自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算-展示頁
2025-05-25 07:28本頁面
【正文】 月允許抵扣的進項稅額為 340元。計算該批化妝品應(yīng)繳納的消費稅稅額。 計算應(yīng)納的消費稅稅額 。沒有同類消費品銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。 第三次價格明顯偏低，不能列入加權(quán)平均范圍。 文庫 4 例 2：某日化公司將 5箱化妝品贈送給關(guān)系單位，已知在當月銷售的 200箱化妝品中，第一次 70箱，單價 200元，銷售價格 14000元；第二次銷售 50箱，單價 240元，銷售價格 12021元；第三次銷售 20箱，單價 100元，銷售價格 2021元；第四次銷售 60箱，單價 ，銷售價格 13000元。同類消費品的銷售價格是指納稅人當月銷售的同類消費品的銷售價格，如果當月同類消費品各期銷售價格高低不同，應(yīng)按銷售數(shù)量加權(quán)平均計算。計算應(yīng)納的消費稅。 例 1：某日化公司將 5箱化妝品贈送給關(guān)系單位，每箱價格為 240元（不含增值稅）。汽車廠把自產(chǎn)的小氣車提供給上級主管部門使用。 第三節(jié) 自產(chǎn)自用、委托加工及進口應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算 文庫 2 （二）用于其他方面 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，除用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品外，凡用于其他方面的，于移送使用時納稅。 例如：將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，則煙絲不納消費稅。文庫 1 一、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)納稅額的計算 自產(chǎn)自用 ]：就是納稅人生產(chǎn)應(yīng)稅消費品后，不是用于直接對外銷售，而是用于自己連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，或用于其他方面。 （一）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。將自產(chǎn)的酒精用于連續(xù)生產(chǎn)糧食白酒，則酒精不納消費稅。如：石化工廠把自己生產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的車輛、設(shè)備使用。摩托車廠把自產(chǎn)摩托車贈送或贊助給摩托車拉力賽賽手使用，兼作商品廣告等?；瘖y品的消費稅稅率為 30%。 應(yīng)納稅額 =240 5 30%=360（元） 文庫 3 （三）組成計稅價格的計算 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，凡用于其他方面，應(yīng)當納稅的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅。但有下列情況之一的，不得列入加權(quán)平均計算 ： （ 1）銷售價格明顯偏低又無正當理由的； （ 2）無銷售價格的。計算贈送這 5箱化妝品應(yīng)納的消費稅。 加權(quán)平均銷售價格 =（ 14000+12021+13000） /（ 70+50+60） =（元） 應(yīng)納稅額 =*5*30%=325（元） 文庫 5 如果當月無銷售或者當月未完結(jié)，應(yīng)按照同類消費品上月或最近月份的銷售價格計算納稅。 組成計稅價格 =（成本 +利潤） /（ 1消費稅稅率） 利潤 =成本 *成本利潤率（全國平均的） 93年國家稅務(wù)總局確定的全國平均成本利潤率是 甲類卷煙 10% 1貴重首飾及珠寶玉石 6% 乙類卷煙 5% 1汽車輪胎 5% 雪茄煙 5% 1摩托車 6% 煙絲 5% 1高爾夫球及球具 10% 糧食白酒 10% 1高檔手表 20% 薯類白酒 5% 1游艇 10% 其他酒 5% 1木制一次性筷子 5% 酒精 5% 1實木地板 5% 化妝品 5% 1乘用車 8% 鞭炮、焰火 5% 中輕型商用客車 5% 文庫 6 組成 計稅價格公式的導(dǎo)出 組成計稅價格 =成本 +利潤 +消費稅 ∵ 消費稅 =組成計稅價格 *消費稅稅率 ∴ 組成計稅價格 =成本 +利潤 +組成計稅價格 *稅率 ∴ 組成計稅價格 組成計稅價格 *稅率 =成本 +利潤 ∴ 組成計稅價格 *（ 1消費稅稅率） =成本 +利潤 ∴ 組成計稅價格 =（成本 +利潤） /（ 1消費稅稅率） 文庫 7 例 3：某化妝品公司將一批自產(chǎn)的化妝品用作職工福利，這批化妝品的成本 8000元 。 組成計稅
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