【正文】 同時加強(qiáng)對企業(yè)的內(nèi)部管理，建立健全貨幣資金管理制度，充分發(fā)揮財務(wù)管理預(yù)算和控制監(jiān)督的職能，構(gòu)成完善的企業(yè)財務(wù)會計制度及相關(guān)行之有效的財務(wù)監(jiān)督體系，提高企業(yè)貨幣資金的利用水平，使企業(yè)能夠規(guī)范、持續(xù)的運作下去。以上通過對我國中小企業(yè)貨幣資金管理相關(guān)問題的分析，我們可以清楚的看到中小企業(yè)在財務(wù)管理方面的欠缺，其中尤其是在貨幣資金管理方面的不足，這已經(jīng)成為影響我國中小企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要因素。如果一個企業(yè)沒有資金或是資金不足，再好的計劃、項目，都是紙上談兵，再好的投資活動都有可能中途擱淺?？傊?，中小企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，就必須加強(qiáng)財務(wù)管理，尤其是貨幣資金的管理，因此貨幣資金管理是企業(yè)財務(wù)管理的核心，是財務(wù)活動的主體，是經(jīng)營活動得以順利開展的前提條件，只有加強(qiáng)貨幣資金管理，才能確保資金的安全完整不受侵犯，進(jìn)而才能確保企業(yè)的永續(xù)發(fā)展。（四）加強(qiáng)對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查 事物具有兩面性，即使再完善的制度也會有其自身的局限性。財務(wù)專用章應(yīng)該由授權(quán)的個人自行保管，個人私章必須由本人或者授權(quán)人員保管。一方面，防止空白票據(jù)的遺失或被盜用；另一方面，規(guī)范企業(yè)票據(jù)及印章的管理。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)及印章的管理，建立健全的票據(jù)及印章的管理制度，并明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序。票據(jù)和印章的管理對于一個企業(yè)來說是貨幣資金業(yè)務(wù)正常運轉(zhuǎn)的保證。具體包括：①授權(quán)權(quán)限，即審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批；②授權(quán)批準(zhǔn)程序，企業(yè)的有關(guān)部門或個人在用款時，應(yīng)當(dāng)向?qū)徍巳耍〞嬛鞴埽┨峤恢Э钌暾垥?，注明款項的金額、用途、支付方式等，并應(yīng)附有管的合同或者送貨清單、簽驗貨證明等。，杜絕作假現(xiàn)象的出現(xiàn)貨幣資金支出審批手續(xù)的規(guī)范化、制度話，既可以減少某些不必要的支出，也可以防止侵吞和挪用公款行為的發(fā)生。財務(wù)處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結(jié)合的方式。有的會計為了趕報表，不認(rèn)真核對日記賬和銀行對賬單，以為二者金額一致就可以了，而不知那些“有心的”出納利用了這點，故意少計兩筆金額相同的收支業(yè)務(wù)，來達(dá)到貪污資金的目的。第二，要保障銀行和企業(yè)的對賬環(huán)節(jié)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，由會計人員每月末對銀行日記賬和銀行對賬單進(jìn)行核對，并且應(yīng)該在與銀行進(jìn)行對過帳的前提下，再編制會計報表。（3）加強(qiáng)銀行存款收支業(yè)務(wù)的控制第一，對銀行賬戶的開立、管理等要具體規(guī)定辦理。中小企業(yè)的老板應(yīng)該重視對現(xiàn)金的內(nèi)部控制，采取經(jīng)常性的突擊盤點，并且增強(qiáng)會計人員的責(zé)任感，把這件事情落實到位，及時發(fā)現(xiàn)和處理現(xiàn)金收支保管中存在的問題?？刂品欠ê筒缓侠淼馁Y金流出，嚴(yán)格審核支付過程；最后，要加強(qiáng)對現(xiàn)金的盤點，對于現(xiàn)金管理除了定期盤點外還應(yīng)實行不定期突擊盤點。同時回收欠款的業(yè)務(wù)也可以參照此程序來辦理。明確資金的來源，對自己取得的貨幣資金應(yīng)及時入賬，由零星銷售貨物取得現(xiàn)金的銷售行為，凡發(fā)生這類業(yè)務(wù)應(yīng)先由出納開具收款憑證（收據(jù)或發(fā)票），再由會計人員加蓋財務(wù)專用章，出納再根據(jù)收款憑證的顧客聯(lián)收取現(xiàn)金。（2）合理的辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)企業(yè)要合理的辦理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，就必須對現(xiàn)金的流入流出的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合把握。（1）做好企業(yè)的資金收支預(yù)算企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動主要是通過貨幣資金的流通（流入也流出）來實現(xiàn)的。此外，中小企業(yè)還應(yīng)該注意以下幾種職務(wù)之間的分離：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)、執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)與審核職務(wù)、經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)、財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄職務(wù)。[4]根據(jù)分工原則，企業(yè)應(yīng)該將涉及到現(xiàn)金的業(yè)務(wù)分由不同的人來完成。在實際工作中，就會計崗位來講，出納和會計這兩個職務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行嚴(yán)格的崗位分工。（三）建立健全的單位貨幣資金內(nèi)部控制制度，并嚴(yán)格執(zhí)行 不相容職務(wù)是指企業(yè)內(nèi)部那些如果集中與同一人身上，就會加大差錯的發(fā)生和舞弊的可能性，或增大了發(fā)生差錯和舞弊行為以后進(jìn)行掩飾的可能性的相互關(guān)聯(lián)的職務(wù)。從而不斷提高會計人員的專業(yè)技術(shù)水平。一個企業(yè)的會計人員能夠勝任會計崗位的工作首先的必備條件是要有會計從業(yè)資格證，這是對從事會計崗位工作的會計人員最基本能力的要求。，提高其業(yè)務(wù)技術(shù)水平人是企業(yè)經(jīng)營活動主體的一個重要組成部分，與貨幣資金崗位相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)高低與否是決定企業(yè)貨幣資金的安全與暢通運行的關(guān)鍵因素。對于一個企業(yè)來說，如果企業(yè)擁有很完善的貨幣資金管理制度，可是企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人卻對這不重視，認(rèn)為其可有可無，那么其實質(zhì)上也是形同虛設(shè)，沒有實質(zhì)上的意義。（二）加強(qiáng)對中小企業(yè)管理者及相關(guān)人員的素質(zhì)，提高其法制觀念 中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者是企業(yè)相關(guān)制度的制定者和決策者。因此在聘用人才上側(cè)重從家族內(nèi)部選擇，尤其是與管理企業(yè)資金的崗位。我國的中小企業(yè)本身在監(jiān)督職能和監(jiān)督制度的制定方面就不是很完善，不僅缺乏外部監(jiān)督機(jī)制，而且其內(nèi)部監(jiān)督制度也不是很完善，即使制度了相關(guān)監(jiān)督制度，在各種因素的影響下也使得其形同虛設(shè)，不能有效地得到執(zhí)行，進(jìn)而致使中小企業(yè)整個缺乏內(nèi)外部監(jiān)督。從我國中小企業(yè)對現(xiàn)金和銀行存款內(nèi)部管理的狀況來看，大多數(shù)的中小企業(yè)對內(nèi)部的會計崗位分工缺乏重視意識，缺乏健全而行之有效的授權(quán)批準(zhǔn)制度。，企業(yè)缺乏完善的貨幣資金管理控制體系，且忽視了資金管理的關(guān)鍵要點 在我國，大多數(shù)的中小企業(yè)缺乏健全有效的貨幣資金內(nèi)部控制制度，企業(yè)的內(nèi)部管理環(huán)境比較薄弱，其組織機(jī)構(gòu)不符合現(xiàn)代企業(yè)制度的相關(guān)要求。（二）中小企業(yè)貨幣資金管理存在的上述問題歸根結(jié)底主要有以下幾個方面的原因：，中小企業(yè)的管理者和相關(guān)人員整體素質(zhì)低 我國中小企業(yè)一般都是家庭或家族共同經(jīng)營，其管理人員普遍存在著整體素質(zhì)不高，認(rèn)識不足，管理水平比較低。，監(jiān)考力度弱 我國中小企業(yè)內(nèi)部雖然設(shè)置了相關(guān)的監(jiān)督職能，同時也制度了許多監(jiān)督制度，但往往不夠完善，而其有些監(jiān)督制度在某種原因?qū)е孪缕渥饔秒y以及時有效地發(fā)揮出來。③ 還有一些企業(yè)的個別管理者，將企業(yè)的證照，私下應(yīng)允給他人使用，從中收取使用費，而其所收的使用費用也不上交，私自侵吞，嚴(yán)重傷害到企業(yè)的利益。（5）企業(yè)相關(guān)的印鑒和票據(jù)缺乏規(guī)范的管理 ① 有些中小企業(yè)對購入的票據(jù)沒有設(shè)備查登記，而是直接交給使用部門使用，而使用部門對票據(jù)的領(lǐng)取、使用、保存等也沒有建立嚴(yán)格的管理制度，進(jìn)而導(dǎo)致相關(guān)人員在收到現(xiàn)金時不上交入賬，為其侵吞公款提供了機(jī)會。還有時對于同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不同的人來報銷不同的結(jié)果。這主要是由于中小企業(yè)的機(jī)構(gòu)小，有些事往往由是領(lǐng)導(dǎo)個人決定，其存在很大的主觀隨意性。這樣就使得出納和會計的做賬時間往往處于不同的月份，最后必然會導(dǎo)致會計和出納核對現(xiàn)金和銀行賬的時間不一致，進(jìn)而使得會計的核對工作常滯后于出納。（3）有關(guān)會計人員的做賬時間不一致，往往導(dǎo)致登記入賬不及時 中小企業(yè)的規(guī)模小，會計人員較少，往往只有一個出納和一個會計人員管理企業(yè)的會計工作，這樣就不能嚴(yán)格的按照貨幣資金的業(yè)務(wù)流程辦理相關(guān)業(yè)務(wù)，從而導(dǎo)致企業(yè)的會計資料過于滯后。[3]這樣就使得企業(yè)的現(xiàn)金管理制度形同虛設(shè)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的資金流失。（2）庫存現(xiàn)金和銀行存款的管理不規(guī)范① 現(xiàn)金管理中：一方面，中小企業(yè)普遍存在著不執(zhí)行規(guī)定庫存現(xiàn)金限額的現(xiàn)象，超限額留存庫存現(xiàn)金不及時送存銀行的現(xiàn)象更是時有發(fā)生。因此財會人員素質(zhì)參差不齊，會計、出納崗位職責(zé)劃分不清，缺乏監(jiān)督和牽制機(jī)制。企業(yè)所有者出于管理成本的考慮，往往要求財務(wù)人員“一個蘿卜幾個坑”。會計工作崗位可以一人多崗，但不相容職務(wù)應(yīng)該互相分離，形成相互牽制的局面。這就為企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。 企業(yè)的財務(wù)規(guī)章制度是否完善，貨幣資金的內(nèi)部控制制度是否健全，直接關(guān)系著企業(yè)的貨幣資金能否健康運轉(zhuǎn)，關(guān)系著企業(yè)的財產(chǎn)能否安全無恙。再加上平時也不注意學(xué)習(xí)積累，會計知識貧乏，不按科學(xué)的方法進(jìn)行財務(wù)處理，僅僅只是按照自己的理解去做，這樣就導(dǎo)致企業(yè)的會計資料亂、缺、臟的現(xiàn)象嚴(yán)重。因此，他們在對資金的籌集、使用和分配上就缺少了科學(xué)性與合理性，從而使企業(yè)缺乏健全的貨幣資金管理制度，即使有也不能很好的執(zhí)行，這樣就使企業(yè)的貨幣資金管理存在很多漏洞。，資金管理意識薄弱 中小企業(yè)的管理人員普遍存在著整體素質(zhì)不高、對財務(wù)管理了解甚少、不清楚貨幣資金管理的重要性。二 中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題及成因分析（一）中小企業(yè)貨幣資金管理存在的問題，其內(nèi)部管理不規(guī)范，缺乏科學(xué)的管理辦法 根據(jù)中國社科院在2004年對中國民營企業(yè)競爭力研究課題中的調(diào)查結(jié)果顯示：在對736個民營企業(yè)進(jìn)行的調(diào)查中，%的企業(yè)業(yè)主及家族成員共同擁有90%以上的股權(quán)；有455家企業(yè)承認(rèn)自己企業(yè)本質(zhì)上是家族式企業(yè)。（2）明確責(zé)任分工、權(quán)限范圍和審批程序，科學(xué)合理的進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備；（3）建立健全的內(nèi)部貨幣資金管理制度，現(xiàn)金和銀行存款的管理應(yīng)當(dāng)符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對、清理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點和銀行對賬單的核對應(yīng)當(dāng)按規(guī)定嚴(yán)格執(zhí)行。貨幣資金管理是企業(yè)現(xiàn)代管理的一項重要內(nèi)容。對于任何一個企業(yè)來說，為了自身的持續(xù)發(fā)展，都必須努力實現(xiàn)資金的均衡流動，即貨幣資金的流入與其流出要相等。如果企業(yè)可以加強(qiáng)對資金的管理，能夠創(chuàng)造出規(guī)模效益，這對企業(yè)來說就可以迅速加快其資產(chǎn)積累，在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的同時，為自身創(chuàng)造出更多的利潤。（3）加強(qiáng)資金管理有利于擴(kuò)大企業(yè)的資金規(guī)模目前，企業(yè)在資產(chǎn)管理方面主要存在著兩大問題。這些企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益低下的原因，雖說有一大部分是客觀原因，但究其根源還要歸功于企業(yè)整體素質(zhì)和市場競爭力不強(qiáng)的影響。（2）加強(qiáng)資金管理可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展近年來，由于全球金融危機(jī)的影響，許多企業(yè)都面臨著不同程度的效益滑坡，企業(yè)財務(wù)管理不善，財經(jīng)紀(jì)律松弛的現(xiàn)象屢見不鮮。主要體現(xiàn)在以下幾個方面:（1）加強(qiáng)資金管理可以緩解企業(yè)資金不足的現(xiàn)狀目前企業(yè)在資金運用方面存在的問題主要包括以下兩個方面：一方面企業(yè)自感資金緊張，對于需要投入大量資金的項目過于謹(jǐn)慎，多持于觀望態(tài)度，遲遲不能做出決策，最后只能貽誤了發(fā)展的最好時機(jī)；另一方面，大量企業(yè)資產(chǎn)不能得到合理有效的利用，尤其是存量資金方面。貨幣資金在單位的各項活動中起著極其重要的作用，單位必須確保留有一定數(shù)量的貨幣資金存量，但貨幣資金的存量又不能過多，否則就會導(dǎo)致資金的閑置和潛在損失的存在，使企業(yè)面臨的風(fēng)險加大。企業(yè)內(nèi)部會計監(jiān)督不健全，管理和控制的弱化，更為一些違法現(xiàn)象的產(chǎn)生提供了條件。隨著中國企業(yè)整體競爭力的大大增強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)了一些不容忽視的問題。同時，為了適應(yīng)瞬息萬變的市場環(huán)境，如有機(jī)會購買證券，購進(jìn)低價原材料等能夠短期獲利的情況時，企業(yè)留存的那部分貨幣資金就可以發(fā)揮出它的用途。另外，為了應(yīng)付市場緊急情況的出現(xiàn)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)留有一部分的貨幣資金作為儲備。企業(yè)的資金以貨幣資金的形態(tài)存在能夠滿足企業(yè)應(yīng)付日常交易的需求。資金的不足，就有可能會導(dǎo)致一些管理者無法根據(jù)市場的變化采取積極的應(yīng)當(dāng)措施，無法采用那些實際而又有效的方法來應(yīng)當(dāng)現(xiàn)實中面臨的各種問題。但相對而言其利益不會太大。[1](二)企業(yè)留存貨幣資金及加強(qiáng)管理的必要性 由于貨幣資金的流動性強(qiáng)，但其盈利性又比較弱。銀行存款就是企業(yè)存放在銀行的貨幣資金。這里需要指出的是，我國會計上所界定的“現(xiàn)金”的概念與西方會計上所界定的有著一定程度上的不同。一、資金管理的概述(一)貨幣資金的涵義貨幣資金是指企業(yè)經(jīng)營資金在周轉(zhuǎn)過程中停留在貨幣形態(tài)上的那部分資金貨幣資金按其存放地點和使用用途的不同可以分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。但是，目前我國中小企業(yè)舉步維艱，失敗率較高，企業(yè)的平均壽命在35年，其中一個非常重要的原因就是在于中小企業(yè)的資金管理制度不完善，存在著內(nèi)部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度、監(jiān)督力度不夠等問題，使中小企業(yè)的信譽(yù)和盈利能力下降。countermeasure企業(yè)資金管理中存在的問題及對策中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和穩(wěn)定起著舉足輕重的促進(jìn)作用。financial management。s small and medium enterprises, for the majority of small and mediumsized enterprise system is not perfect, there are internal management confusion, the lack of sound internal monetary issue system, inadequate supervision control of the existence andreason has made the analysis, put forward to improve its external environment,strengthen internal management, improve fund management system, the construction of effective financial supervision system solutions, hopes to improve its management of China39。本文通過對我國中小企業(yè)貨幣資金管理相關(guān)問題的分析，對大多數(shù)中小企業(yè)制度不完善，存在著內(nèi)部管理混亂、缺乏健全的貨幣資金內(nèi)部控制制度、監(jiān)督力度不夠等問題的存在及原因做出了分析，提出了改善企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境，加強(qiáng)內(nèi)部管理，完善資金管理制度，構(gòu)建行之有效的財務(wù)監(jiān)督體系等解決方案，希望我國中小企業(yè)不斷的完善自身的管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。由人民銀行統(tǒng)一現(xiàn)金管理，商業(yè)銀行、工商、稅務(wù)、財政、審計、監(jiān)察、企業(yè)主管等部門配合管理，相互協(xié)調(diào)，做好現(xiàn)金管理工作。對于違犯現(xiàn)金管理規(guī)定建立舉報制度，對舉報有功者給予獎勵。二、對企業(yè)的社會監(jiān)督考慮到企業(yè)與商業(yè)銀行的利益關(guān)系，其監(jiān)督權(quán)應(yīng)主要由財政、審計、監(jiān)察、企業(yè)主管部門并聯(lián)合社會審計機(jī)構(gòu)去從嚴(yán)執(zhí)行，對企業(yè)違犯現(xiàn)金管理規(guī)定也應(yīng)處以重罰。一、應(yīng)著重加強(qiáng)中央銀行對金融業(yè)的監(jiān)督能力，同時建立金融同業(yè)間相互監(jiān)督制度。疏通轉(zhuǎn)賬結(jié)算渠道，解決無故壓單壓票問題，最大限度地減少不必要的現(xiàn)金使用，大力推行信用卡和支票結(jié)算業(yè)務(wù)，采用國際先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)變結(jié)算方式，完善和擴(kuò)大信用卡結(jié)算業(yè)務(wù)。強(qiáng)化宣傳，轉(zhuǎn)變觀念，提高認(rèn)識加強(qiáng)組織經(jīng)濟(jì)工作者對市場經(jīng)濟(jì)和金融經(jīng)濟(jì)改革知