的授權(quán)人員都要在銷(xiāo)售單上簽署意見(jiàn)，然后再將已簽署意見(jiàn)的銷(xiāo)售單 [信用管理部門(mén)自留一聯(lián) ]送回銷(xiāo)售部門(mén)。發(fā)運(yùn)商品后傳遞給銷(xiāo)售部門(mén) 5 開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票 銷(xiāo)售 傳遞，附在銷(xiāo)售發(fā)票后傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén) 6 記錄銷(xiāo)售 財(cái)務(wù) 保留。批復(fù)，簽字 3 商品出庫(kù) 倉(cāng)庫(kù) 傳遞，不留底。 銷(xiāo) 售單流轉(zhuǎn) 環(huán)節(jié) 部門(mén) 控制措施 1 填寫(xiě)銷(xiāo)售單 銷(xiāo)售 事先連續(xù)編號(hào)。 銷(xiāo)售單是銷(xiāo)售交易軌跡的起點(diǎn) [全面反映交易軌跡 ],是證明管理層有關(guān)銷(xiāo)售交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一。 有的企業(yè)可能還有一張顧客的黑名單 [欠款不還的，麻煩不斷的 ]。 客戶(hù)的訂購(gòu)單只有在符合企業(yè)管理層的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，才能被接受 [此時(shí)無(wú)需請(qǐng)示銷(xiāo)售主管，銷(xiāo)售部門(mén)職員直接按章辦理即可 ]。 三、涉及的主要業(yè)務(wù)活動(dòng) [相關(guān)知識(shí)：第七章第四節(jié)業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制。 （十五）轉(zhuǎn)賬憑證 根據(jù)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)（不涉及現(xiàn)金、銀行存款收付的各項(xiàng)業(yè)務(wù)）原始憑證編制。注明應(yīng)收賬款的月初余額、本月各項(xiàng)銷(xiāo)售交易的金額、本月已收到的貨款、各貸項(xiàng)通知單的數(shù)額以及月末余額等內(nèi)容 [見(jiàn) 14教材 P210供應(yīng)商對(duì)賬單，同一問(wèn)題的正反兩面。 （十三）壞賬審批表 用來(lái)批準(zhǔn)將應(yīng)收款項(xiàng)注銷(xiāo)為壞賬，僅在企業(yè)內(nèi)部使用。如客戶(hù)沒(méi)有將匯款通知書(shū)隨同貨款一并寄回，一般應(yīng)由收受郵件的人員在開(kāi)拆郵件時(shí)再代編一份匯款通知書(shū)。 （十一）匯款通知書(shū) 注明客戶(hù)姓名、銷(xiāo)售發(fā)票號(hào)碼、銷(xiāo)售單位開(kāi)戶(hù)銀行賬號(hào)以及金額等內(nèi)容，與銷(xiāo)售發(fā)票一起寄給客戶(hù)，由客戶(hù)在付款時(shí)寄回銷(xiāo)售單位的憑證。折扣與折讓明細(xì)賬反映折扣和折讓的情況。 （八）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 記錄銷(xiāo)售交易的明細(xì)賬，記載和反映不同類(lèi)別商品或服務(wù)的營(yíng)業(yè)收入的明細(xì)發(fā)生情況和總額。 （六）應(yīng)收賬款賬齡分析表 按月編制，反映月末尚未收回的應(yīng)收賬款總額和賬齡，并詳細(xì)反映每個(gè)客戶(hù)月末尚未償還的應(yīng)收賬款數(shù)額和賬齡。銷(xiāo)售發(fā)票的單價(jià)要與商品價(jià)目表一致 ，數(shù)量要與發(fā)運(yùn)憑證一致。以增值稅發(fā)票為例，銷(xiāo)售發(fā)票的兩聯(lián)（抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)）寄送客戶(hù)，一聯(lián)由企業(yè)保留 [后附發(fā)運(yùn)憑證、銷(xiāo)售單，傳遞給財(cái)務(wù)部門(mén) ]。裝運(yùn)產(chǎn)成品須持有經(jīng)有關(guān)部門(mén) [銷(xiāo)售、信用管理部門(mén) ]核準(zhǔn)的發(fā)運(yùn)通知單（即銷(xiāo)售單），發(fā)運(yùn)部門(mén)據(jù)此編制出庫(kù)單（即發(fā)運(yùn)單）。一聯(lián)給客戶(hù)，其余企業(yè)保留，可用做向客戶(hù)開(kāi)具賬單的依據(jù)。賒銷(xiāo)審批、出庫(kù)、發(fā)貨、開(kāi)票、記賬都與其相關(guān)。其中，簡(jiǎn)答題分值的比例約占四分之一，綜合題約占四分之三。高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 電話(huà)： 4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)： gaoduncpa 1 第九章 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的審計(jì) 在 20222022 年累計(jì)考核了 37 分，平均每年 12 分，屬于高頻率、高分值、高難度的章，也是審計(jì)的核心章節(jié)之一。 考試內(nèi)容與題型 主要內(nèi)容 選擇 簡(jiǎn)答 綜合 銷(xiāo)售內(nèi)控 挑錯(cuò) 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 營(yíng)業(yè)收入 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì) /實(shí)質(zhì)性分析 /細(xì)節(jié)測(cè)試 應(yīng)收賬款 函證 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 /細(xì)節(jié)測(cè)試 /函證 年度 題型 題量 分值 考點(diǎn) 2022 簡(jiǎn)答 1 5 銷(xiāo)售交易內(nèi)部控制 綜合 1 9 銷(xiāo)售交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì) 2022 簡(jiǎn)答 1 3 應(yīng)收賬款函證 綜合 2 8 銷(xiāo)售交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與應(yīng)對(duì) 2022 簡(jiǎn)答 1 1 應(yīng)收賬款函證 綜合 2 11 銷(xiāo)售交易風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，銷(xiāo)售交易內(nèi)控及測(cè)試 2022年 — 2022年試卷第 911 章題型與分值統(tǒng)計(jì)表 章 選擇題 簡(jiǎn)答題 綜合題 按章統(tǒng)計(jì) 11 12 13 11 12 13 11 12 13 9 5 3 1 9 8 11 37 10 1 9 11 6 6 17 12 1 42 題型統(tǒng)計(jì) 5 9 7 27 29 年均分值（比例） 21（ 23%） （ 77%） 年均 30 在歷年試題中，涉及第九章至第十一章的題都是主觀(guān)題。 本章基本結(jié)構(gòu)框架 高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 電話(huà)： 4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)： gaoduncpa 2 第一節(jié) 銷(xiāo)售與收款循環(huán)的特點(diǎn) 一、不同行業(yè)類(lèi)型的收入來(lái)源 [略 ] 二、涉及的主要憑證與會(huì)計(jì)記錄 [內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，沒(méi)有實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)的同學(xué)需要多看 ] （一）客戶(hù)訂購(gòu)單 客戶(hù)提出的書(shū)面購(gòu)貨要求 [外部證據(jù)，是一項(xiàng)銷(xiāo)售交易實(shí)際的起點(diǎn)（法律意義上的起點(diǎn)是銷(xiāo)售合同），是發(fā)生認(rèn)定的證據(jù) ] （二）銷(xiāo)售單 企業(yè)處理客戶(hù)訂購(gòu)單的 [內(nèi)部 ]憑據(jù)，列 示所訂商品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量及其他有關(guān)信息，全程反映銷(xiāo)售交易的軌跡。 （三）發(fā)運(yùn)憑證 發(fā)運(yùn)貨物時(shí)編制的憑據(jù)，用以反映發(fā)出商品的規(guī)格、數(shù)量和其他有關(guān)內(nèi)容。 [鏈接： 14教材 P239（六）：產(chǎn)成品的發(fā)出須由獨(dú)立的發(fā)運(yùn)部門(mén)進(jìn)行。出庫(kù)單至少一式四聯(lián)： 一聯(lián)交倉(cāng)庫(kù)部門(mén)（有效制約倉(cāng)庫(kù)的出庫(kù)記錄）； 一聯(lián) 發(fā)運(yùn)部門(mén) 留存 （誰(shuí)開(kāi)的誰(shuí)留底，記住這個(gè)規(guī)律）； 一聯(lián)送交顧客（提貨單）； 一聯(lián)（連同銷(xiāo)售單傳遞給銷(xiāo)售部門(mén)）作為給顧客開(kāi)發(fā)票的依據(jù)（有效制約了銷(xiāo)售發(fā)票的開(kāi)具） ] （四）銷(xiāo)售發(fā)票 用來(lái)表明已銷(xiāo)售商品的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、銷(xiāo)售金額、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)、開(kāi)票日期、付款條件等內(nèi)容。 （五）商品價(jià)目表 已經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)的、可供銷(xiāo)售的各種商品的價(jià)格清單 注：商品價(jià)目表是開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票的依據(jù)。 高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 電話(huà)： 4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)： gaoduncpa 3 超市工作人員上班前第一件事就是換價(jià)簽，為什么？因?yàn)閮r(jià)格主文檔更新了，不換價(jià)簽會(huì)導(dǎo)致小票與價(jià)簽不一致，顧客懷疑。 （七）應(yīng)收賬款明細(xì)賬 記錄每個(gè)客戶(hù)各項(xiàng)賒銷(xiāo)、還款、銷(xiāo)售退回及折讓的明細(xì)賬。 （九）折扣與折讓明細(xì)賬 企業(yè)可能為及早收回銷(xiāo)售貨款而給予客 戶(hù)銷(xiāo)售 折扣 ，也可能因商品品種、質(zhì)量等原因而給予客戶(hù)銷(xiāo)售折讓 。 （十）貸項(xiàng)通知單 格式與銷(xiāo)售發(fā)票相同，表示因銷(xiāo)售退回或折讓引起應(yīng)收銷(xiāo)貨款減少的憑證。 采用匯款通知書(shū)能使現(xiàn)金立即存入銀行，可以提高對(duì)資產(chǎn)保管的控制。 （十二）庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 和銀行存款日記賬 記錄各種現(xiàn)金、銀行存款收入和支出的日記賬。 （十四）客戶(hù)月末對(duì)賬單 按月寄送給客戶(hù)，用于購(gòu)銷(xiāo)雙方定期核對(duì)賬目。一般規(guī)律：誰(shuí)銷(xiāo)售、誰(shuí)主動(dòng)對(duì)賬 ]。 （十六）收款憑證 用來(lái)記錄現(xiàn)金和銀行存 款收入業(yè)務(wù)的記賬憑證。做綜合題，評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，憑的還是這里的知識(shí) ] 要素 具體內(nèi)容 1 環(huán)節(jié) 業(yè)務(wù)流程的節(jié)點(diǎn)，由具體業(yè)務(wù)決定 2 部門(mén) 每個(gè)環(huán)節(jié)由哪個(gè)部門(mén)負(fù)責(zé)？涉及職責(zé)分工 3 憑證 誰(shuí)或哪個(gè)部門(mén)填寫(xiě)，填寫(xiě)什么具體內(nèi)容，能證實(shí)什么認(rèn)定 4 措施 一式幾聯(lián)，是否編號(hào)、向誰(shuí)傳遞、由誰(shuí)批準(zhǔn)、要不要復(fù)核 5 認(rèn)定 由憑證的內(nèi)容、傳遞、控制措施綜合決定 高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 電話(huà)： 4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)： gaoduncpa 4 （一） [銷(xiāo)售部門(mén) ]接受客戶(hù)訂購(gòu)單 [兩項(xiàng)主要工作 ] 管理層授權(quán)標(biāo)準(zhǔn) 管理層一般都有一張“已批準(zhǔn)銷(xiāo)售的客戶(hù)”的名單 [紅名單 ]。如果客戶(hù)未被列入紅名單，要由銷(xiāo)售主管決定是否同意銷(xiāo)售。凡在黑名單里的顧客，都不接。批準(zhǔn)客戶(hù)訂購(gòu)單后，由銷(xiāo)售部門(mén)編制一式多聯(lián) [可以三聯(lián) ]的銷(xiāo)售單。留一聯(lián) [誰(shuí)開(kāi)，誰(shuí)留底 ] 2 批準(zhǔn)賒銷(xiāo) 信用 留一聯(lián)。組織出庫(kù)后傳遞給發(fā)運(yùn)部門(mén) 4 記錄發(fā)貨數(shù)量 發(fā)運(yùn) 傳遞，不留底。與發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證附在記賬憑證后 （二） [信用管理部門(mén) ]批準(zhǔn)賒銷(xiāo)信用 ：為避免銷(xiāo)售人員為擴(kuò)大銷(xiāo)售而使企業(yè)承受不適當(dāng)?shù)男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)，賒銷(xiāo)審批不能由銷(xiāo)售 部門(mén)執(zhí)行 ,應(yīng)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)履行此職責(zé)。 設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。 ：信用管理部門(mén) [的信息系統(tǒng)或職員 ]根據(jù)管理層的賒銷(xiāo)政策在每個(gè)客戶(hù)已授權(quán)信用 額度內(nèi)進(jìn)行賒銷(xiāo)批準(zhǔn)。在信用額度之內(nèi)的，由系統(tǒng)自動(dòng)審批或由員工審批，超過(guò)信用額度的，由信用管理部門(mén)經(jīng)理會(huì)同其高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 電話(huà)： 4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)： gaoduncpa 5 他部門(mén)負(fù)責(zé)人集體決策審批。如顧客提出更高的賒銷(xiāo)額，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策。 ：防止倉(cāng)庫(kù)在未經(jīng)授權(quán)的情況下擅自發(fā)貨。入庫(kù)依據(jù)驗(yàn)收單，出庫(kù)依據(jù)銷(xiāo)售單或領(lǐng)料單 ] ：倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單時(shí)才能供貨 [沒(méi)有銷(xiāo)售單不能出庫(kù) ]，并將銷(xiāo)售單和實(shí)物一起交給發(fā)運(yùn)部門(mén)。 ：在裝運(yùn)之前，裝運(yùn)部門(mén)職員進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證，確定從倉(cāng)庫(kù)提取的商品附有經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，所提取商品的內(nèi)容與銷(xiāo)售單一致。 發(fā)運(yùn)憑證流轉(zhuǎn) 環(huán)節(jié) 部門(mén) 控制措施 1 填寫(xiě) 發(fā)運(yùn) 留一聯(lián)。記錄出庫(kù)，對(duì)倉(cāng)庫(kù)構(gòu)成制約 3 提貨 客戶(hù) 拿一聯(lián)，無(wú)它不放行。無(wú)它不開(kāi)票。無(wú)它不記賬。 （五） [銷(xiāo)售部門(mén)或 專(zhuān)門(mén)“開(kāi)具賬單部門(mén)” ]向客戶(hù)開(kāi)具賬單 這個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制要解決的主要問(wèn)題是： 認(rèn)定 具體內(nèi)容 （ 1） 完整性 防遺漏：是否對(duì)所有裝運(yùn)的貨物都開(kāi)具了賬單 （ 2） 發(fā)生 防重復(fù)：是否只對(duì)實(shí)際裝運(yùn)的貨物開(kāi)具賬單，有無(wú)重復(fù)開(kāi)具賬單或虛構(gòu)交易 （ 3） 準(zhǔn)確性 防錯(cuò)誤計(jì)價(jià)：是否按已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表