【正文】 前提，無人執(zhí)行的內(nèi)部控制形同虛設(shè)，毫無用處，不可給企業(yè)帶來應(yīng)有的益處。這是由單位內(nèi)部控制制度失效造成的。出納人員與會(huì)計(jì)人員的工作應(yīng)分工明確，棕立細(xì)化未能有效地控制票據(jù)的數(shù)量和編號(hào)，廠長(zhǎng)對(duì)收款監(jiān)督不 力。一切現(xiàn)金收支 的相關(guān)事項(xiàng)都必須以審核簽證的會(huì)計(jì) 記賬 憑證為依據(jù)辦理，及時(shí) 的 登賬，定期 的 清點(diǎn)，做到 現(xiàn)金 收支正確、手續(xù)完備、賬存 余額 與實(shí)存 數(shù)額 相符。 現(xiàn)金收支的控制 不夠 不僅僅是棕立細(xì)化，其他 企業(yè) 都 必須按照國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度和結(jié)算制度加強(qiáng)對(duì)庫(kù)存 現(xiàn)金 的 管理， 并 接受 開戶 銀行 的 監(jiān)督。 棕立細(xì)化公司中，出納人員不僅不是大專以上學(xué)歷，也 不是財(cái)務(wù)相關(guān)專業(yè)畢業(yè)，就是廠長(zhǎng)的親戚，因?yàn)橐郧霸?jīng)出現(xiàn)過被出納私自套用現(xiàn)金，以致?lián)p失了幾萬(wàn)元的事，所以后來財(cái)務(wù)工作就交給廠長(zhǎng)的親戚做，雖然也有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，每年也去年檢，但相比專業(yè)的財(cái)會(huì)人員，似乎就不那么專業(yè)了。對(duì)企業(yè)來說，用現(xiàn)金做生意比轉(zhuǎn)賬結(jié)算要方便得多。專業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社為了能多拉客戶，采取不正當(dāng)?shù)母?jìng)爭(zhēng)方式。 現(xiàn)階段我國(guó)銀行結(jié)算制度跟不上形勢(shì)的發(fā)展要求，資金結(jié)算在途時(shí)間過 長(zhǎng)，不利于企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)和提高經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，許多規(guī)模較小的私營(yíng)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)沒有固定的銀行賬戶，所以在認(rèn)購(gòu)他們的商品時(shí)也不得不使用現(xiàn)金。 中小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理 10 3 庫(kù)存現(xiàn)金管理問題存在的主要原因 棕立細(xì)化這樣的私營(yíng)中小企業(yè)的基地在農(nóng)村，所以一些商品或原材料的購(gòu)進(jìn)是需要使用現(xiàn)金交易的。而其中的利息收入則作為廠長(zhǎng)的個(gè)人收入，利用企業(yè)的錢周轉(zhuǎn)，達(dá)到為自己贏得利益的目的。利息自定，根本不用通過開戶銀行。而廠長(zhǎng)也對(duì)此視而不見，因?yàn)槌黾{和會(huì)計(jì)都是自己的親戚，所以內(nèi)部控制根本就沒有實(shí)施過，而且廠長(zhǎng)一套賬，公司一套賬，會(huì)計(jì)做賬也是應(yīng)廠長(zhǎng)的要求，所以內(nèi)部控制管理制度只是寫在財(cái)務(wù)人員工作守則里，并沒有寫沈陽(yáng)農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 9 在財(cái)務(wù)人員的心里。但當(dāng)會(huì)計(jì)或出納其中有一個(gè)人不在崗時(shí)，另一個(gè)人會(huì)從事兩個(gè)人的工作，蓋章提現(xiàn)、填 寫支票等都由一人完成。④庫(kù)存現(xiàn)金的保管制度：超過限額的庫(kù)存現(xiàn)金必須當(dāng)日存入銀行；單位的庫(kù)存現(xiàn)金不得以個(gè)人名義存入銀行；紙幣，鑄幣要分類保管；限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后一定要放入保險(xiǎn)柜，不得在辦公桌內(nèi)過夜。②庫(kù)存現(xiàn)金的開支審批制度：財(cái)務(wù)人員應(yīng)明確庫(kù)存現(xiàn)金的審批權(quán)限，明確企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的支出范圍，明確各種報(bào)銷憑證，各種庫(kù)存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法。這些私存的公款，多用在了廠長(zhǎng)的應(yīng)酬花費(fèi)中。因此，單位為保證不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個(gè)人名義私自存入儲(chǔ)蓄所，而銀行卻睜一只眼閉一只眼?，F(xiàn)在每個(gè)企業(yè)，甚至企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)部門都有或大或小的“小金庫(kù)”，小則上千元，多則幾萬(wàn)元，幾十萬(wàn)元，形成的方式之多，手段之隱秘，影響之深，給治理帶來很大的困難。 保留賬外公款俗稱“小金庫(kù)”，這個(gè)問題多年來一直難以解決。棕立細(xì)化當(dāng)然也有這種情況，利用現(xiàn)金交易后，并不把交易所得現(xiàn)金及時(shí)存入銀行，而是作為庫(kù)存現(xiàn)金放在保險(xiǎn)柜中，用于支付日常費(fèi)用或進(jìn)行交易。以中小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理 8 前曾經(jīng)在棕立細(xì)化出現(xiàn)過出納利用時(shí)間差將庫(kù)存現(xiàn)金挪為他用，而用白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金，后來因?yàn)椴荒苁栈赝饨璎F(xiàn)金，而被解雇，從此便由廠長(zhǎng)的親戚擔(dān)任出納一職，所以說用白條抵庫(kù)會(huì)給 企業(yè)和國(guó)家造成不必要的損失。 、坐支和小金庫(kù)現(xiàn)象普遍 在棕立細(xì)化里白條抵庫(kù)可謂家常便飯，這些白條多為廠長(zhǎng)應(yīng)酬時(shí)開具，也有內(nèi)部職工和推銷員等為辦其他事而借款。 銀行對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金使用本有監(jiān)督、牽制的職能，但銀行為了保住客戶而服從他的需要，對(duì)大額提現(xiàn)不進(jìn)行應(yīng)有的審查和控制，而采取放任自流的辦法。 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除職工工資和各種工資性津貼；個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及由國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資的價(jià)款；出差人員必須隨身帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)規(guī)定支付起點(diǎn)為 1000 元）以下的零星支出；中國(guó)人民銀行規(guī)定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的其它支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算外，凡是不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的，應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬形式進(jìn)行結(jié)算所列項(xiàng)目可使用現(xiàn)金支付外，開戶單位之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，必須通過開戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。庫(kù)存現(xiàn)金超過限額少則幾倍，多則幾十倍。有時(shí)好幾天才把收到的款項(xiàng)送存銀行，企業(yè)內(nèi)部也不對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)。而在棕立細(xì)化所謂限額核定名存實(shí)無。盡可能多的使用銀行轉(zhuǎn)賬，便于銀行和國(guó)家的監(jiān)管，開戶單位如果由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要增加或減 少庫(kù)存現(xiàn)金限額時(shí)，應(yīng)按必要的手續(xù)向開戶銀行提出申請(qǐng)。所謂庫(kù)存現(xiàn)金限額的概念，是指按照國(guó)家規(guī)定由開戶銀行給各單位核定一個(gè)保留庫(kù)存現(xiàn)金的最高額度。 由出納填制現(xiàn)金日記賬，由會(huì)計(jì)登記其他科目賬簿。在調(diào)研過程中得知，棕立細(xì)化因?yàn)橐?guī)模較小又 不夠規(guī)范，是家族式企業(yè)，單位的主要工作人員大多數(shù)是廠長(zhǎng)的親戚或朋友，工人則是一些雇傭過來的農(nóng)民工，所以在現(xiàn)金管理過程中出現(xiàn)了很多問題，總結(jié)為以下幾點(diǎn)： 由出納到銀行支取現(xiàn)金 經(jīng)辦人填寫借款單 廠長(zhǎng)簽字，到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金 外出辦公 保存在保險(xiǎn)柜中備用 如果預(yù)借現(xiàn)金有剩余，則拿發(fā)票和剩余款，到出納處報(bào)銷，同時(shí)領(lǐng)回借款單。最后由出納填制現(xiàn)金日記賬，由會(huì)計(jì)登記其他賬簿。當(dāng)經(jīng)辦人由于工作原因，需要使用現(xiàn)金時(shí)，先到出納處填寫一個(gè)借款單，到廠長(zhǎng)處簽字，再到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金，借款單由出納保管。 該單位庫(kù)存現(xiàn)金使用流程見圖 21。企業(yè)有主要工作人員 26 人，其中，廠長(zhǎng)一人，財(cái)務(wù)人員兩人，銷售人員四人，人事部門兩人，文員兩人，司機(jī)兩人，食堂工作人員三人，庫(kù)房三人，車間主管六人，清潔工一人，其他工人為臨時(shí)工，以農(nóng)民工為主。擁有樓房一棟，為臨時(shí)工集體宿舍。 中小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理 6 2 北京棕立精細(xì)化工有限公司庫(kù)存現(xiàn)金管理存在的問題 北京棕立精細(xì)化工有限公司（后簡(jiǎn)稱棕立細(xì)化）成立于 1988 年 2 月，屬集體所有制企業(yè)，于 2021 年改制為私人所有制。單位支付現(xiàn)金，須從本單位庫(kù)存現(xiàn)金或開戶行中提取支付，不得從本單位庫(kù)存現(xiàn)金收入中直接支付，沈陽(yáng)農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 5 即 “坐支”現(xiàn)金。 庫(kù)存現(xiàn)金支出的管理：出納人員須嚴(yán)格按照國(guó)務(wù)院頒發(fā)的《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定審查、支付現(xiàn)金。出納收取現(xiàn)金時(shí)，必須連同單位遞交的現(xiàn)金解款單一道審核，清點(diǎn)入庫(kù)，然后將現(xiàn)金解款單交會(huì)