工會會計制度培訓(xùn)新舊銜接-文庫吧資料
2025-01-16 12:29本頁面
【正文】 制度講解 工會會計制度講解 30 ? E 自行設(shè)置的科目。 進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)時，應(yīng)當(dāng)將原賬中 “ 應(yīng)收上級補(bǔ)助 ” 科目的年末余額轉(zhuǎn)入新賬中的 “ 應(yīng)收上級經(jīng)費(fèi) ” 科目的二級明細(xì)科目 ——“應(yīng)收上級補(bǔ)助 ” 。 2022年 1月 1日，結(jié)轉(zhuǎn)“有價證券”科目的會計處理如下： 借：投資（新） —債權(quán)投資 —國債 202200 —股權(quán)投資 —— 企業(yè) 800000 貸：有價證券（舊） 1000000 借：結(jié)余（新） 1000000 貸：投資基金（新） 1000000 工會會計制度講解 工會會計制度講解 28 ? D 新設(shè)科目。 將原賬中的 “ 有價證券 ” 和 “ 投資 ” 科目的年末余額轉(zhuǎn)入新制度中的 “ 投資 ” 科目的相應(yīng)明細(xì)科目。 ? 借 其他支出 ? 貸 其他應(yīng)收款 工會會計制度講解 工會會計制度講解 25 ? C 將原賬中的兩個科目合并成新賬中的一個科目。 2022年 1月 1日，結(jié)轉(zhuǎn)“庫存材料”科目的會計處理如下： 借：庫存物品 (新 ) 62500 貸：庫存材料（舊） 62500 工會會計制度講解 工會會計制度講解 23 新舊銜接 —— 科目結(jié)轉(zhuǎn)（資產(chǎn)類） ? “借出款” 結(jié)轉(zhuǎn)后，在 2022年的業(yè)務(wù)處理中注意新制度的規(guī)定： ? 逾期三年以上、因借款單位原因尚未收回的借出款，報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定確實(shí)無法收回，或者報經(jīng)批準(zhǔn)認(rèn)定不再要求借款單位還款的，轉(zhuǎn)入相關(guān)支出科目。 這種結(jié)轉(zhuǎn)方式適用于原賬中的 “現(xiàn)金”、“暫付款”、“庫存材料”、“專項(xiàng)資金占用”和“應(yīng)收上解經(jīng)費(fèi)” 等科目，相應(yīng)變更為 “ 庫存現(xiàn)金 ”、“其他應(yīng)收款”、“庫存物品”、“在建工程”、“應(yīng)收下級經(jīng)費(fèi)”。 這種結(jié)轉(zhuǎn)方式適用于原賬中的 “借出款”和“固定資產(chǎn)” 科目 。 工會會計制度講解 工會會計制度講解 17 會計科目結(jié)轉(zhuǎn)方法 ?新舊科目余額對照表結(jié)轉(zhuǎn)法（表結(jié)法） 新舊銜接 —— 科目結(jié)轉(zhuǎn)（余額對照表結(jié)轉(zhuǎn)法） 工會會計制度講解 2022年 12月 31日原會計科目余額 2022年 1月 1日新會計科目調(diào)整后余額 資 產(chǎn) 期末數(shù) 資 產(chǎn) 期初數(shù) 一、資產(chǎn)類 一、資產(chǎn)類 現(xiàn)金 10 庫存現(xiàn)金 銀行存款 20 銀行存款 經(jīng)費(fèi)集中戶存款 10 暫付款 5 其他應(yīng)收款 借出款 2 借出款 庫存材料 15 庫存物品 ……. 工會會計制度講解 18 新舊銜接 —— 科目結(jié)轉(zhuǎn)（新舊科目工作底稿法） ? 新舊科目工作底稿法（賬結(jié)法） ? 借：庫存現(xiàn)金（新） 貸：現(xiàn)金（舊） 借：銀行存款（新） 貸：銀行存款（舊） 借：銀行存款 ——經(jīng)費(fèi)集中戶存款（新） 貸：經(jīng)費(fèi)集中戶存款（舊） …… 調(diào)整分錄僅用于新舊銜接，應(yīng)作為檔案保存，無須登賬。 該盤盈的乒乓球拍屬于庫存材料，應(yīng)當(dāng)按照其公允價值，增記“庫存材料”科目 182元（ 130 2 70%）。該批圖書的原賬面余額為 14 800元，清理該批圖書取得的變價收入金額為 750元，未發(fā)生清理支出。 對于該批庫存材料的盤虧，應(yīng)當(dāng)減記“庫存材料”科目 400元。 如有清查出的應(yīng)入賬而未入賬的資產(chǎn)，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記 “ 結(jié)余 ” 科目；如有應(yīng)入賬而未入賬的負(fù)債，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記 “ 結(jié)余 ”科目，貸記相關(guān)負(fù)債科目。 ?工會應(yīng)當(dāng)對已收到的政府補(bǔ)助及相關(guān)支出進(jìn)行清理，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后，增加相關(guān)資產(chǎn)科目和結(jié)余科目。 工會會計制度講解 工會會計制度講解 11 對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 ?各級工會組織應(yīng)當(dāng)在 2022年年終決算前對本單位的資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查。 工會會計制度講解 工會會計制度講解 10 新舊銜接 —— 準(zhǔn)備工作（規(guī)章制度） ? 建立健全相關(guān)財務(wù)會計規(guī)章制度 內(nèi)部會計核算制度 內(nèi)部會計控制制度 內(nèi)部資產(chǎn)管理制度 特別是要建立健全資金管理辦法，保證新舊制度轉(zhuǎn)換過程中貨幣資金的安全完整和合規(guī)使用。 工會會計制度講解 工會會計制度講解 9 新舊銜接 —— 準(zhǔn)備工作（機(jī)構(gòu)和人員） ? 完善會計機(jī)構(gòu)及會計人員的設(shè)置 《 工會會計制度 》 第四條 縣級以上 （含縣級，下同）工會應(yīng)當(dāng)設(shè)置會計機(jī)構(gòu)，配備 專職 會計人員。上一級工會
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