【正文】 直接計(jì)入遞延損益 8. 下列屬于對(duì)工薪賬項(xiàng)實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序 的 是 ( )。 ，按權(quán)益工具的公允價(jià)值重新確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬 ，按照當(dāng)期負(fù)債的公允價(jià)值確認(rèn)成本費(fèi)用 ，按照當(dāng)期負(fù)債的公允價(jià)值的變動(dòng)金額計(jì)入資本公積 ，發(fā)現(xiàn)甲公司存在無償向職工 提供住房的非貨幣性福利。 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 5. 下列關(guān)于人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制中，說法恰當(dāng)?shù)氖?( )。 3. 在人力資源與工薪循環(huán)中 下列 不 能有效實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)和記錄的實(shí)物控制的有 ( )。 第十八章 人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì)（課后作業(yè)） 一、單項(xiàng)選擇題 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常實(shí)施的控制測(cè)試是（ ）。 ④ 檢查是否存在未入賬的利息收入和利息支出； ⑤ 檢查是否存在其他跨期收支事項(xiàng)； ⑥ 如果 被審計(jì)單位未經(jīng)授權(quán)或授權(quán)不清支付貨幣資金的現(xiàn)象比較突出 ， 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中支付給異常的領(lǐng)款（ 包括沒有載明收款人）、簽字不全、收款地址不清、金額較大票據(jù)的調(diào)整事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。 (2)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師 取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，具體的測(cè)試程序有： ① 將被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的 銀行存款余額對(duì)賬單，與銀行詢證函回函核對(duì)，確認(rèn)是否一致，抽樣核對(duì)賬面記錄的已付票據(jù)金額及存款金額是否與對(duì)賬 單記錄一致 。建議： 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表除出納員簽字外，還應(yīng)由會(huì)計(jì)主管、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字 。建議：由注冊(cè)會(huì)計(jì)師將盤點(diǎn)結(jié)果與 現(xiàn)金日記賬核對(duì)相符后填制現(xiàn)金監(jiān)盤表。建議： 盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。建議： 監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí) 。 12. 【答案】 AB 【解析】選項(xiàng) C 和 D 會(huì)使銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額。 10. 【答案】 ABC 【解析】選項(xiàng) D 證明的是計(jì)價(jià)和分?jǐn)?認(rèn)定。 8. 【答案】 ABCD 【解析】 對(duì)存貨的監(jiān)盤往往在年前，對(duì)現(xiàn)金的 盤點(diǎn)往往在年后的外勤工作中；現(xiàn)金盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位保密實(shí)行突擊性盤點(diǎn)，而存貨的盤點(diǎn)時(shí)間需要與被審計(jì)單位溝通；對(duì)于存貨如果因其性質(zhì)和特性無法實(shí)施盤點(diǎn)時(shí)可以執(zhí)行替代程序，而現(xiàn)金盤點(diǎn)無有效的替代程序；現(xiàn)金盤點(diǎn)需要出納和會(huì)計(jì)主管參與 ， 而存貨需要庫房保管員及存貨會(huì)計(jì)等人員參與。 6. 【答案】 ACD 【解析】監(jiān)盤庫存現(xiàn)金能夠?qū)崿F(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)有存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定。 5. 【答案】 AB 【解析】 盤點(diǎn)人員應(yīng)包括出納、會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。 3. 【答案】 CD 【解析】取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如果實(shí)施的是金額的測(cè)試，則屬于實(shí)質(zhì)性程序， 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 如果實(shí)施的是控制的相關(guān)規(guī)定，則屬于控制測(cè)試。 11. 【答案】 D 【解析】 一年以上定期存款或限定用途存款不屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)列示于其他 非流動(dòng) 資產(chǎn)下 。由于企業(yè)銀行存款日記賬金額應(yīng)與銀行存款對(duì)賬單余額相等，故 A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是 635000 元。 8. 【答案】 D 【解析】如果企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。 6. 【答案】 A 【解析】 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制。但通過盤點(diǎn)現(xiàn)金無法驗(yàn)證現(xiàn)金在報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 4. 【答案】 C 【解析】選項(xiàng) A 審查的是計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定；選 項(xiàng) B 審查的是庫存現(xiàn)金的列報(bào)認(rèn)定；選項(xiàng) D審查的是存在認(rèn)定。 2. 【答案】 B 【解析】 出納員的職責(zé) 就是 負(fù)責(zé)現(xiàn)金的保管和現(xiàn)金日記賬的登記 。 要求： (1)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師向開戶銀行詢證的作用有哪些 ? (2)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表后，具體的測(cè)試程序有哪些 ? (3)請(qǐng)問乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行 20xx 年 1 月 31 日的銀行對(duì)賬單，能證實(shí) 20xx年 12 月31 日銀行存款余額調(diào)節(jié)表的哪些內(nèi)容 ? 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 D 【解析】按規(guī)定， 出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。 要求：請(qǐng)指出以上庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工 作中有哪些不妥之處，并提出建議。然后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐一監(jiān)督出納對(duì)不同營業(yè)部門的現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，并由出納人員將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)相符后填制現(xiàn)金監(jiān)盤表。 由于甲公司現(xiàn)金存放于不同營業(yè)部門，為順利完成盤點(diǎn)工作，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在監(jiān)盤前一天通知被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員做好準(zhǔn)備，并決定親自對(duì)被審計(jì)單位各營業(yè)部門的庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)。 結(jié)清的銀行存款賬戶 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 、合法、完整 ，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額會(huì)小于銀行對(duì)賬單余額的有 ( )。 ，可以采用積極式和消極 式 ，能夠證明銀行存款是否存在的有 ( )。這兩種程序的不同之處包括（ ）。 ，以下說法 中不恰當(dāng)?shù)挠校? ）。 ，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，當(dāng)日收入現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行 金是否存在的一項(xiàng)重要程序，被審計(jì)單位必須參加盤點(diǎn)的人員有（ ）。 ，簽發(fā)支票使用的全部印鑒都集中存放在財(cái)務(wù)處的保險(xiǎn)箱中 A 公司的貨幣資金項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)，經(jīng)過了解準(zhǔn)備實(shí)施控制測(cè)試程序， 下列審計(jì)程序中屬于控制測(cè)試的有（ ）。 ，對(duì)于貨幣資金支付有關(guān)的印鑒管理制定了下列嚴(yán)格的規(guī)范。 二、多項(xiàng)選擇題 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 不 應(yīng)提出改進(jìn)建議的 有（ ）。 ，你認(rèn)為不正確的是 ( )。在審查 X 公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到以下事項(xiàng)： X 公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000 元； X 公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款 50000 元；銀行已收、 X 公司尚未入賬的某公司退回的押金 35000 元；銀行代扣、 X 公司尚未入賬的水電費(fèi) 25000 元。 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 （ ）。以下有關(guān)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中，不正確的是 ( )。 現(xiàn)金，不能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)是（ ）。 付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)（ ）審查批準(zhǔn)。 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 第二十章 貨幣資金的審計(jì) (課后作業(yè) ) 一、單項(xiàng)選擇題 ，不違背 “ 不相容崗位相互分離 ” 原則的是 ( )。 ( )。 A． 董事長 B． 總經(jīng)理 C．開戶銀行 D． 財(cái)務(wù)總監(jiān) 是（ ）。 ，應(yīng)編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額。 ，并經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字 ，下列程序中必須執(zhí)行的是（ ）。 ，通常包括對(duì)已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點(diǎn) 、未提現(xiàn)支票和未作報(bào)銷的原始憑證 ，時(shí)間最好選擇在上午上班前 或下午下班時(shí) ，應(yīng)分不同的時(shí)間進(jìn)行盤點(diǎn) 公司某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額為 585000 元。假定不考慮審計(jì)重要性水平， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是 ( )元。 ，應(yīng)針對(duì)每一賬戶分別編制對(duì)應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，應(yīng)針對(duì)每一銀行的每一賬戶分別編制對(duì)應(yīng)的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ，應(yīng)按當(dāng)日匯率折合后編制在同一張調(diào)節(jié)表中 余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)銀行存款是否存在的重要程序 應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表的（ ）項(xiàng)目下反映。 ，不得直接用于公司的支出 ，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 續(xù)報(bào)銷，會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為存在缺陷的有（ ）。 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 ，并驗(yàn)算余額調(diào)節(jié)表中的數(shù)字是否正確 ，查驗(yàn)企業(yè)是否按月編制 （ ）。 （ ）。 ，以明確責(zé)任 ，也要同時(shí)盤點(diǎn) ，要求其配合好相關(guān)的盤點(diǎn)工作 甲 公司 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，監(jiān)盤了 甲 公司的庫存現(xiàn)金， 之后監(jiān)盤了甲 公司的存貨。 （ ）。 （ ）。 ，企業(yè)尚未入賬 ，企業(yè)尚未接到通知 ，銀行尚未入賬 三、簡答題 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。監(jiān)盤時(shí)現(xiàn)場(chǎng)工作的人員只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位的出納，出納員應(yīng)將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜，上鎖，由檢查人員蓋印章，貼上封條，并結(jié)出當(dāng)日的現(xiàn)金日記賬的應(yīng)存余額。最后由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字蓋章后形成審計(jì)工作底稿。 20xx 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)丙公司的銀行存款實(shí)施的部分審計(jì)程序?yàn)椋? (1)取得 20xx 年 12 月 31 日銀行存款余額調(diào)節(jié)表； (2)向開戶銀行寄發(fā)銀行詢證函，并直接收取寄回的詢證函回函； (3)取得開戶銀行 20xx 年 1 月 31 日的銀行對(duì)賬單。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。 3. 【答案】 C 【解析】企業(yè)一般不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金，因特殊情況需要支付現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。 5. 【答案】 D 【解析】 盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金能實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、完整性、所有權(quán)、金額準(zhǔn)確性的目的。因此，備選答案中 D 不是通過盤點(diǎn)能實(shí)現(xiàn)的審計(jì)目標(biāo)。 7. 【答案】 A 【解析】選項(xiàng) B 不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師所應(yīng)執(zhí)行的程序；選項(xiàng) C 和 D 屬于銀行存款的審計(jì)程序。 9. 【答案】 B 【解析】在編制 X 公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在銀行對(duì)賬單余額 585000元的基礎(chǔ)上加“企業(yè)已收、銀行尚未入賬金額” 100000 元、減去“企業(yè)已付、銀行尚未入賬金額” 50000 元，從而得到調(diào)整后的銀行對(duì)賬單金額 585000+100000－ 50000＝ 635000 元。 10. 【答案 】 C 【解析】余額調(diào)節(jié)表是針對(duì)每個(gè)賬戶單獨(dú)編制的，應(yīng)當(dāng)“一戶一表”，故 A、 B 正確， C 不正確。 二、多項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 ABCD 2. 【答案】 CD 【解析】選項(xiàng) C 相當(dāng)于將所有印鑒交由持保險(xiǎn)柜鑰匙的人員保管， D 有可能導(dǎo)致所有印鑒均交給財(cái)務(wù)主管，都不符合“不能由一人掌管全部印章”的規(guī)定。 4. 【答案】 ABCD 【解析】 上述均屬于 一個(gè) 良好的貨幣資金內(nèi)部控制的要求。被審計(jì)單位與庫存現(xiàn)金直接相關(guān)的人員是出納員和會(huì)計(jì)主管人員。 7. 【答案】 BD 【解析】 庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表除出納員簽字外，還應(yīng)由會(huì)計(jì)主管、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字 ； 對(duì)庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好實(shí)施突擊性的檢查，時(shí)間最好選擇在上午上班前或下午下班時(shí) 。 9. 【答案】 ABD 【解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以被審計(jì)單位的名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證；注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)銀行存款的函證應(yīng)采用積極式；注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)銀行存款時(shí)賬戶余額為零的也需要進(jìn)行函證。 11. 【答案】 ABCD 【解析】以上說法均正確。 三、簡答題 1. 【答案】 （ 1）在監(jiān)盤前一天通知被審計(jì)單位的做法不恰當(dāng)。 （ 2）監(jiān)盤時(shí)現(xiàn)場(chǎng)工作的人員只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師和被審計(jì)單位的出納不恰當(dāng)。 （ 3）由出納人員將盤點(diǎn)結(jié)果與現(xiàn)金日記賬核對(duì)相符后填制現(xiàn)金監(jiān)盤表不恰當(dāng)。 大家論壇 注會(huì)論壇 免費(fèi)的學(xué)習(xí) 考試壇 （ 4）監(jiān)盤表只有由注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字不恰當(dāng)。 2.【答案】 (1)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過向開戶銀行函證，不僅可以查明 丙 公司的銀行存款、借款的存在，還可發(fā)現(xiàn)企業(yè)未登記入賬的銀行存款、借款。 ② 獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額是否一致； ③ 檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)的性質(zhì)和范圍是否合理 。 (3)乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師索取開戶銀行 20xx 年 1月 31 日的銀行對(duì)賬單，可以證實(shí)列示在銀行存款余額調(diào)節(jié)表上的在途存款和未兌現(xiàn)支票的真實(shí)性。 、組織結(jié)構(gòu)圖 、工薪匯總表、工薪結(jié)算表，并核對(duì)員工工