【正文】 ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 500 ? 貸：其他應(yīng)收款 —小王 3000 ? 行政支出按政府支出分類(lèi) ， 下設(shè) 4個(gè)二級(jí)科目：工資福利支出 、 商品和服務(wù)支出 、 對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助 、 其他行政支出 。 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù) ? 上月 28日 ， 小王出差借差旅費(fèi) 3000元 ， 本月 5日?qǐng)?bào)銷(xiāo) 2500元 ， 還款 500元 ， 出納交銀行 。 ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 8200 ? 貸：銀行存款 8200 ? 借：職工活動(dòng)支出 —文體活動(dòng)費(fèi) 3500 ? 職工活動(dòng)支出 —其他活動(dòng)支出 500 ? 業(yè)務(wù)支出 —培訓(xùn)費(fèi) 1200 ? 維權(quán)支出 —困難職工幫扶費(fèi) 3000 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 8200 ? 原會(huì)員活動(dòng)費(fèi)和職工活動(dòng)費(fèi)合并為職工活動(dòng)支出，原職工活動(dòng)費(fèi)的四個(gè)二級(jí)科目不變：職工教育費(fèi)、文體活動(dòng)費(fèi)、宣傳活動(dòng)費(fèi)、其他活動(dòng)費(fèi)。支付會(huì)員補(bǔ)助費(fèi) 500元；工會(huì)干部培訓(xùn)費(fèi) 1200元；職工困難救助 3000元。 ? 支出以資金項(xiàng)目為準(zhǔn) ， 不以開(kāi)支內(nèi)容為準(zhǔn) ， 例：同為餐費(fèi) ， 用于維權(quán)的餐費(fèi)在 “ 維權(quán)支出 ” 科目中列支 ， 用于來(lái)人招待的餐費(fèi)在 “ 行政支出 ” 科目中核算等；同為會(huì)議費(fèi) ，三方協(xié)調(diào)會(huì)議在 “ 維權(quán)支出 ” ， 文體方面會(huì)議在 “ 職工活動(dòng)支出 ” ， 組建 、 經(jīng)審 、 工會(huì)代表大會(huì)等在 “ 業(yè)務(wù)支出 ”等 。 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù) ? 二、工會(huì)會(huì)計(jì)核算實(shí)務(wù) ? 確定工會(huì)收入和支出列支的會(huì)計(jì)科目的原則： ? 收入以資金渠道來(lái)確定 ， 從上級(jí)工會(huì)撥來(lái)的資金 ， 不問(wèn)資金性質(zhì) ， 一律作上級(jí)補(bǔ)助；政府補(bǔ)助收入只反映本級(jí)財(cái)政撥付的資金；行政撥入的補(bǔ)助作行政補(bǔ)助收入等 。 ? 會(huì)計(jì)核算更加科學(xué)合理 ， 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)通過(guò)核算更加明了 ，滿(mǎn)足了工會(huì)及外界了解信息的需要 。 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù) ? 一 、 工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的 4個(gè)特點(diǎn) ? 會(huì)計(jì)科目不再區(qū)分基層工會(huì)使用 ,還是縣級(jí)以上工會(huì)使用 ,但不需用科目可不使用 。 ? 嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線原則 ， 所有屬于工會(huì)的收入和支出均不再通過(guò)債權(quán)債務(wù)科目來(lái)反映 。 新工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算業(yè)務(wù) ? 一、工會(huì)會(huì)計(jì)制度核算中的 4個(gè)特點(diǎn) ? 核算原則由原來(lái)的 “ 收付實(shí)現(xiàn)制 ” 調(diào)整為以 “ 收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ) ， 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為補(bǔ)充 。 ? 五 、 資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)據(jù)欄： ? 新制度中第一欄數(shù)據(jù)為 “ 年初數(shù) ” ， 無(wú)論按月 、 按年編制資產(chǎn)負(fù)債表 ， “ 年初數(shù) ” 這一欄的數(shù)據(jù)是不變的 ， 即：和上年度資產(chǎn)負(fù)債表的 “ 年末數(shù) ” 是一致的 。 新舊制度中會(huì)計(jì)報(bào)表的不同點(diǎn) ? 四 、 資產(chǎn)負(fù)債表和舊制度中的不同： ? 新制度中資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn) =負(fù)債 +凈資產(chǎn)的平衡公式來(lái)設(shè)計(jì) ，因此 ， 只包括資產(chǎn) 、 負(fù)債和凈資產(chǎn)等三大會(huì)計(jì)要素 。 ? 二、增加了兩張附表 ： ? 在資產(chǎn)負(fù)債表后增加了往來(lái)款項(xiàng)明細(xì)表 ? 在收入支出表后增加了經(jīng)費(fèi)收繳情況表 ? 三、簽章人有增加： ? 新制度中的 2張報(bào)表及 2張附表 ， 表底簽章人均作了統(tǒng)一 ， 即：工會(huì)主席 、 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人 、 復(fù)核和制表 。主要包括四張報(bào)表。 ? 從報(bào)表本身：要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)；必須經(jīng)會(huì)計(jì) 主管人員和單位負(fù)責(zé)人審閱簽章 并 加蓋審查公章后上報(bào)。 ? 年度會(huì)計(jì)報(bào)表：以整個(gè)會(huì)計(jì)年度為基礎(chǔ)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表簡(jiǎn)介 ? 三、種類(lèi) ? 工會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表分為 年度 會(huì)計(jì)報(bào)表和 中期 會(huì)計(jì)報(bào)表。 附表 1： 《 經(jīng)費(fèi)收繳情況表 》 ? 附注：應(yīng)分析說(shuō)明工會(huì)預(yù)算執(zhí)行情況以及工會(huì)在籌集 、 分配 、使用經(jīng)費(fèi)過(guò)程中的成績(jī)和問(wèn)題 ， 分析影響預(yù)算執(zhí)行的原因 ， 經(jīng)費(fèi)收支變動(dòng)的趨勢(shì) ， 提出改進(jìn)措施 、 意見(jiàn)和建議 。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表：是反映工會(huì)某一會(huì)計(jì)期末全部資產(chǎn) 、 負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表 。 ? 作用：是各級(jí)工會(huì)領(lǐng)導(dǎo) 、 上級(jí)工會(huì)及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解情況 ， 掌握政策 ， 指導(dǎo)工作的重要資料 。 “行政補(bǔ)助收入 ”為工會(huì)所在單位行政補(bǔ)助的款項(xiàng)。 新舊會(huì)計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn) （收入類(lèi)） 原科目 新科目 說(shuō) 明 會(huì)費(fèi)收入 會(huì)費(fèi)收入 沒(méi)有變化，基層工會(huì)使用 撥交經(jīng)費(fèi)收入 撥繳經(jīng)費(fèi)收入 只核算按工會(huì)財(cái)務(wù)管理體制規(guī)定，本級(jí)應(yīng)留成的經(jīng)費(fèi)； 應(yīng)上繳的經(jīng)費(fèi)通過(guò)“應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi) ”核算 上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入 （回?fù)苎a(bǔ)助、專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助、超收補(bǔ)助、幫扶補(bǔ)助 、送溫暖補(bǔ)助、救災(zāi)補(bǔ)助、其他補(bǔ)助） 科目名稱(chēng)沒(méi)有變化； 明細(xì)科目發(fā)生變化，根據(jù)上級(jí)工會(huì)規(guī)定填列 政府或行政補(bǔ)助收入 政府補(bǔ)助收入 行政補(bǔ)助收入 原科目一分為二； “政府補(bǔ)助收入 ”為工會(huì)收到各級(jí)人民政府補(bǔ)助的款項(xiàng)。 投資基金 投資基金 科目名稱(chēng)沒(méi)有變化； 舊制度 “有價(jià)證券 ”科目取消，轉(zhuǎn)入 “投資 ”科目后相應(yīng)增加 “投資基金 ”。 撥入經(jīng)費(fèi) 其他應(yīng)付款 年底年初的資產(chǎn)負(fù)債表不出現(xiàn) “撥入經(jīng)費(fèi) ”科目； 各單位根據(jù)實(shí)際平時(shí)可將撥入經(jīng)費(fèi)設(shè)立為一級(jí)科目，編號(hào) 240。 3個(gè)二級(jí)明細(xì)科目根據(jù)各單位稅務(wù)代收實(shí)際設(shè)立。 不代表經(jīng)費(fèi)集中戶(hù)銀行賬戶(hù)取消，各單位根據(jù)實(shí)際需要仍可保留。 ? 507：事業(yè)支出 ? 本科目按單位或部門(mén)設(shè)立明細(xì) 科目 ； ? 政府部門(mén)對(duì)工會(huì)所屬事業(yè)單位的撥款（不管是否通過(guò)工會(huì)轉(zhuǎn)賬，不管是離退休經(jīng)費(fèi)還是其他專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)），主管工會(huì)都通過(guò)此科目核算。 ? 505：資本性支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目； ? 本科目只核算形成固定資產(chǎn)的建設(shè)工程、設(shè)備工具購(gòu)置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購(gòu)建、其他資本性支出。 ? 502+503科目核算的內(nèi)容與舊制度工會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)核算內(nèi)容相同。 ? 502：維權(quán)支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目； ? 縣以上工會(huì)提出“工會(huì)干部維權(quán)保障金”時(shí)，用此科目核算。 ? 407：投資收益 ? 408：其他收入 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (支出類(lèi) ) ? 501：職工活動(dòng)支出 ? 本科目按全總規(guī)定設(shè)明細(xì)科目。 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (收入類(lèi) ) ? 405：行政補(bǔ)助收入 ? 本科目只有基層工會(huì)使用； ? 本科目不得核算屬于行政應(yīng)向工會(huì)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)。 ? 與“在建工程”余額始終相等。 ? 402：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 ? 本科目按繳費(fèi)單位設(shè)立明細(xì)科目； ? 本科目只核算本級(jí)工會(huì)應(yīng)留成的收入（這是新舊制度的最大區(qū)別）。 ? 用“現(xiàn)金、銀行存款”對(duì)外投資時(shí)，直接沖本科目。 ? 322：后備金 ? 提取時(shí)，沖“結(jié)余”；縣以上工會(huì)提取。 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (凈資產(chǎn)類(lèi) ) ? 321：專(zhuān)用基金 ? 本科目按種類(lèi)設(shè) 3個(gè)明細(xì)科目：“增收留成基金、財(cái)務(wù)專(zhuān)用基金、權(quán)益保障金（ 原名稱(chēng)為工會(huì)主席權(quán)益保障金 ）”。 ? 311：投資基金 ? 本科目不設(shè)明細(xì)科目。 ? 302：在建工程占用資金 ? 本科目按工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目。 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (凈資產(chǎn)類(lèi) ) ? 301：固定基金 ? 本科目不設(shè)明細(xì)科目。 ? 231：代管經(jīng)費(fèi) ? 只能核算有受托代管的機(jī)關(guān)黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、職工互助金。 ? 應(yīng)付建會(huì)籌備金 ， 在一定期限內(nèi) （ 三年后 ） ， 基層未組建工會(huì)的 ，應(yīng)重新確認(rèn)收入 ， 即：應(yīng)返未返基層工會(huì)的 60%經(jīng)費(fèi) ， 視同 40%經(jīng)費(fèi)作工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入 。 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (負(fù)債類(lèi) ) ? 221：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) ? 設(shè)立應(yīng)上繳經(jīng)費(fèi) 、 應(yīng)上繳建會(huì)籌備金明細(xì)科目； ? 根據(jù)實(shí)際收到的經(jīng)費(fèi) ， 按現(xiàn)有經(jīng)費(fèi)管理體制規(guī)定的比例計(jì)算 。 ? 202：應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼 ? 203：應(yīng)付其他個(gè)人收入 ? 必須使用科目全稱(chēng)，括號(hào)內(nèi)不能省略； ? 按在職、離休、退休人員設(shè)明細(xì)； ? 三個(gè)科目年底均無(wú)余額。 ? 計(jì)價(jià)： ? （ 1） 購(gòu)入 、 有償調(diào)入時(shí) ， 原值 =買(mǎi)價(jià) +運(yùn)輸費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 安裝費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 、 相關(guān)稅費(fèi) ? （ 2） 自行建造時(shí) ， 原值 =建造過(guò)程中實(shí)際發(fā)生的全部必要支出 ? （ 3） 無(wú)償調(diào)入 、 接受捐贈(zèng)時(shí) ， 原值 =公允價(jià)值 （ 或有關(guān)憑據(jù)注明的金額 +相關(guān)費(fèi)用 ） ? 必須每年盤(pán)點(diǎn)一次 ， 寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告 ，會(huì)議決策 ， 將有關(guān)情況在會(huì)計(jì)報(bào)表說(shuō)明中加以披露 。 ? （ 1）固定資產(chǎn)投資時(shí) ? 借：投資（評(píng)估價(jià)） ? 貸：投資基金（評(píng)估價(jià)）借：固定基金（賬面價(jià)） ? 貸：固定資產(chǎn)（賬面價(jià)） ? （ 2）庫(kù)存物品投資時(shí)（如評(píng)估價(jià) 5萬(wàn)、賬面價(jià) 3萬(wàn)） ? 借：投資（評(píng)估價(jià)） 5 ? 貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)） 3 ? 貸 ：投資基金（評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)之間的差額） 2 ? 借：結(jié)余（賬面價(jià)） 3 ? 貸：投資基金（賬面價(jià)） 3 ? 反之：庫(kù)存物品投資時(shí)（如評(píng)估價(jià) 3萬(wàn)、賬面價(jià) 5萬(wàn)） ? 借：投資（評(píng)估價(jià)） 3 ? 貸：庫(kù)存物品（賬面價(jià)） 5 ? 借：投資基金（評(píng)估價(jià)與賬面價(jià)之間的差額） 2 ? 借：結(jié)余（賬面價(jià)） 5 ? 貸：投資基金（賬面價(jià)） 5 按新 工會(huì)會(huì)計(jì)制度 順序 對(duì)會(huì)計(jì)科目強(qiáng)調(diào)注意事項(xiàng) (資產(chǎn)類(lèi) ) ? 161:在建工程 ? 按具體工程項(xiàng)目設(shè)明細(xì)科目； ? 預(yù)付工程款時(shí) ? 借：在建工程 **工程 ?