【正文】 較分析是否發(fā)生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性 9. 銷售交易的不相容崗位通常包括 （ ） 。成本不能可靠計量，相關的收入也不能確認 ，則銷售成立，相應的收入應予以確認 7. 助理人員對應收賬款進行函證時， A 注冊會計師認為助理人員的處理合理的有（ ） 。 ，記錄其交易數(shù)量、價格、金額，并追查在編制合并報表時是否予以抵消 ，銷售折讓與折扣是 否及時提交對方 ，記錄其交易的品質(zhì)、數(shù)量、價格、金額以及占主營業(yè)務收入總額的比例，檢查是否在財務報表附注中披露 ，觀察有無未經(jīng)認可的巨額銷售 6. 下列關于 W 公司收入確認的表述中，注冊會計師認為正確的有 （ ） 。 M公司一批商品，成本 60 000 元，售價 100 000 元，商品已發(fā)出，并收到60％的貨款，但當日 M 公司提出退貨，雙方未達成一致意見，建議被審計單位確認 60 000 元的收入并結轉 36 000 元的成本 Y 公司購貨款 500 000 元；本月發(fā)出商品，商品成本 320 000元，售價 400 000元，建議確認銷售收入 400 000 元，銷售成本 320 000 元 N公司一批商品，成本 240 000元，售價 300 000 元，已經(jīng)收到貨款，并將提貨單交給 N 公司； N 公司要求一個月后提貨， W 公司已同意，建議確認銷售收入 300 000 元，銷售成本 240 000 元 X 公司代銷商品一批， X 公司按銷售價款的 10％收取手續(xù)費。編制 2020 年度財務報表時， ABC 公司將 2020 年 12 月份發(fā)生的下列銷售業(yè)務確認為營業(yè)收入，你不認可的有 （ ） 。 ，及時登記每一客戶應收賬款余額變動情況和信用額度使用情況，對長期往來客戶應當建立起完善的客戶資料，并對客戶資料實行動態(tài)管理，及時更新 ，由其進行審查，確定是否確認為壞賬，單位發(fā)生的各項壞賬，應查明原因，明確責任，并在履行規(guī)定的審批程序后作出會計處理 、應收票據(jù)、預收賬款等往來款項。 戶提出訂貨要求 二 、 多項選擇題 1. 下列關于銷售與收款循環(huán)中涉及的主要憑證與會計記錄，說法正確的有（ ） 。 ， 賒銷經(jīng)正確批準 ，不得發(fā)出實物 、條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批 ，不得超越審批權限 19. 下列各項中，預防員工貪污、挪用銷售貨款的最有效的方法是 （ ） 。注冊會計師應當關注以下四個關鍵點上的審批程序。 ，債務人已付款，而被審計單位尚未收到貨款 ，貨物已發(fā)出并已作銷售處理，但債務人尚未收到貨物 ，被審計單位尚未收到退貨 、質(zhì)量及價格等有爭議而拒付部分貨款 17. 在以 下銷售與收款授權審批關鍵點控制中，未做到恰當控制的是 （ ） 。 15. 被審計單位管理人員、附屬公司所欠款項應與客戶的欠款分開記錄，是被審計單位確保其關于應收賬款 （ ） 認定的重要方法。甲公司在 2020 年計提的壞賬準備是 3 萬元，注冊會計師的建議是（ ） 。 2020 年的財務報表 2020 年的財務報表確認收入 20 萬元 2020 年的財務報表確認收入 10 萬元 2020 年的財務報表確認收入 100 萬元 13. 注冊會計師王怡在對甲公司應收賬款審計時，發(fā)現(xiàn)甲公司 2020 年 12 月 31日應收賬款余額為 200 萬元 （ 沒有其他應收款項 ） ， “壞賬準備 ”科目貸方余額為 5 萬元； 2020 年核銷壞賬 4 萬元，已核銷的壞賬又收回 2 萬元。 Y 公司對此項業(yè)務的收入沒有在 2020 年的賬目中反映。 貨卻已將銷售交易登記入賬 12. 2020 年 11 月 Y 公司與 W 醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的 CT 機給 W 醫(yī)院，全部價款 100萬元，合同約定 12 月 1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價款的 10％， 12 月 31 日又支付了價款的 10％， 2020 年 1 月 1日試運行，試用期 3 個月，期滿后，如果運行良好支付剩余 80％款項，如不滿意，則退貨， Y公司應退回全部貨款。下面是 A 注冊會計師可能采取的措施，正確的是 （ ） 。 10. Y 公司 2020 年 12 月 20 日記錄的一筆大額主營業(yè)務收入，經(jīng)審查原始憑證發(fā)現(xiàn)，發(fā)票開具日期為 12 月 20 日，出庫單和發(fā)運憑證均在 2020 年 1 月 20日，但貨款已收到。由于該賬款屬當年發(fā)生， M 公司在 2020 年未對該應收賬款全額計提壞賬準備 8. 在確認商品房銷售收入時，以下條件中不是必要的是 （ ） 。考慮到該公司為關聯(lián)方， M 公司未全額計提壞賬準備 2020 年 11 月向某公司預付了材料采購款。 正常項目 7. L 注冊會計師對 M 公司 2020 年的報表實施審計，在審計壞賬準備時注意到以下事項，其中會計處理正確的是 （ ） 。 ，如銷售合同、銷售訂單、銷售發(fā)票副本及發(fā)運憑證等 5. 在對詢證函的以下處理方法中，不恰當?shù)氖?（ ） 。 ，例如發(fā)運憑證等，可以在一定程度上 保證登記入賬的銷售交易是真實的 ，確定是否符合企業(yè)的賒銷政策，可以在一定程度上保證銷售交易均經(jīng)適當審批 ，并將其與主營業(yè)務收入明細賬核對，可以在一定程度上保證所有銷售交易均已登記入賬 對，可以在一定程度上保證登記入賬的銷售交易分類恰當 3. 在確定函證時間時，以下方案中，不應選取的是 （ ） 。注冊會計師 審計 習題 班試題 第十三章 銷售與收款循環(huán)的審計 一 、 單項選擇題 1. 注冊會計師為了審查被審計單位是否有提前確認收入的情況，所采取的最有效的審計程序是 （ ） 。 2. 下列關于銷售交易內(nèi)部核查程序的說法，不正確的是 （ ） 。 A公司重大錯報風險低，在預審時函證 ， 對應收款項進行函證 ，立即進行函證 ，在執(zhí)行其他審計程序后函證 4. 對通過函證無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是（ ） 。 ，可交由被審計單位填 寫，然后由注冊會計師親自寄發(fā) ，采用消極式函證方式 ，對某一賬戶 50 萬元的應收賬款，在函證中故意多寫為 80萬元 10 封詢證函的傳真件回函得出的相應的審計結論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至會計師事務所 6. 選擇以下項目作為函證對象，主要是為了證實應收賬款的真實性，但下列函證對象屬于例外的是 （ ） 。 公司應收某關聯(lián)公司的貨款截止 2020 年末已逾期 3 年以上，原因是對方長期處于停產(chǎn)狀態(tài)而無力償還。由于該公司因停產(chǎn)而無法履行交貨義務， M 公司將該預付賬款轉為其他應收款并計提相應壞賬準備 ，收款無望，因此，對應收該公司尚未 逾期的貨款全額計提壞賬準備 年 3 月銷售一批產(chǎn)品給 A公司， 2020 年 11 月，該公司某產(chǎn)品因質(zhì)量問題造成大量退貨和索賠， A公司很難繼續(xù)經(jīng)營，該筆貨款很可能無法收回。 ，商品房的鑰匙已交付給了購買方 屋所有權證書及土地使用權證書 9. 被審計單位銷售時采用了現(xiàn)金折扣的方式，如果購貨方實際享受了現(xiàn)金折扣，被審計單位對現(xiàn)金折扣應作的正確會計處理是 （ ） 。對此 A 注冊會計師詢問了有關人員，得到的答復是，按合同應于 12 月發(fā)貨 ，但因某些特殊情況將發(fā)貨日推遲到 1 月 20 日。 ，無需進行調(diào)整 ，應以發(fā)貨日期為收入的確認日 ，以得到進一步的證實 Y 公司不做適當?shù)恼{(diào)整，由于金額重大，出具保留意見的審計報告 11. 對被審計單位的銷售交易，下列注冊會計師認為不屬于產(chǎn)生高估銷售的是（ ） 。在審計結束前，公司僅收到 10 萬元的工程款。助理人員提出的以下處理措施正確的是 （ ） 。 2020 年 12 月 31日應收賬款余額為 120萬元 （ 其中未到期應收賬款為 40 萬元，估計損失 1％；過期 1 個月應收 賬款為 30 萬元，估計損失 2％；過期 2 個月的應收賬款為 20萬元，估計損失 4％；過期 3個月的應收賬款為 20 萬元，估計損失 6％；過期 3 個月以上應收賬款為 10 萬元，估計損失10％ ） 。 2 萬元壞賬準備，審計調(diào)整分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 2 貸：壞賬準備 2 2 萬元壞賬準備，審計調(diào)整分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失 2 貸：應收賬款 2 2 萬元壞賬準備，審計調(diào)整分錄為： 借：應收賬款 2 貸：資產(chǎn)減 值損失 2 ，不提出任何審計調(diào)整建議 14. 注冊會計師對應收賬款的相關財務指標進行分析，以下無助于注冊會計師判斷分析的是 （ ） 。 16. 在關于應收賬款的以下各種情況中，注冊會計師無法通過現(xiàn)金、銀行存款日記賬借方發(fā)生額證實其真實性的是 （ ） 。 ，賒銷已經(jīng)正確審批 、銷售條件、運費、折扣由銷售人員根據(jù)客戶情況進行談判 ，采用集體決策方式 18. 正確的授權審批是銷貨業(yè)務中重要的內(nèi)部控制措施。其中， （ ） 的目的是防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失。 20. 整個銷售與收款循環(huán)的起點是 （ ） 。 少的憑證 ，應收賬款賬齡分析表應該按月編制，反映月末尚未收回的應收賬款總額的賬齡，詳細反映每個客戶月末尚未償還的應收賬款數(shù)額和賬齡 ，將該類業(yè)務直接記錄于主營業(yè)務收入明細賬 2. 注冊會計師應特 別關注被審計單位以下有關收款業(yè)務相關內(nèi)部控制內(nèi)容的有（ ） 。 如有不符，應查明原因，及時處理 ，財會部門應當負責應收賬款的催收，對催收無效的逾期應收賬款可通過法律程序予以解決 3. ABC 公司按銷售合同約定常年向客戶 Y 公司銷售 A 商品，雙方確認的銷售價格為每件 1000 元，發(fā)貨的數(shù)量由 Y公司電話通知 ABC 公司，每月月末結算貨款，但運輸方式?jīng)]有具體商定。 月 8 日，向 Y 公司 雇傭的物流公司發(fā)出 A商品 2020 件，但年底尚未運達 月 28 日， Y 公司要求向火車站發(fā)運 1500 件，預計于次月 5 日安排車皮運輸 月 30 日，由 ABC 公司運輸車向 Y 公司發(fā)運 600 件，預計第二天可以到達 月 6 日， ABC 公司雇傭運輸公司承運 800 件，因發(fā)生車禍，全部毀損，但運輸公司已按銷售價格全部賠償 4. 注冊會計師在對 W公司營業(yè)收入的審計中，得出下列有關收入審計工作底稿的結論，其中不正確的有 （ ） 。商品成本 160 000元，價款 200 000 元，當月未收到代銷清單，建議確認收入 200 000 元，結轉成本 160 000 元 5. 在注冊會計師對丙公司的主營業(yè)務收入所實施的以下審計程序中，可以證實丙公司管理層對其營業(yè)收入與列報相關認定是否正確的恰當程序有 （ ） 。 ，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額 ，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額 ，與同一項銷售有關的收入和成本應在同一會計期間予以確認。 ，助理人員準備選擇資產(chǎn)負債表前適當日期為函證截止日實施函證 ，助理人員并未對所有的應收賬款進行函證 有效、預計差錯率較低、欠款金額小的債務人數(shù)量較多，且確信對方能認真對待詢證函，并對不正確的情況予以反饋的采用了消極式函證 ，有的采用傳真等各種形式，最后統(tǒng)計的回函率為 50％，助理人員認為已經(jīng)取得了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，準備確認應收賬款 8. 下列程序中屬于注冊會計師對應收賬款實施的實質(zhì)性分析程序的有（ ） 。 ，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判。 （ 或提貨單 ） 及銷售單 （ 或客戶訂購單 ） ，并檢查客戶回函檔案 11. 為了降低開具賬單過程中出現(xiàn)遺漏、重復、錯誤計價或其他差錯的風險，應設立以下（ ） 的控制程序。 X 公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率 17%。截止測試的簡化審計 工作底稿如下： 銷售發(fā)票號 銷售收入 計入銷售明細賬日期 發(fā)運日 發(fā)票日 銷售成本 7891 10 萬元 2020 年 12 月 30 日 12 月 27 日 12 月 27 日 6 萬元 7892 15 萬元 2020 年 12 月 30 日 1 月 2 日 1 月 3 日 9 萬元 7893 8 萬元 2020 年 12 月 31 日 1 月 5 日 1 月 6 日 萬元 7894 20 萬元 2020 年 1 月 2 日 12 月 31 日 12 月 31 日 12 萬元 7895 10 萬元 2020 年 1 月 3 日 1 月 2 日 1 月 3 日 6 萬元 7896 5 萬元 2020 年 1 月 8 日 1 月 7 日 1 月 8 日 3 萬元 要求： （ 1） 根據(jù)上述資料請指出 A注冊會計師所執(zhí)行的截止測試的具體方法及其目的。如果有請編制調(diào)整分錄。 2. 注冊會計師 A 和 B 對 XYZ 股份有限公司 2020 年度財務報表進行審計。該公司提供的未經(jīng)審計的 2020 年度合并財務報表附注的部分內(nèi)容如下 （ 金額單位：人民幣萬元 ）