【正文】 D．合理保證審計 4．下列關(guān)于財務報表審計的說法中，正確的有（ ）。 A．起源于意大利合伙企業(yè)，形 成于英國股份公司，伴隨著美國資本市場的發(fā)展而發(fā)展和完善 B．威尼斯創(chuàng)立了威尼斯會計協(xié)會，愛丁堡創(chuàng)立了第一個注冊會計師的職業(yè)團體 —— 愛丁堡會計師協(xié)會 C．注冊會計師審計發(fā)展在美國經(jīng)歷了資產(chǎn)負債表審計、利潤表審計和跨國審計 D．注冊會計師審計是市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物 2．下列關(guān)于審計含義的說法中，正確的有（ ）。 A．全國人民代表大會 B．中國注冊會計師協(xié) 會 C．財政部門 D．政府 7．審計監(jiān)督體系中政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計三者的關(guān)系是（ ）。 A．賬項基礎審 計、詳細審計、制度基礎審計 B．賬項基礎審計、風險導向?qū)徲嫛⒅贫然A審計 C．資產(chǎn)負債表審計、利潤表審計、制度基礎審計 D．詳細審計、制度基礎審計、風險導向?qū)徲? 5．按照審計主體的不同，審計監(jiān)督體系分為（ ）。 A． 16 世紀的注冊會計師審計的審計目標是查錯防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，審計方法是對會計賬目進行詳細審計 B． 1844 年到 20 世紀初的英式審計審計目標是查錯 防弊，保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，審計方法是對會計賬目進行詳細審計 C． 1929～ 1933 年的美式注冊會計師審計的重點是幫助債權(quán)人了解企業(yè)信用為目的的資產(chǎn)負債表審計 D．二戰(zhàn)后到現(xiàn)在，注冊會計師審計開始采用抽樣方法 3．新中國注冊會計師職業(yè)開始復蘇的標志是（ ）。第一章 注冊會計師審計職業(yè)特點 一、單項選擇題 1．注冊會計師審計起源于（ ）。 A．企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離 B．市場經(jīng)濟 C．股份公司 D．資本市場 2．下列關(guān)于各階段注冊會計師審計的目標和方法的說法中，正確的是（ ）。 A．《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實施細則》 B．《關(guān)于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》 C．《中華人民共和國注冊會計師法》 D．《中華人民共和國會計法》 4．注冊會計師審計方法的審計方法的演進經(jīng)歷了（ ）三個階段。 A．政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計 B．詳細審計、制度基礎審計和風險導向?qū)徲? C．財務報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計 D．資產(chǎn)負債表審計、驗資和特殊目的審計 6．我國目前的審計機關(guān)由（ ）領(lǐng)導。 A．政府審計為主，內(nèi)部審計和注冊會計師審計為輔 B．政府審計獨立性最強，注冊會計師審計和內(nèi)部審計的獨立性弱 C．三者地位是平等的，共同構(gòu)成了我國的審計監(jiān)督體系 D．注冊會計師審計為主，政府審計和內(nèi)部審計為輔 二、多項選擇題 1．下列關(guān)于西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展的說法，正確的有（ ）。 A．審計是一個系統(tǒng)化的過程，即通過客觀地獲取和評價有關(guān)經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定的證據(jù)，以證實這些認定與既定標準的符合程度，并將結(jié)果傳達給有關(guān)使用者 B．審計的主體是具有專業(yè)勝任能力的能夠保持 獨立性的審計人員 C．審計的對象是“經(jīng)濟活動與經(jīng)濟事項認定” D．審計的依據(jù)是“既定標準” 3．注冊會計師審計的種類，按照審計內(nèi)容劃分有（ ）。 A．財務報表審計是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表是否按照會計準則和會計制度發(fā)表審計意見 B． 財務報表審計是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作 ，對財務報表是否按照適用的財務報表編制基礎發(fā)表審計意見 C．財務報表通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表 D．政府審計和內(nèi)部審計有時也會對企業(yè)財務報表進行審計 5．下面關(guān)于風險導向?qū)徲嫷恼f法中，不正確的有（ ）。 A．政府審計收入來源于本級人民政府，注冊會計師審計收入來源于審計客戶，兩者的收入來源不同 B．兩者的取證權(quán)限相同 C．政府審計具有行政強制力，注冊會計師審計不具有強制力，兩者取證權(quán)限和發(fā)現(xiàn)問題的處理方式不同 D．政府審計的獨立性較強，注冊會計師審計的 獨立性較弱 7．下列關(guān)于內(nèi)部審計和注冊會計師審計的關(guān)系，表述正確的有（ ）。教材第 3 頁第 一句。 1929～ 1933 年的美式注冊會計師的重點是保護投資者為目的的利潤表審計，選項 C 錯誤。 教材第 3 頁一、西 方注冊會計師審計的起源與發(fā)展。教材第 6 頁（二）中國注冊會計師審計的發(fā)展。教材第 8 頁三、注冊會計師審計方法的演進。教材第 10 頁一、審計監(jiān)督體系。教材第 10 頁一、審計監(jiān)督體系。教材第 10 頁一、審計監(jiān)督體系。教材第 3 至第 5 頁的一、西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展。四個選項的說法都正確。 3． 【答案】 ABC 【解析】合理保證審計是按照鑒證對象的保證程度的分類。財務報表通常包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及財務報表附注，選項 C 錯誤。檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降低至可接受的低水平而實施的程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性；審計風險是指當財務報表存在重大錯報時注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性，選項 B 和 C 錯誤。 6． 【答案】 AC 【解析】政府審計取證具有行政強制力，注冊會計師審計不具有強制力 ，在獲取證據(jù)是很大程度上有賴于被審計單位即相關(guān)單位的配合和協(xié)助，選項 B 錯誤；兩者都是外部審計，都有較強的獨立性，選項 D 錯誤。 7． 【答案】 ABD 【解析】內(nèi)部審計必須接受，而注冊會計師是以獨立的第三方對被審計單位進行的審計，委托人可自由選擇會計師事務所，兩者接受審計的自愿程度不同，選項 C 錯誤。 第十章 審計抽樣（課后作業(yè)） 一、單項選擇題 注冊會計師對具有審計相關(guān)性的總體中低于百分之百的項目 實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機會，為注冊會計師針對整個總體得出結(jié)論提供合理基礎。 ，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試 ，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù) ，注冊會計師也可以使用審計抽樣 中， 正確的是（ ）。 ，屬性抽樣是一種用來對總體金額得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法 ，以支持注冊會計師評估的控制有效性，用于控制測試 ，而變量抽樣得出的結(jié)論與總體的金額有關(guān)，用 于細節(jié)測試 抽樣是運用變量抽樣的原理得出的與總體發(fā)生率有關(guān)的結(jié)論 ，需要定義總體與抽樣單元，下列說法不正確的是（ ）。下列關(guān)于分層的說法，正確的是（ ）。 ，預計總體誤差和總體變異性和樣本規(guī)模成反向變動 ，注冊會計師運用職業(yè)判斷確定樣本規(guī)模 ，當預計總體誤差增加時，樣本規(guī)模相應減少 ，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性；在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模是考慮總體變異性 ,如果注冊會計師采用的是非統(tǒng)計抽樣 ,那么不正確的是（ ）。 ，注冊會計師對 56 個樣本實 施了審計程序，樣本偏差為 2，風險系數(shù)為 ，假如注冊會計師確定的可接受信賴過度風險為 10%，下列對風險的描述不正確的是 （ ） 。下列關(guān)于確定樣本規(guī)模要考慮的事項，正確的是（ ）。 ， PPS 抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加，但是 PPS 抽 樣的樣本規(guī)模仍然小于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模 ，如果風險水平一定， PPS 抽樣在評價樣本時能精確估計抽樣風險的影響，不會出現(xiàn)注冊會計師拒絕一個可接受的總體賬面金額的情況 PPS 抽樣中，注冊會計師需要逐個累計總體金額 ，注冊會計師要考慮考慮尚未發(fā)現(xiàn)的錯報，需要計算推斷的錯報和抽樣風險允許限度 二、多項選擇題 、消除或防范非抽樣風險的方法有（ ）。 客觀地計量和精確地控制抽樣風險 ， 高效設計樣本 ， 衡量已獲得的審計證據(jù)的充分性 ；非統(tǒng)計抽樣 無法量化抽樣風險 需要特殊的專業(yè)技能，增加培訓注冊會計師的成本 ，同時 單個樣本項目要符合統(tǒng)計要求，增加了額外費用 ；非統(tǒng)計抽樣 操作簡單，使用成本低 評價樣本的結(jié)果 ，非統(tǒng)計抽樣 適合定性分析 運用得當都可以收集充分和適當?shù)膶徲嬜C據(jù) 樣本設計階段 ，需 定義誤差構(gòu)成條件和確定審計程序 ，對審計抽樣工作進行規(guī)劃。 ，誤差是指控制偏差；在細節(jié)測試中，誤差是指錯報 ，客戶在函證日前支付、被審計單位在函證日之后不久收到的款項也視為誤差 ，應收賬款項目中如果被審計單位在不同客戶之間誤登明細賬，構(gòu)成誤差 ，審計程序就是檢查特定人員已在某文件上簽字以示授權(quán)的書面證據(jù) ，先要確定樣本規(guī)模。