【正文】 ，但需要提供相應(yīng)委托協(xié)議，以防止被認定為虛開增值稅專用發(fā)票的行為。對于分批交貨合同增值稅專用發(fā)票的開具，為了做到三流一致，防止出現(xiàn)虛開增值稅專用發(fā)票的情形，應(yīng)當在合同中約定在收貨當期開具該批次貨物的增值稅專用發(fā)票。六、對于跨期合同的處理要嚴格區(qū)分合同執(zhí)行時間及納稅義務(wù)發(fā)生時間，如果納稅義務(wù)在營改增之前的，按原合同條款執(zhí)行；如納稅義務(wù)發(fā)生在營改增之后的，應(yīng)與合同方簽訂相對應(yīng)的補充協(xié)議；需要明確供應(yīng)商應(yīng)提供增值稅發(fā)票類型以及合同雙方銀行賬戶和納稅人信息，保證合規(guī)使用增值稅發(fā)票；對部分供應(yīng)商合同條款進行修訂，按照營改增政策要求，修改合同總價、不含稅價格、增值稅金額，明確提供發(fā)票類型、價款結(jié)算方式與開票事宜等內(nèi)容。七、合同中應(yīng)當約定合同標的發(fā)生變更時發(fā)票的開具與處理合同標的發(fā)生變更，可能涉及到混合銷售、兼營的風(fēng)險，需要關(guān)注發(fā)生的變更是否對我方有利。必要時，我方需要在合同中區(qū)分不同項目的價款。合同變更如果涉及到采購商品品種、價款等增值稅專用發(fā)票記載項目發(fā)生變化的，則應(yīng)當約定作廢、重開、補開、紅字開具增值稅專用發(fā)票。如果收票方取得增值稅專用發(fā)票尚未認證抵扣，則可以由開票方作廢原發(fā)票，重新開具增值稅專用發(fā)票；如果原增值稅專用發(fā)票已經(jīng)認證抵扣，則由開票方就合同增加的金額補開增值稅專用發(fā)票，就減少的金額開具紅字增值稅專用發(fā)票。第五章審計組工作職能第二十二條審計機構(gòu)審計組由審計監(jiān)察部成員組成，在董事長的領(lǐng)導(dǎo)下對宏立實業(yè)股份公司及控股子公司開展審計工作，小組成員4人。第十四條審計時間審計按時間一般分為：日常審計、半年度審計、年度審計，重大事項審計根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)安排隨時進行，一般采用日常審計和定期審計相結(jié)合的方法進行。第二十三條審計組的職責(zé)一、根據(jù)董事會的要求擬定審計工作計劃。二、對公司的財務(wù)收支及各類經(jīng)營活動進行審計監(jiān)督。三、對公司和部門內(nèi)部控制情況進行審計并提出改進建議。四、對經(jīng)濟合同的簽訂及執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。五、獨立開展對宏立實業(yè)股份公司、控股子公司的事前、事中、事后審計監(jiān)察工作，規(guī)范單位的生產(chǎn)經(jīng)營及財務(wù)收支行為，并提出審計建議，促進經(jīng)營管理。六、對在審計過程中提出的意見、建議及整改措施的落實情況進行跟蹤檢查，對整改不力單位的主要領(lǐng)導(dǎo)有權(quán)提出處理意見和建議。七、完成董事會、董事長交辦的其他審計工作。第二十四條審計人員崗位職責(zé)一、審計組組長崗位職責(zé)擬訂工作計劃并分解落實。按期提交本組工作總結(jié)及時、準確地傳達公司的有關(guān)規(guī)定，對審計人員進行指導(dǎo)。完成監(jiān)察部安排的審計任務(wù)并按時提交審計報告。根據(jù)審計監(jiān)察部要求，對審計報告中涉及問題的落實情況進行跟蹤，并及時上報跟蹤落實結(jié)果。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。二、審計人員崗位職責(zé)完成部門經(jīng)理安排的審計工作，并按時出具審計報告。對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，主動提出審計要求和建議。分類、分項整理、匯總、裝訂審計檔案。完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。第二十五條審計組的管理權(quán)限一、有權(quán)查閱與審計事項有關(guān)的各類文件、資料，并對審計事項進行調(diào)查、取證，各部門不得拒絕。二、審查會計憑證、賬表、決算等，檢查資金和財產(chǎn)。三、對正在進行的嚴重違反公司規(guī)定的行為，有權(quán)做出臨時制止的決定，并報審計監(jiān)察部處理。四、對阻礙審計工作、拒絕提供審計證據(jù)和有關(guān)資料的，可采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。五、有權(quán)參加公司各部門組織的各類工作會議。六、盤點檢查小組成員直接隸屬審計監(jiān)察部，在合理安排審計工作的情況下，審計監(jiān)察部可以隨時從各部門、子公司抽調(diào)人員。七、各部門、子公司必須向?qū)徲嫳O(jiān)察部提供準確的文件、相關(guān)資料，如果這些文件、相關(guān)資料存在問題，相關(guān)部門應(yīng)各自承擔責(zé)任，審計人員以此作為審計證據(jù)時，應(yīng)審查其準確性、真實性、完整性。第二十六條審計人員行為規(guī)范一、審計人員應(yīng)當依照公司的職責(zé)、權(quán)限和規(guī)定開展審計工作。二、審計人員辦理審計事項，應(yīng)當客觀公正、實事求是、廉潔奉公、恪盡職守，不得濫用職權(quán)，不得徇私舞弊。三、審計人員在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當保持應(yīng)有的獨立性，不受其他機構(gòu)和個人的干涉。四、審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當回避。五、審計人員應(yīng)當保持職業(yè)謹慎態(tài)度，堅持審計業(yè)務(wù)穩(wěn)健性原則，嚴格執(zhí)行內(nèi)部審計工作流程。六、審計人員應(yīng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。七、審計人員應(yīng)保守其在執(zhí)行職務(wù)中知悉的公司商業(yè)秘密。八、審計人員應(yīng)當遵守公司的審計工作紀律和廉政紀律。九、審計人員違反職業(yè)道德和紀律，由公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處罰。第二十七條審計事項的處理依據(jù)一、國家相關(guān)的法律法規(guī)。二、公司的規(guī)章制度。三、公司無相關(guān)規(guī)章制度的，由審計監(jiān)察部依照董事會的意見，報經(jīng)董事長批準后執(zhí)行。第二十八條審計工作流程一、審計工作流程根據(jù)經(jīng)營管理需要，確定審計重點，編制審計工作計劃。審計準備。搜集與審計項目有關(guān)的資料，開展審前調(diào)查，編制項目審計方案，下發(fā)審計通知。實施審計。運用適當?shù)膶徲嫹椒ǎ瑢Ρ粚徲嬍马椷M行審核、取證，形成審計工作底稿，并由相關(guān)責(zé)任人簽字確認。整理審計工作底稿，編寫審計報告征求意見稿，與被審計單位交換意見。對被審計單位提出的異議進行復(fù)查，形成正式審計報告。公司董事會、董事長審定審計報告。根據(jù)董事長的批示，向相關(guān)公司、部門發(fā)送“審計報告問題落實、跟蹤調(diào)查函”。根據(jù)相關(guān)公司、部門回函情況，由審計監(jiān)察部下達審計處理處罰決定。相關(guān)部門可就審計處理處罰決定在規(guī)定時間內(nèi)向?qū)徲嫳O(jiān)察部提請行政復(fù)議。對被審計單位執(zhí)行審計決定的情況進行跟蹤審計，形成后續(xù)審計報告。1整理審計案卷，裝訂存檔。二、審計報告報送規(guī)定流程：本規(guī)定所述審計報告為審計監(jiān)察部審計組在實施審計項目時，已履行全部規(guī)定的審計程序，編制完成的審計報告。審計組出具的審計報告，均直接呈報公司董事會、董事長。經(jīng)相關(guān)部門申請、審計監(jiān)察部同意，審計組完成的審計報告，必須同時報送董事會、董事長和相關(guān)部門，保證內(nèi)容完全一致。三、審計報告問題落實、跟蹤調(diào)查流轉(zhuǎn)程序：審計組審計報告上報后，審計監(jiān)察部總監(jiān)視報告問題的輕重緩急，決定是否直接簽發(fā)跟蹤調(diào)查報告至相關(guān)部門。相關(guān)部門對跟蹤調(diào)查報告的落實負直接責(zé)任，具體落實工作可指定相關(guān)責(zé)任人落實。相關(guān)部門收到跟蹤調(diào)查報告后，應(yīng)按照限定的回復(fù)日期制訂落實、解決工作計劃。回復(fù)的跟蹤調(diào)查函必須對審計報告的問題作是與否的確認?；貜?fù)的跟蹤調(diào)查報告必須對確認的審計報告問題落實直接責(zé)任人，并提出處理處罰建議。對不確認的審計報告問題，應(yīng)出具書面辯訴材料，審計監(jiān)察部將指派審計人員進行審計落實。經(jīng)審計人員重新審計落實的問題，審計監(jiān)察部再以跟蹤調(diào)查報告的形式征求相關(guān)部門的意見。四、審計處理處罰決定的流程：審計監(jiān)察部總監(jiān)依據(jù)審計報告、相關(guān)部門回復(fù)的跟蹤調(diào)查報告，以及董事會的意見，由董事長簽發(fā)審計處理處罰決定。相關(guān)部門收到審計處理處罰決定后，應(yīng)在限定的日期內(nèi)執(zhí)行完畢。審計監(jiān)察部將對審計處理處罰決定的執(zhí)行情況進行跟蹤落實，對不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的，可向董事會、董事長提請二次處罰。4.、審計監(jiān)察部要對相關(guān)部門執(zhí)行審計處理處罰決定時發(fā)生的文件、憑據(jù)等材料進行收集、整理、歸檔。五、專項審計申請程序因工作需要，需審計組核查某些事項，由申請部門向董事會及審計監(jiān)察部書面提出“審計申請”，說明事件的起因、所要達到的目的、完成時限等。由董事會或董事長批準后實施審計。第二十九條審計類型一、常規(guī)審計：審計監(jiān)察部審計組按年度計劃對所屬各控股子公司進行的全面審計，主要包括日常性審計、稅務(wù)審計、稅務(wù)籌劃、財務(wù)審計、經(jīng)營審計等。二、專項審計：根據(jù)董事會的要求，對特定項目所進行的審計。三、離任審計：根據(jù)授權(quán)或委托對宏立股份公司、控股子公司部門經(jīng)理級以上人員及財務(wù)、倉管人員在離職前所進行的專項審計。第三十條日常性審計一、日常性審計是指對宏立股份公司及控股子公司財務(wù)每筆支出費用按公司規(guī)定走完所有的審核、審批程序后，還必需經(jīng)過審計監(jiān)察部對支出的費用進行審計并簽字后，出納方可付款。二、單筆支付金額在100萬的還需由審計監(jiān)察部報董事長確認或批準后，出納方可付款，在日常審計中報銷應(yīng)該注意以下事項：嚴格財務(wù)收支審計制度，公司發(fā)生的各項開支都必須實現(xiàn)計劃管理，按照董事長辦公會議審批的資金使用計劃執(zhí)行，實現(xiàn)分級負責(zé)、層層把關(guān)、最終審計或報董事會、董事長批準?！百M用報銷單”后附發(fā)票（收據(jù)）、入庫單、請購單（申請單）、送貨單（此單在購材料、辦公用品、物料消耗品時提供）；“費用報銷單”和附件內(nèi)容、大小寫金額必須一致，如有不一致者，按最小金額報銷；附件一律用膠水粘貼在“費用報銷單”后面，正面朝上。第六章內(nèi)部審計項目第三十一條貨幣資金的審計一、貨幣資金是公司流動資產(chǎn)的重要組成部分，是最具流動性和可接受性的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金。二、對貨幣資產(chǎn)管理的要求是：保證貨幣資產(chǎn)的收支平衡，使公司有足夠的支付能力，避免發(fā)生財務(wù)危機；保證貨幣資產(chǎn)的適度存量，加快資金周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；健全內(nèi)部控制制度，保證貨幣資金的安全完整。三、貨幣資金審計目的：貨幣資金真實存在。貨幣資金收支記錄完整，審批手續(xù)符合公司規(guī)定。貨幣資金入賬及時、準確。貨幣資金在會計報表上披露恰當。四、貨幣資金審計要點：現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)，現(xiàn)金庫存不得限額，現(xiàn)金盤點及時。賬實是否相符，有無白條抵庫的現(xiàn)象。有無違反公司規(guī)定私設(shè)小金庫的現(xiàn)象?，F(xiàn)金的支出是否有合法的憑證及審批手續(xù)?，F(xiàn)金是否按規(guī)定保管。賒款購物是否超過公司規(guī)定的限額，在規(guī)定的期限內(nèi)收回。五、銀行存款審計要點銀行日記賬要日清月結(jié)，審查付款的授權(quán)批準手續(xù)是否符合規(guī)定，是否存在與公司經(jīng)營活動無關(guān)的款項收支。審查是否存在出租、出借賬戶的現(xiàn)象。及時和銀行核對，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是否及時編制，存在長期未達賬項，須查明原因。審查簽發(fā)的遠期支票是否按規(guī)定進行了正確的賬務(wù)處理。審查銀行存款收支的正確截止，確定有無結(jié)賬日未開出或結(jié)賬日后開出的支票在本期入賬的情況。審查支票領(lǐng)用情況，所有領(lǐng)用的支票是否及時進行登記，是否按規(guī)定期限及時報賬，有無超期報賬的情況。關(guān)注銀行承兌匯票的額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，按時逐筆登記公司對外簽發(fā)的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷。六、其他貨幣資金審計要點核對外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等各明細賬期末合計數(shù)與總賬數(shù)是否相符以信用卡結(jié)算的單據(jù)上繳銀行后是否全部入賬（扣除手續(xù)費后），有無壞賬部分。銀行承兌匯票等其他貨幣資金入賬時的原始憑證是否齊全。第三十二條籌資與投資循環(huán)的審計一、資金籌措是財務(wù)管理的首要任務(wù)，是財務(wù)管理的起點。資金籌集包括投資者權(quán)益和負債。主要有投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤、借入的資金以及應(yīng)付未付的款項。資金籌措既要防止籌資不足影響公司經(jīng)營，又要防止籌資過量造成資金浪費。總之要正確選擇籌資方式，確立最佳資本結(jié)構(gòu)，降低財務(wù)風(fēng)險。降低資金成本。二、公司的對外投資是指根據(jù)宏立實業(yè)股份公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，出資收購、創(chuàng)辦新公司，新項目時的出資額。三、在此循環(huán)中要防范財務(wù)結(jié)構(gòu)不合理、貸款集中到期，籌資成本高于投資項目內(nèi)部收益率的風(fēng)險，故各個項目都應(yīng)事先評估，謹慎安排，切忌盲目投資。四、審計目的：所有投資和籌資業(yè)務(wù)須經(jīng)合理授權(quán)。投籌資業(yè)務(wù)的授權(quán)、記錄以及對相關(guān)資產(chǎn)的保管要有合理的職責(zé)劃分。對投籌資業(yè)務(wù)涉及的資產(chǎn)和記錄已被安全地接觸和使用。投資，籌資入帳金額準確且正確核算。五、審計要點：審查財務(wù)中心每年必須對固定資產(chǎn)進行一次清查、登記、匯總并確定責(zé)任人，每半年度必須對流動資產(chǎn)進行一次盤點。審查固定資產(chǎn)是否超過使用期限、有無使用價值或其他特殊原因需處置的資產(chǎn)，應(yīng)及時處理，資產(chǎn)變價收入及報損、報廢資產(chǎn)的殘值收入應(yīng)及時報財務(wù)部中心。審查籌資的審批程序是否按宏立實業(yè)股份有限公司的的實際情況，采用科學(xué)的方法，確定資金需求量，要有編制好的項目說明書、資金計劃、融資申請書及相關(guān)部門的論證，董事長的審批意見。審查董事會、董事長向經(jīng)辦人員進行授權(quán)的書面文件。對籌資，投資所涉及的相關(guān)資產(chǎn)進行盤點或函證以確定資產(chǎn)的存在性。對借款合同或協(xié)議進行合同審計，以確定其籌資合法合規(guī)性。審查宏立實業(yè)股份公司和控股子公司是否定期（如年、季、月、周等）的資金使用計劃，該計劃是否經(jīng)過董事長審批。審查有無計劃外用款或超計劃用款的情況發(fā)生。審查資金內(nèi)部調(diào)撥是否有資金調(diào)入單位的書面申請，是否有財務(wù)總監(jiān)、執(zhí)行總裁，審計的簽字，調(diào)出單位總經(jīng)理的批準確認書。審查對外投資是否按宏立實業(yè)股份司有關(guān)規(guī)定辦理，即要通過項目建議書、可行性研究、項目決策三個階段。1審查項目建議書的編制是否真實客觀，有無隨意縮小或擴大項目的投資規(guī)模，壓低或提高投資預(yù)算，夸大項目的經(jīng)濟效益的行為。對項目建議書中投資預(yù)算及效益分析、評估進行審查。1對項目的可行性研究報告中的財務(wù)，技術(shù)，經(jīng)濟分析的正確性和方法恰當性進行審查。1對于重大項目，審查是否實行集體決策，以及相關(guān)決議的由董事會組織的會簽記錄。1審查投資是否采用成本法記價，即按照投出時實際支付的價款評估確認的價值計價，成本法或權(quán)益法核算是否得到恰當?shù)氖褂?，期末價值是否按成本與市價孰低法合理計提減值準備。第三十三條購貨與付款循環(huán)（支出循環(huán)）的審計一、此循環(huán)包括工程招投標，材料設(shè)備的采購，施工質(zhì)量、工期的控制，工程價款的決算與撥付，廣告策劃與銷售代理等環(huán)節(jié)。此循環(huán)是管理的核心環(huán)節(jié)，加強此環(huán)節(jié)