【正文】 \社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) \其他保險(xiǎn)費(fèi) 3 2211030601\應(yīng)付職工薪酬 \社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) \其他保險(xiǎn)費(fèi) \企業(yè)部分 4 2211030602\應(yīng)付職工薪酬 \社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) \其他保險(xiǎn)費(fèi) \個(gè)人部分 4 停用 221104\應(yīng)付職工薪酬 \企業(yè)年金 2 22110401\應(yīng)付職工薪酬 \企業(yè)年金 \企業(yè)部分 3 22110402\應(yīng)付職工薪酬 \企業(yè)年金 \個(gè)人部分 3 停用 221105\應(yīng)付職工薪酬 \住房公積金 2 22110501\應(yīng)付職工薪酬 \住房公積 金 \企業(yè)部分 3 22110502\應(yīng)付職工薪酬 \住房公積金 \個(gè)人部分 3 停用 221106\應(yīng)付職工薪酬 \工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2 22110601\應(yīng)付職工薪酬 \工會(huì)經(jīng)費(fèi) \以前年度結(jié)轉(zhuǎn) 3 22110602\應(yīng)付職工薪酬 \工會(huì)經(jīng)費(fèi) \計(jì)提數(shù) 3 22110603\應(yīng)付職工薪酬 \工會(huì)經(jīng)費(fèi) \支出數(shù) 3 221107\應(yīng)付職工薪酬 \職工教育經(jīng)費(fèi) 2 22110701\應(yīng)付職工薪酬 \職工教育經(jīng)費(fèi) \以前年度結(jié)轉(zhuǎn) 3 22110702\應(yīng)付職工薪酬 \職工教育經(jīng)費(fèi) \計(jì)提數(shù) 3 22110703\應(yīng)付職工薪酬 \職工教育經(jīng)費(fèi) \支出數(shù) 3 221108\應(yīng)付職工薪酬 \非貨幣性福利 2 221109\應(yīng)付職工薪酬 \因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 2 221110\應(yīng)付職工薪酬 \以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 2 221199\應(yīng)付職工薪酬 \其他 2 2241040501\其他應(yīng)付款 \集團(tuán)外 \個(gè)人福利費(fèi) \社會(huì)保險(xiǎn) 4 224104050101\其他應(yīng)付款 \集團(tuán)外 \個(gè)人福利費(fèi) \社會(huì)保險(xiǎn) \基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 5 224104050102\其他應(yīng)付款 \集團(tuán)外 \個(gè)人福利費(fèi) \社會(huì) 保險(xiǎn) \基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 5 224104050103\其他應(yīng)付款 \集團(tuán)外 \個(gè)人福利費(fèi) \社會(huì)保險(xiǎn) \失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 5 224104050104\其他應(yīng)付款 \集團(tuán)外 \個(gè)人福利費(fèi) \社會(huì)保險(xiǎn) \工傷保險(xiǎn)費(fèi) 5 224104050105\其他應(yīng)付款 \集團(tuán)外 \個(gè)人福利費(fèi) \社會(huì)保險(xiǎn) \生育保險(xiǎn)費(fèi) 5 224104050106\其他應(yīng)付款 \集團(tuán)外 \個(gè)人福利費(fèi) \社會(huì)保險(xiǎn) \其他福利保險(xiǎn)費(fèi) 5 2241040502\其他應(yīng)付款 \集團(tuán)外 \個(gè)人福利費(fèi) \企業(yè)年金 4 2241040503\其他應(yīng)付款 \集團(tuán)外 \個(gè)人福利費(fèi) \住房公積金 4 22110103\應(yīng)付職工薪酬 \應(yīng)付工資 \工資的其它增加，主要核算收取的各類獎(jiǎng)勵(lì)款項(xiàng)。 五、科目設(shè)置 各單位應(yīng)嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)核算軟件（用友 NC）中對會(huì)計(jì)科目的設(shè)置使用會(huì)計(jì)科目，職工薪酬明細(xì)項(xiàng)目統(tǒng)一按下表設(shè)置： 序號 項(xiàng)目名稱 1 應(yīng)付工資 2 職工福利費(fèi) 3 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) 31 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) \基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 32 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) \基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 33 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) \失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 34 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) \工傷保險(xiǎn)費(fèi) 35 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) \生育保險(xiǎn)費(fèi) 36 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi) \其他保險(xiǎn)費(fèi) 4 企業(yè)年金 5 住房公積金 6 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 7 職工教育經(jīng)費(fèi) 8 非貨幣性福利 9 因解除勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償 10 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 11 其他 職工薪酬相關(guān)的資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 直接服務(wù)于在建工程中的“基本建設(shè)投資”、“改擴(kuò)建投資”、“維簡費(fèi)工程投資”、“折舊工程投資”、“國債工程投資”和“其他工程投資”的可資本化項(xiàng)目的職工薪酬應(yīng)計(jì)入該類明細(xì)科目下的“員工薪酬”中。 規(guī)定：除 真正 “ 送餐井下，吃在班中 ” 并符合上述標(biāo)準(zhǔn)的 支出外， 凡貨幣性 發(fā)放的 “ 班中餐 ” 補(bǔ)貼均屬于職工薪酬，應(yīng)計(jì)入工資薪金總額并計(jì)征個(gè)人所得稅。 1未設(shè)置職工薪酬明細(xì)的會(huì)計(jì)科目因業(yè)務(wù)需要列支職工薪酬支出，應(yīng)向股份公司財(cái)務(wù)部申請?jiān)黾酉鄳?yīng)明細(xì)科目。各單位不得存在非法用工的情況。 集團(tuán)和股份公司下?lián)艿母黝惇?jiǎng)勵(lì)，受獎(jiǎng)勵(lì)的單位應(yīng)納入工資核算，并向集團(tuán)公司人力資源部單獨(dú)申請?jiān)摢?jiǎng)勵(lì)的年度工資結(jié)算指標(biāo)，獎(jiǎng)勵(lì)文件明確規(guī)定增加工資結(jié)算指標(biāo)的除外。 注：為規(guī)范“非貨幣性福利”業(yè)務(wù)，本規(guī)定可能存在與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》不一致的情況。 不得在應(yīng)付工資核算范圍外提取“勞動(dòng)競賽獎(jiǎng)”等專設(shè)獎(jiǎng)項(xiàng)，實(shí)際發(fā)生的技術(shù)比武等各類獎(jiǎng)勵(lì)必須納入工資核算。 各單位應(yīng)按實(shí)發(fā)工資的 %提取并使用職工教育經(jīng)費(fèi)。各單位的職工福利費(fèi)支出額不得超過提取工資總額的 14%，對超過部分，股份公司將視同工資支出從工資結(jié)算額中扣減。 股份公司資金結(jié)算中心按照月度工資結(jié)算數(shù)的一定比率（各單位比率見下表）下?lián)芄べY?？睿摻痤~是扣除了職工負(fù)擔(dān)的社保、個(gè)稅等款項(xiàng)后的 暫估數(shù)，資金結(jié)算中心按季度對工資?？钸M(jìn)行清算補(bǔ)差。 四、核算管理規(guī)定 各單位必須嚴(yán)格執(zhí)行《關(guān)于下達(dá) 2020 年工資總額基數(shù)及掛鉤指標(biāo)的通知》（陜煤化司發(fā)〔 2020〕 121 號）和《專用賬戶管理辦法（暫行）》（ 陜煤化司發(fā)〔 2020〕 136 號）相關(guān)規(guī)定，按照集團(tuán)公司工資結(jié)算政策和月度工資結(jié)算審批金額提取工資，不得超額計(jì)提。 因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，是指由于分離辦社會(huì)職能、實(shí)施主輔分離、輔業(yè)改制，重組、改組計(jì)劃等原因，企業(yè)在職工勞動(dòng)合同尚未到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而提出補(bǔ)償建議的計(jì)劃中給予職工的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，即國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則中所指的辭退福利。 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，是指企業(yè)為了改善職工文化生活、為職工學(xué)習(xí)先進(jìn)技術(shù)和提高文化水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)，用于開展工會(huì)活動(dòng)和職工教育及職業(yè)技能培訓(xùn)等相關(guān)支出。企業(yè)年金，是補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)的一種形式，是企業(yè) 及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。 職工福利費(fèi) 根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（ 2020 年 11 月財(cái)企 [2020]242 號）規(guī)定，職工福利費(fèi)項(xiàng)目歸類如下： 應(yīng)納入福利費(fèi)核算的項(xiàng)目：（ 1）職工食堂、醫(yī)務(wù)所、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保 養(yǎng)費(fèi)用以及相關(guān)外委勞務(wù)費(fèi)等；（ 2）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，如洗滌用品、班中餐、伙食補(bǔ)助、節(jié)假日給職工發(fā)放的實(shí)物等；（ 3）符合國家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等；（ 4）按規(guī)定發(fā)生的喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、職工異地安家費(fèi)、獨(dú)生子女費(fèi)、探親假路費(fèi)； 不得納入福利費(fèi)核算的項(xiàng)目：（ 1）企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理；（ 2）企業(yè)給職工發(fā)放的節(jié) 日現(xiàn)金補(bǔ)助、未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理；（ 3）企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用（包括衣服、口罩、面罩、護(hù)目鏡和手套等），直接列入成本費(fèi)用。 加班加點(diǎn)工資是指按規(guī)定支付的加班工資和加點(diǎn)工資。包括：生產(chǎn)獎(jiǎng)；節(jié)約獎(jiǎng)；勞動(dòng)競賽獎(jiǎng)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位的獎(jiǎng)勵(lì)工資；其他獎(jiǎng)金。 包括：實(shí)行超額累進(jìn)計(jì)件、直接無限計(jì)件、限額計(jì)件、超定額計(jì)件等工資制 ,按勞動(dòng)部門或主管部門批準(zhǔn)的定額和計(jì)件單價(jià)支付給個(gè)人的工資；按工作任務(wù)包干方法支付給個(gè)人的工資；按營業(yè)額提成或利潤提成辦法支付給個(gè)人的工資。包括：對已做工作按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)支付的工資；實(shí)行結(jié)構(gòu)工資制的單位支付給職工的基礎(chǔ)工資和職務(wù)（崗位）工資；新參加工作職工的見習(xí)工資（學(xué)徒的生活費(fèi)）；運(yùn)動(dòng)員體育津貼。具體包括以下內(nèi)容： 職工工資 根據(jù)《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（ 1989 年 9月 30 日國務(wù)院批準(zhǔn) 1990 年 1月 1 日國家統(tǒng)計(jì)局令第 1 號發(fā)布），工資總額由六個(gè)部分組成：計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資。 未與企業(yè)訂立勞動(dòng)合同、但由企業(yè)正式聘任的兼職高級管理人員，如：董監(jiān)事會(huì)成員、獨(dú)立董事、高級顧問等。公司要維護(hù)被派遣勞動(dòng)者享有與用工單位的勞動(dòng)者同工同酬的權(quán)利。 不屬于“職 工”范圍用工的說明： 臨時(shí)工，是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，區(qū)別于長期固定工而言的一種用工形式，一般是指臨時(shí)聘用的非在編人員，在《勞動(dòng)合同法》實(shí)施后，法律意義上已無臨時(shí)工、正式工之區(qū)分。包括 :總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師（財(cái)務(wù)總監(jiān)）等高級管理人員。借調(diào)人員屬借出單位職工。具體分為：固定期限勞動(dòng)合同、無固定期限勞動(dòng)合同、完成一定工作任務(wù)勞動(dòng)合同、一年以下短期勞動(dòng)合同和其他按合同制管理的在冊人員。 實(shí)施職工薪酬核算管理標(biāo)準(zhǔn)化，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高管理水平。 一、制定宗旨 結(jié)合股份公司實(shí)際情況，進(jìn)一步解釋和明確與職工薪酬相關(guān)的概念與含義。 職工薪酬核算管理辦法 為了加強(qiáng)公司（以下簡稱“股份公司”）職工薪酬的核算管理，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法律法規(guī)和公司管理制度的相關(guān)規(guī)定，特制定本辦法。 本辦法適用于股份公司本部、各子（分）公司（以下簡稱“各單位”）。 規(guī)范職工薪酬業(yè)務(wù)的核算和會(huì)計(jì)科目的使用，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。 二、職工范圍 本辦法所稱的“職工”包括以下兩類： 合同制職工，指按照《勞動(dòng)法 》和《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，與用人單位訂立勞動(dòng)合同的所有人員。包括在冊不在崗職工（內(nèi)退內(nèi)養(yǎng)職工、停薪留職員工等）、見習(xí)期或試用期人員、外籍雇員等。 根據(jù)公司章程規(guī)定由合資單位外派到企業(yè)的高級管理人員。 注：為規(guī)范職工薪酬核算，本“職工”定義范圍可能存在與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定不一致的情況。 勞務(wù)派遣工，即勞動(dòng)力租賃，由派遣機(jī)構(gòu)（勞務(wù)公司）與 勞動(dòng)者 訂立 勞動(dòng)合同 并支付報(bào)酬，把勞動(dòng)者派向其他用工單位，再由用工單位向派遣機(jī)構(gòu)（勞務(wù)公司）支付服務(wù)費(fèi)用，勞務(wù)派遣工指的就是被派遣的勞動(dòng)者。 退休返聘人員，即離退休人員的再次聘用工作，因退休員工不屬于勞動(dòng)部門管理，不簽訂正式的勞動(dòng)合同，不列入職工進(jìn)行管理。 三、職工薪酬范圍 職工薪酬是企業(yè)因職工（上述定義范圍）提供服務(wù)而支付或放棄的所有對價(jià)。 計(jì)時(shí)工資是指按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)（包括地區(qū)生活費(fèi)補(bǔ)貼）和工作時(shí)間支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬。 計(jì)件工資是指對已做工作按計(jì)件單價(jià)支付的勞動(dòng)報(bào)酬。 獎(jiǎng)金是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬。 津貼和補(bǔ)貼是指為了補(bǔ)償職工特殊或額外的勞動(dòng)消耗和因其他特殊原因支付給職工的津貼，以及為了保證職工工資水平不受物價(jià)影響支付給職工的物價(jià)補(bǔ)貼 ,為在邊遠(yuǎn)地區(qū)工作的職工發(fā)放的區(qū)域性補(bǔ)助。 特殊情況下支付的工資包括：根據(jù)國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，因病、工傷、產(chǎn)假、計(jì)劃生育假、婚喪假、事假、探親假、定期休假、停工學(xué)習(xí)、執(zhí)行國家或社會(huì)義務(wù)等原因按計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)時(shí)工資標(biāo)準(zhǔn)的一定比例支付的工資；附加工資、保留工資。 醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，是指企業(yè)按照國務(wù)院、各地方政府或企業(yè)年金計(jì)劃規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)，以及以購買商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇屬于職工薪酬。 住房公積金，是指企業(yè)按照國家規(guī)定的基準(zhǔn)和比例計(jì)算，向住房公積金管理機(jī)構(gòu)繳存的住房公積金。 非貨幣性福利，是指企業(yè)以自己的產(chǎn)品或外購商品發(fā)放給職工作為福利，企業(yè)提供給職工無償使用自己擁有的資產(chǎn)或租賃資產(chǎn)供職工無償使用，比如提供給企業(yè)高級管理人員使用的住房，免費(fèi)為職工提供諸如醫(yī)療保 健的服務(wù)，或向職工提供企業(yè)支付了一定補(bǔ)貼的商品或服務(wù)等，比如以低于成本的價(jià)格向職工出售住房等。 其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出，是指除上述七種薪酬以外的其他為獲得職工提供的服務(wù)而給予的薪酬，比如企業(yè)提供給職工以權(quán)益形式結(jié)算的認(rèn)股權(quán)、以現(xiàn)金 形式結(jié)算但以權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定的現(xiàn)金股票增值權(quán)等。嚴(yán)格使用工資專戶發(fā)放工資，工資專款不得轉(zhuǎn)入經(jīng)營賬戶。 單位名稱 結(jié)算工資撥款比率 陜西陜煤銅川礦業(yè)有限公司 90% 陜西陜煤韓城礦業(yè)有限公司 85% 陜西陜煤蒲白礦業(yè)有限公司 85% 陜西陜煤澄合礦業(yè)有限公司 85% 股份公司下屬其他單位 80% 各單位應(yīng)嚴(yán)格按照福利費(fèi)使用范圍，準(zhǔn)確完整地核算福利費(fèi)支出，職工福利費(fèi)按月度據(jù)實(shí)列支。 各單位應(yīng)嚴(yán)格按實(shí)發(fā)工資的 2%提取并撥付工會(huì)經(jīng)費(fèi)，并依 法取得“工會(huì)專用收據(jù)”，不得向工會(huì)撥付額外經(jīng)費(fèi)，向工會(huì)撥付額外經(jīng)費(fèi)、補(bǔ)貼等行為（將資金轉(zhuǎn)到社會(huì)團(tuán)體 — 工會(huì)賬上）改變了資金的所有權(quán)，將被認(rèn)定為“小金庫”。 各單位不得以產(chǎn)量或收入等為基礎(chǔ)，在“應(yīng)付職工薪酬其他”或“其他應(yīng)付款”科目項(xiàng)下設(shè)置計(jì)提“安全基金”等類別的工資性項(xiàng)目，用于發(fā)放工資獎(jiǎng)金及報(bào)銷經(jīng)費(fèi)。 各單位發(fā)生的“非貨幣性福利”支出，僅 限于以自己的產(chǎn)品發(fā)放給職工、免費(fèi)為職工提供醫(yī)療保健服務(wù)、以低于成本的價(jià)格向職工出售住房三種情況，并按照稅法的要求代扣相應(yīng)個(gè)人所得稅，其他一律不得通過該項(xiàng)目進(jìn)行列支。 各單位發(fā)生的“其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出”需報(bào)股份公司備案。 各單位應(yīng)將勞務(wù)派遣用工、退 休返聘用工的人數(shù)和費(fèi)用向財(cái)務(wù)部備案，并與職工薪酬一起審批費(fèi)用。 1嚴(yán)禁以勞務(wù)費(fèi)、承包費(fèi)、人工費(fèi)、其他費(fèi)用等名義或途徑向公司職工發(fā)放工資等費(fèi)用。