銷售與收款循環(huán)審計(2)-展示頁
2025-05-22 11:13本頁面
【正文】 、壞賬審批表 “一書”： 匯款通知書 “一票”： 銷售發(fā)票 ? 銷售與收款循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動 1) 制定銷售計劃 2) 接受顧客訂單 3) 編制銷售單 4) 批準(zhǔn)賒銷 5) 按銷售單供貨 6) 按銷售單裝運貨物 7) 開票 8) 記錄銷售業(yè)務(wù) 9) 辦理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 10) 辦理和記錄銷貨退回、銷貨折扣與折讓 11) 注銷壞賬 制定銷 售計劃 接受顧 客訂單 編制銷 售單 批準(zhǔn) 賒銷 按銷售 單發(fā)貨 按銷售單 位裝運 開票 記錄 銷售 收款 退回折 扣折讓 注銷 壞賬 生產(chǎn)、信用管理部門 銷售部門 信用部門 倉儲部門 運輸部門 會計部門 出納 第二節(jié) 內(nèi)部控制測試和交易的實質(zhì)性測試 ?銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制 ?銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和控制測試 ?銷貨交易的實質(zhì)性測試 銷貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制和控制測試 ?銷售業(yè)務(wù)的職務(wù)分離制度 ?訂單控制制度 ?銷售價格控制制度 ?銷售發(fā)票控制制度 ?應(yīng)收賬款的控制 ?退貨業(yè)務(wù)控制制度 銷售業(yè)務(wù)職務(wù)分離制度 1) 接受訂單的人，不能同時負(fù)責(zé)核準(zhǔn)付款條件和客戶信用調(diào)查。 “四單”： 顧客訂貨單、銷售單、貸項通知單、顧客月末對賬單。 ? 主要憑證和會計記錄： 五賬四單三證二表一書一票。 ? 本章計劃課時： 4個課時。 ? 教學(xué)難點：銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試與實質(zhì)性測試、主營業(yè)務(wù)收入審計、應(yīng)收賬款審計。第十章 銷售與收款循環(huán)審計 第十章 銷售與收款循環(huán)審計 ? 教學(xué)目的與要求：通過本章教學(xué)，讓學(xué)生掌握銷售與收款循環(huán)的控制測試和各主要相關(guān)科目的實質(zhì)性測試程序與技術(shù)。 ? 教學(xué)重點：銷貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的了解和測試、銷貨交易的實質(zhì)性測試、主營業(yè)務(wù)收入審計、應(yīng)收賬款審計、壞賬準(zhǔn)備審計、應(yīng)收票據(jù)審計。 ? 教學(xué)方法：啟發(fā)式教學(xué)。 第一節(jié) 銷售與收款循環(huán)的特性 ? 主要包括兩部分內(nèi)容：本循環(huán)中的主要業(yè)務(wù)活動；本循環(huán)所涉及的主要憑證和會計記錄。 “五賬”： 應(yīng)收賬款明細(xì)賬、主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬、折扣與 折讓明細(xì)賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 “三證”： 發(fā)運憑證、轉(zhuǎn)賬憑證、收款憑證。 2) 填制發(fā)貨通知單的人，不能同時負(fù)責(zé)發(fā)出商品。 4) 退貨驗收人員，不能進行退貨賬務(wù)處理。 訂單控制制度 1) 對收到的訂單按順序編號 2) 接受訂單由信用部門進行信用分析，并經(jīng)銷售部門主管或其授權(quán)人審核簽字 3) 對已執(zhí)行的訂單和尚未執(zhí)行的訂單分別進行管理和控制 銷售價格控制制度 1) 制定統(tǒng)一的產(chǎn)品銷售價格目錄 2) 商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣 應(yīng)收賬款的控制 1) 記錄以經(jīng)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)貨單為依據(jù)，以防止虛列。 3) 由信用部門定期編制賬齡分析表，分析是否有虛列的或不能收回的應(yīng)收賬款。 5) 應(yīng)收賬款的各種貨款調(diào)整必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理批準(zhǔn)。若對發(fā)運憑證的真實性也有懷疑，可進一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測試存貨余額有無減少。 3) 向虛構(gòu)的顧客發(fā)貨，并作為銷貨業(yè)務(wù)登記入賬
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