【正文】 管理規(guī)定一、內(nèi)部審計檔案是審計組在履行審計監(jiān)督職責(zé)和執(zhí)行審計調(diào)查任務(wù)過程中直接形成的、具有保存價值的、各種形式的歷史記錄。沒收違法所得。二、審計處罰的種類：警告、通報批評。責(zé)令限期整改。責(zé)令限期退還被侵占的公司資產(chǎn)。一、審計處理的種類：責(zé)令限期繳納各類賠款。提出的改進(jìn)意見和建議是否恰當(dāng)。審計評價意見是否恰當(dāng)。對審計報告的下列事項(xiàng)進(jìn)行審定：與審計事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿。十一、董事會收到審計報告后，應(yīng)當(dāng)對審計報告及審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核，提出書面復(fù)核意見。九、審計組組長應(yīng)當(dāng)對提交的審計報告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。七、審計報告應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整，結(jié)構(gòu)合理，觀點(diǎn)明確，條理清楚，用詞恰當(dāng)，格式規(guī)范。對有關(guān)問題的定性、處理、處罰意見及依據(jù)。違反公司各項(xiàng)制度的事實(shí)。被審計單位的基本情況。四、審計報告的主送單位是監(jiān)察部，最終審定權(quán)在總部監(jiān)察中心。二.、計報告包括下列基本要素：標(biāo)題；主送單位；審計報告的內(nèi)容；審計組組長（或?qū)徲嬳?xiàng)目負(fù)責(zé)人）簽名；審計組向監(jiān)察部提交審計報告的日期。第三十九條審計報告一、審計報告為審計組在實(shí)施審計項(xiàng)目時，已履行全部規(guī)定的審計程序，編制完成的審計報告。第三十八條復(fù)議仲裁一、相關(guān)部門應(yīng)無條件執(zhí)行監(jiān)察中心下達(dá)的審計處理處罰決定，有此造成可能發(fā)生的錯誤決定，相關(guān)部門可就審計處理處罰決定在10個工作日內(nèi)向總部行政中心提請行政復(fù)議。第八章后續(xù)審計第三十七條后續(xù)審計一、審計監(jiān)察部對被審計單位做出處理處罰決定后，于執(zhí)行或整改期限界滿時，應(yīng)對被審計單位的落實(shí)和整改情況進(jìn)行跟蹤審計，并出具后續(xù)審計報告。四、對控股子公司的總經(jīng)理進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考評。二、被審計人員的個人欠款是否清償。第七章離任審計第三十五條下列人員離職都必須經(jīng)過審計監(jiān)察部審計：一、宏立股份公司副總經(jīng)理以上的人員；二、控股子公司各職能部門重要崗位的人員；三、宏立股份公司及控股子公司的會計、出納、倉庫管理人員。（6）關(guān)注合同的變更，退房條款，如發(fā)生須有專人管理并經(jīng)總經(jīng)理等相關(guān)部門及人員的授權(quán)審批。（5）對各種贊助費(fèi)、廣告費(fèi)、推廣費(fèi)、支持費(fèi)的審計。必要時可咨詢律師的意見。對有執(zhí)行總裁批示意見的合同審批單，審計時須仔細(xì)閱讀合同審批單上的批示意見，對審批單上的簽約結(jié)果逐項(xiàng)復(fù)核，保證與執(zhí)行總裁的批示意見相一致。在合同審計中應(yīng)注意以下要點(diǎn)：（1）簽定合同要嚴(yán)格按公司有關(guān)合同簽訂的授權(quán)審批標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。1開發(fā)產(chǎn)品的銷售、出租必須按規(guī)定簽定合同，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批后生效執(zhí)行?？蓪Υ箢~，有異常的應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證以確認(rèn)應(yīng)收款項(xiàng)的存在性與金額的準(zhǔn)確性。根據(jù)銷售費(fèi)用占銷售收入的百分比的指標(biāo)做定期分析，從而確定考核指標(biāo)的合理性。檢查收取的各種款項(xiàng)分類是否清楚、金額是否無誤。通過將銷售發(fā)票，收據(jù)與合同臺賬和收款分類明細(xì)賬相核實(shí)已確認(rèn)所有收入已入帳，且價格是按公司審批確認(rèn)過的價目表進(jìn)行確認(rèn)，銷售折讓也經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。審查收入的入帳金額是否以凈額確認(rèn)。即審查是否在具有合同規(guī)定的所有款項(xiàng)已經(jīng)收訖的相關(guān)有效憑證，具有買受人正式收付開發(fā)產(chǎn)品的確認(rèn)書或正式合同規(guī)定的租賃起始日期之后才能作為收入入帳。對于能夠劃清責(zé)任的收入，要監(jiān)督是否落實(shí)到部門或個人，分析報送收入收回情況表對確實(shí)因?yàn)榻?jīng)辦人工作原因而造成損失的是否根據(jù)處罰條例進(jìn)行了相應(yīng)處罰。審查是否建立銷售人員崗位職責(zé)及獎懲制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。所有收入均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸?。所有收入業(yè)務(wù)（包括退回與折讓）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g。二、審計目的：財務(wù)報表所反映的收入確實(shí)存在。第三十四條 銷售與收款循環(huán)（收入循環(huán)）的審計一、在此循環(huán)具體包括接受客戶預(yù)定，簽定正式合同，收款辦理按揭，交房補(bǔ)差價等環(huán)節(jié)，最終形成了公司的收入。（5）財務(wù)手續(xù)費(fèi)是否真實(shí)、合理。（3）費(fèi)用支出是否符合公司規(guī)定。費(fèi)用支出是否在分部授權(quán)范圍內(nèi)，超授權(quán)支出的費(fèi)用是否有總部審批。包括公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的直接成本，銷售商品產(chǎn)品以及提供勞務(wù)中發(fā)生的銷售費(fèi)用，行政管理部門在經(jīng)營管理中發(fā)生的費(fèi)用，財務(wù)管理費(fèi)等。（7）固定資產(chǎn)與低值易耗品的報廢原因是否合理，有無審批手續(xù)，殘值是否及時入賬，賬務(wù)處理是否正確。（5）是否建立固定資產(chǎn)與低值易耗品的定期維護(hù)與盤點(diǎn)制度，是否做到賬賬相符，賬實(shí)相符。（3）固定資產(chǎn)計價及核算是否真實(shí)，折舊額的提取是否符合公司規(guī)定。審核固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置、入庫及領(lǐng)用、費(fèi)用攤銷、清理報廢是否符合公司制度規(guī)定，須關(guān)注以下要點(diǎn)（1）固定資產(chǎn)與低值易耗品、物料用品的購置有無計劃，審批手續(xù)是否齊全，有無越權(quán)審批。對周轉(zhuǎn)房開發(fā)建造的各種費(fèi)用支出，財務(wù)上應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行核算并建立自持商鋪的臺賬，用平均年限法攤銷法進(jìn)行攤銷，計入開發(fā)間接費(fèi)用。同時另須關(guān)注當(dāng)承租戶租期屆滿未予續(xù)租，又無其他客戶承租該開發(fā)產(chǎn)品時，是否將出租開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)入未出租開發(fā)產(chǎn)品。租賃主管部門制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì)的租賃管理辦法和出租計劃。（8）對分期收款開發(fā)產(chǎn)品的審核應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：A、是否嚴(yán)格按銷售合同中應(yīng)明確列示的分次收款的時間、每次收款的金額進(jìn)行帳務(wù)處理；B、分期收款開發(fā)產(chǎn)品在房款沒有收齊之前，其產(chǎn)權(quán)仍歸公司所有，不得將該開發(fā)產(chǎn)品的產(chǎn)權(quán)移交給客戶。同時審核在辦理產(chǎn)權(quán)移交手續(xù)之后，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，會計上是否將對應(yīng)的開發(fā)成本和分配的土地成本配比作為銷售成本正確核算開發(fā)產(chǎn)品利潤。須由工程、材料部門填制《零星工程/材料款支付申請單》，在交預(yù)決算部門、財務(wù)部門審核，上報總經(jīng)理審批，計監(jiān)察部審計后，方可支付。決算工程款必須按照合同規(guī)定，在工程竣工驗(yàn)收合格，雙方共簽決算書后，才能撥付除保證金以外的尾款。須有預(yù)算管理部門財務(wù)部等有關(guān)部門匯簽，上報總經(jīng)理批準(zhǔn)，計監(jiān)察部審計后，方可支付。C、工程進(jìn)度結(jié)算款的支付。B、材料、設(shè)備款的支付。（6）項(xiàng)目開發(fā)的資金結(jié)算環(huán)節(jié)應(yīng)關(guān)注：A、合同訂金，合同預(yù)付款，進(jìn)場費(fèi)等合同規(guī)定的工程款的撥付。（4）是否在各項(xiàng)工程預(yù)算范圍內(nèi)，嚴(yán)格控制各項(xiàng)成本，遵守成本開支范圍，無亂擠亂攤成本現(xiàn)象。（2）是否遵守各項(xiàng)支出的授權(quán)審批制度，嚴(yán)禁越權(quán)審批。項(xiàng)目投資開發(fā)，具有投資大、周期長、風(fēng)險大的特點(diǎn)，項(xiàng)目投資成本管理的在于保證項(xiàng)目在取得最大收益，將投資風(fēng)險降低到最低。領(lǐng)用單，是否有在由領(lǐng)用部門領(lǐng)導(dǎo)、領(lǐng)用人和保管員簽章后才能予以發(fā)放。對不符合使用要求等各種原因退回的材料、設(shè)備，是否有《材料、設(shè)備退庫單》，并及時得到相關(guān)授權(quán)批準(zhǔn)。（3）對采購用款限額之外的采購計劃是否重新辦理申報手續(xù)，是否有董事長批準(zhǔn)資金使用計劃。材料在工程造價中的比重較大，對材料與設(shè)備的采購應(yīng)有完善的內(nèi)部控制制度，在此基礎(chǔ)上應(yīng)注重審核如下環(huán)節(jié)：（1）供應(yīng)部門是否根據(jù)項(xiàng)目設(shè)計及工程實(shí)際制定材料采購計劃，材料計劃盡量做到合理采購、節(jié)約使用，既保證項(xiàng)目開發(fā)經(jīng)營的需要，又能最大限度地控制采購用款。參與招投標(biāo)及評標(biāo)定標(biāo)的全過程，著重審核是否按制度規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)評定標(biāo)程序，有無徇私舞弊的現(xiàn)象。審查初步設(shè)計與概算的編制依據(jù)是否合法，項(xiàng)目是否完整，是否具有相關(guān)部門的會審記錄，對概算超投資估算是否按規(guī)定的授權(quán)審批程序進(jìn)行修改或重報。三、審計要點(diǎn)：審查公司是否建立工程材料、設(shè)備采購的招投標(biāo)管理制度，是否建立工程造價的審核辦法，工程質(zhì)量的控制程序。所有支出均應(yīng)為企業(yè)所承擔(dān)的合法義務(wù)。支出業(yè)務(wù)以正確的價格和數(shù)量準(zhǔn)確的計列在相應(yīng)的總帳及明細(xì)帳中。此循環(huán)是管理的核心環(huán)節(jié)，加強(qiáng)此環(huán)節(jié)的管理，有效的控制成本。1審查投資是否采用成本法記價，即按照投出時實(shí)際支付的價款評估確認(rèn)的價值計價，成本法或權(quán)益法核算是否得到恰當(dāng)?shù)氖褂?，期末價值是否按成本與市價孰低法合理計提減值準(zhǔn)備。1對項(xiàng)目的可行性研究報告中的財務(wù)，技術(shù)，經(jīng)濟(jì)分析的正確性和方法恰當(dāng)性進(jìn)行審查。1審查項(xiàng)目建議書的編制是否真實(shí)客觀，有無隨意縮小或擴(kuò)大項(xiàng)目的投資規(guī)模，壓低或提高投資預(yù)算，夸大項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益的行為。審查資金內(nèi)部調(diào)撥是否有資金調(diào)入單位的書面申請，是否有財務(wù)總監(jiān)、執(zhí)行總裁，審計的簽字，調(diào)出單位總經(jīng)理的批準(zhǔn)確認(rèn)書。審查宏立實(shí)業(yè)股份公司和控股子公司是否定期（如年、季、月、周等）的資金使用計劃，該計劃是否經(jīng)過董事長審批。對籌資，投資所涉及的相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)或函證以確定資產(chǎn)的存在性。審查籌資的審批程序是否按宏立實(shí)業(yè)股份有限公司的的實(shí)際情況，采用科學(xué)的方法，確定資金需求量，要有編制好的項(xiàng)目說明書、資金計劃、融資申請書及相關(guān)部門的論證，董事長的審批意見。五、審計要點(diǎn)：審查財務(wù)中心每年必須對固定資產(chǎn)進(jìn)行一次清查、登記、匯總并確定責(zé)任人，每半年度必須對流動資產(chǎn)進(jìn)行一次盤點(diǎn)。對投籌資業(yè)務(wù)涉及的資產(chǎn)和記錄已被安全地接觸和使用。四、審計目的：所有投資和籌資業(yè)務(wù)須經(jīng)合理授權(quán)。二、公司的對外投資是指根據(jù)宏立實(shí)業(yè)股份公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，出資收購、創(chuàng)辦新公司，新項(xiàng)目時的出資額。總之要正確選擇籌資方式，確立最佳資本結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。主要有投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤、借入的資金以及應(yīng)付未付的款項(xiàng)。第三十二條籌資與投資循環(huán)的審計一、資金籌措是財務(wù)管理的首要任務(wù)，是財務(wù)管理的起點(diǎn)。六、其他貨幣資金審計要點(diǎn)核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等各明細(xì)賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符以信用卡結(jié)算的單據(jù)上繳銀行后是否全部入賬（扣除手續(xù)費(fèi)后），有無壞賬部分。審查支票領(lǐng)用情況，所有領(lǐng)用的支票是否及時進(jìn)行登記，是否按規(guī)定期限及時報賬，有無超期報賬的情況。審查簽發(fā)的遠(yuǎn)期支票是否按規(guī)定進(jìn)行了正確的賬務(wù)處理。審查是否存在出租、出借賬戶的現(xiàn)象。賒款購物是否超過公司規(guī)定的限額，在規(guī)定的期限內(nèi)收回。現(xiàn)金的支出是否有合法的憑證及審批手續(xù)。賬實(shí)是否相符，有無白條抵庫的現(xiàn)象。貨幣資金在會計報表上披露恰當(dāng)。貨幣資金收支記錄完整，審批手續(xù)符合公司規(guī)定。二、對貨幣資產(chǎn)管理的要求是：保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使公司有足夠的支付能力，避免發(fā)生財務(wù)危機(jī)；保證貨幣資產(chǎn)的適度存量，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；健全內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。“費(fèi)用報銷單”后附發(fā)票（收據(jù)）、入庫單、請購單（申請單）、送貨單（此單在購材料、辦公用品、物料消耗品時提供）；“費(fèi)用報銷單”和附件內(nèi)容、大小寫金額必須一致，如有不一致者，按最小金額報銷；附件一律用膠水粘貼在“費(fèi)用報銷單”后面，正面朝上。第三十條日常性審計一、日常性審計是指對宏立股份公司及控股子公司財務(wù)每筆支出費(fèi)用按公司規(guī)定走完所有的審核、審批程序后，還必需經(jīng)過審計監(jiān)察部對支出的費(fèi)用進(jìn)行審計并簽字后，出納方可付款。二、專項(xiàng)審計：根據(jù)董事會的要求，對特定項(xiàng)目所進(jìn)行的審計。由董事會或董事長批準(zhǔn)后實(shí)施審計。4.、審計監(jiān)察部要對相關(guān)部門執(zhí)行審計處理處罰決定時發(fā)生的文件、憑據(jù)等材料進(jìn)行收集、整理、歸檔。相關(guān)部門收到審計處理處罰決定后，應(yīng)在限定的日期內(nèi)執(zhí)行完畢。經(jīng)審計人員重新審計落實(shí)的問題，審計監(jiān)察部再以跟蹤調(diào)查報告的形式征求相關(guān)部門的意見?；貜?fù)的跟蹤調(diào)查報告必須對確認(rèn)的審計報告問題落實(shí)直接責(zé)任人，并提出處理處罰建議。相關(guān)部門收到跟蹤調(diào)查報告后，應(yīng)按照限定的回復(fù)日期制訂落實(shí)、解決工作計劃。三、審計報告問題落實(shí)、跟蹤調(diào)查流轉(zhuǎn)程序：審計組審計報告上報后，審計監(jiān)察部總監(jiān)視報告問題的輕重緩急，決定是否直接簽發(fā)跟蹤調(diào)查報告至相關(guān)部門。審計組出具的審計報告，均直接呈報公司董事會、董事長。1整理審計案卷，裝訂存檔。相關(guān)部門可就審計處理處罰決定在規(guī)定時間內(nèi)向?qū)徲嫳O(jiān)察部提請行政復(fù)議。根據(jù)董事長的批示，向相關(guān)公司、部門發(fā)送“審計報告問題落實(shí)、跟蹤調(diào)查函”。對被審計單位提出的異議進(jìn)行復(fù)查，形成正式審計報告。運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嫹椒?，對被審計事?xiàng)進(jìn)行審核、取證，形成審計工作底稿，并由相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。搜集與審計項(xiàng)目有關(guān)的資料，開展審前調(diào)查，編制項(xiàng)目審計方案，下發(fā)審計通知。第二十八條審計工作流程一、審計工作流程根據(jù)經(jīng)營管理需要，確定審計重點(diǎn)，編制審計工作計劃。二、公司的規(guī)章制度。九、審計人員違反職業(yè)道德和紀(jì)律，由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處罰。七、審計人員應(yīng)保守其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的公司商業(yè)秘密。五、審計人員應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，堅(jiān)持審計業(yè)務(wù)穩(wěn)健性原則，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計工作流程。三、審計人員在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的獨(dú)立性，不受其他機(jī)構(gòu)和個人的干涉。第二十六條審計人員行為規(guī)范一、審計人員應(yīng)當(dāng)依照公司的職責(zé)、權(quán)限和規(guī)定開展審計工作。六、盤點(diǎn)檢查小組成員直接隸屬審計監(jiān)察部，在合理安排審計工作的情況下，審計監(jiān)察部可以隨時從各部門、子公司抽調(diào)人員。四、對阻礙審計工作、拒絕提供審計證據(jù)和有關(guān)資料的，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。二、審查會計憑證、賬表、決算等，檢查資金和財產(chǎn)。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，主動提出審計要求和建議。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。完成監(jiān)察部安排的審計任務(wù)并按時提交審計報告。第二十四條審計人員崗位職責(zé)一、審計組組長崗位職責(zé)擬訂工作計劃并分解落實(shí)。六、對在審計過程中提出的意見、建議及整改措施的落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，對整改不力單位的主要領(lǐng)導(dǎo)有權(quán)提出處理意見和建議。四、對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。二、對公司的財務(wù)收支及各類經(jīng)營活動進(jìn)行審計監(jiān)督。第十四條審計時間審計按時間一般分為：日常審計、半年度審計、年度審計，重大事項(xiàng)審計根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)安排隨時進(jìn)行，一般采用日常審計和定期審計相結(jié)合的方法進(jìn)行。如果收票方取得增值稅專用發(fā)票尚未認(rèn)證抵扣，則可以由開票方作廢原發(fā)票，重新開具增值稅專用發(fā)票；如果原增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認(rèn)證抵扣，則由開票方就合同增加的金額補(bǔ)開增值稅專用發(fā)票，就減少的金額開具紅字增值稅專用發(fā)票。必要時，我方需要在合同中區(qū)分不同項(xiàng)目的價款。六、對于跨期合