內(nèi)部控制制度與會計控制管理-文庫吧資料
2025-03-03 16:37本頁面
【正文】 第四，保管某項財產(chǎn)的職務(wù)與記錄該項財產(chǎn)的職務(wù)要分離； 第五，保管與記錄某項資產(chǎn)的職務(wù)與賬實核對的職務(wù)要分離。是目前最先進(jìn)的內(nèi)部控制理論。 風(fēng)險管理框架包括了八大要素： 內(nèi)部環(huán)境 、目標(biāo)設(shè)定 、 事項識別風(fēng)險評估 、 風(fēng)險應(yīng)對 、 控制活動 、 信息與溝通 、監(jiān)控 。企業(yè)風(fēng)險管理整合框架認(rèn)為 “ 企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理當(dāng)局和其他人員實施，應(yīng)用于戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風(fēng)險以使其在該主體的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為主體目標(biāo)的實現(xiàn)提供合理保證。其中，各個要素有其不同的功能，并非五個要素的簡單相加，而是由這些相互聯(lián)系、相互制約、相輔相成的要素，按照一定的結(jié)構(gòu)組成的完整的、能對變化的環(huán)境做出反應(yīng)的系統(tǒng)?！?996 年底美國審計委員會認(rèn)可了 COSO的研究成果，并修改相應(yīng)的審計公告內(nèi)容。 五、內(nèi)部控制整合框架階段 1992年 9月， COSO委員會提出了報告《內(nèi)部控制 ——
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