銷售與收款循環(huán)審計(jì)(4)-展示頁
2025-05-22 11:10本頁面
【正文】 利率比較等等。 顧客訂貨單、 銷售單、 發(fā)運(yùn)憑證、 銷售發(fā)票、 商品價(jià)目表、 貸項(xiàng)通知、 應(yīng)收賬款明細(xì)賬、 主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、 折扣與折讓明細(xì)賬、 匯款通知書、 1現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬、 1壞賬審批表、 1顧客月末對賬單、 1轉(zhuǎn)賬憑證、 1收款憑證。 學(xué)習(xí)要求和目標(biāo)： 了解應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、應(yīng)交稅金、營業(yè)費(fèi)用 、其他業(yè)務(wù)利潤等項(xiàng)目的審計(jì)，掌握銷貨業(yè)務(wù)真實(shí)性與完整性測試程序，掌握主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款及壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目的審計(jì)程序與內(nèi)容。 95年前按分項(xiàng)審計(jì)方法，之后大多按循環(huán)審計(jì)方法。 按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實(shí)施的稱為循環(huán)審計(jì)方法。 交易和賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序： 按財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，按業(yè)務(wù)循環(huán)組織實(shí)施。 按財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目組織實(shí)施的稱為分項(xiàng)審計(jì)方法。 分項(xiàng)審計(jì)方法與多數(shù)被審計(jì)單位賬戶設(shè)置體系及財(cái)務(wù)報(bào)表格式相吻合，所以具有操作方便的優(yōu)點(diǎn)，但它也有與按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行的控制測試嚴(yán)重脫節(jié)的弊端； 循環(huán)審計(jì)方法則不僅可與按業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行的控制測試直接聯(lián)系，可加深審計(jì)入員對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的理解，而且便于審計(jì)入員的合理分工。 第二章 銷售 與收款循環(huán)審計(jì) 本章重點(diǎn)： 銷貨業(yè)務(wù)關(guān)鍵內(nèi)部控制的測試以及銷貨業(yè)務(wù)真實(shí)性、完整性測試，主營業(yè)務(wù)收入真實(shí)性、完整性、截止期測試；應(yīng)收賬款函證以及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提測試。 第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)特性 一 、 銷售與收款循環(huán)涉及的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和主要帳戶 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 銷售商品 、 收取貨款 主要帳戶 應(yīng)收類帳戶：應(yīng)收帳款 、 壞帳準(zhǔn)備等 主營業(yè)務(wù)收入 、 其它業(yè)務(wù)收入等相關(guān)的帳戶 ， 主營業(yè)務(wù)成本除外 二、銷售與收款循環(huán)涉及的主要資料 銷售與收款循環(huán)的起點(diǎn)是銷售合同或客戶訂購單，銷售是否成立、貨款是否收 到、會計(jì)處理是否恰當(dāng)是這一環(huán)節(jié)的終點(diǎn)。 三、銷售與收款循環(huán)涉及的主要活動 （一）接受顧客訂單 （二）批準(zhǔn)賒銷信用 （三）按銷售單供貨 （四）按銷售單裝運(yùn)貨物 （五）向顧客開具賬單 （六）記錄銷售 （七）辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 （八）辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 （九）注銷壞賬 （十）提取壞賬準(zhǔn)備 第二節(jié) 內(nèi)部控制測試交易測試 目標(biāo) 登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實(shí)的顧客 (發(fā)生 ) 控制方法： 銷售交易是以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及經(jīng)過批準(zhǔn)的顧客訂貨單為依據(jù)登記入賬的 在發(fā)貨前 ， 顧客的賒購已經(jīng)被授權(quán)批準(zhǔn) 銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已恰當(dāng)?shù)氐怯浫胭~ 每月向顧客寄送對賬單 ， 對顧客提出的意見做專門追查 控制測試 方法： 檢查銷售發(fā)票副聯(lián)是否附有發(fā)運(yùn)憑證 (或提貨單 )及顧客訂貨單 檢查顧客的賒購是否經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn) 檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性 觀察是否寄發(fā)對賬單并檢查顧客回函檔案 交易實(shí)質(zhì)性測試： 復(fù)核主營業(yè)務(wù)收入總賬、明細(xì)賬以及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的大額或異常項(xiàng)目 追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售單、銷售發(fā)票副聯(lián)及發(fā)運(yùn)憑證 將發(fā)運(yùn)憑證與存貨永續(xù)記錄中的發(fā)運(yùn)分錄進(jìn)行核對 將主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄與銷售單中的賒銷審批和發(fā)運(yùn)審批進(jìn)行核對 目標(biāo) 2：所有銷售交易均已登記入賬 (完整性 ) 控制方法： 發(fā)運(yùn)憑證 (或提貨單 )均經(jīng)事先編號并已經(jīng)登記入賬 銷售發(fā)票均經(jīng)事先編號并已登記入賬 控制 測試方法： 檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性 檢查銷售發(fā)禁連續(xù)編號的完整性 交易實(shí)質(zhì)性測試： 將發(fā)運(yùn)憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進(jìn)行核對 目標(biāo) 3：登記入賬的銷售數(shù)最確系已發(fā)貨的數(shù)最，已正確開具賬單并登記人賬 (計(jì)價(jià)和分?jǐn)?) 控制方法： 銷售價(jià)格、付款條件、運(yùn)費(fèi)和銷售折扣的確定已經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) 由獨(dú)立人員對銷售發(fā)票的編制作內(nèi)部核查 控制 測試方法： 檢查銷銷售發(fā)票是否經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn) 檢查有關(guān)憑證上的內(nèi)部核查標(biāo)記 交易實(shí)質(zhì)性測試： 復(fù)算銷售發(fā)票上的數(shù)據(jù) 追查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的分錄至銷售發(fā)票 追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)信息至發(fā)運(yùn)憑證、經(jīng)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表和顧客訂貨單 目標(biāo) 銷售交易的分類恰當(dāng) 控制方法： 采用適當(dāng)?shù)臅?jì)科目表 內(nèi)部復(fù)核和核查 控制 測試方法： 檢查會計(jì)科目表是否適當(dāng) 檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部復(fù)核和核查的標(biāo)記 交易實(shí)質(zhì)性測試： 檢查證明銷售交易分類正確的原始證據(jù) 目標(biāo) 銷售交易的記錄及時(shí) 控制方法： 采用盡可
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