私立學(xué)校內(nèi)部稽核概述-文庫(kù)吧資料
2025-01-24 13:48本頁(yè)面
【正文】 ，與私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度之一致規(guī)定第 。 「總分類帳各科目彙整表」未依私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度之一致規(guī)定 ，於次月 15日前編送主管教育行政機(jī)關(guān) 2份。 二、會(huì)計(jì)作業(yè)缺失 (2/3) ，未依據(jù)本部要求收回。 ，其相關(guān)收入及支出均未列入學(xué)校帳務(wù)處理，與私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第 14條規(guī)定不符。 ，惟學(xué)校不僅未列帳，亦未提供相關(guān)銀行之收支帳及有效之帳冊(cè)憑證供查核，與私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第 14條規(guī)定不符。 ，並核撥加給；又受聘為工學(xué)院籌備院長(zhǎng)，惟其於擔(dān)任董事後，卻未辭卸上述行政職務(wù)，與私校法第 33條規(guī)定有違。 一、人事任用與薪資津貼發(fā)放缺失 (2/2) ，未按報(bào)中華民國(guó)私立學(xué)校教職員工退休撫卹基金管理委員會(huì)考核清冊(cè)之薪額發(fā)放。 4. 專任老師兼任 XXXX人員所領(lǐng)之兼職津貼，僅依據(jù)校長(zhǎng)批準(zhǔn)之人事動(dòng)態(tài)表核發(fā)，並未有經(jīng)董事會(huì)核定之相關(guān)人事規(guī)章為依據(jù)。 ，學(xué)校卻以副教授聘用，與學(xué)校規(guī)定不符。 (二 )內(nèi)部審核：由會(huì)計(jì)人員執(zhí)行之，內(nèi)部審核包含事前審核及事後複核，著重在財(cái)務(wù)收支之控管，原始與會(huì)計(jì)憑證、帳簿報(bào)表之複核及財(cái)務(wù)面工作績(jī)效之查核，範(fàn)圍則及於計(jì)畫、預(yù)算之執(zhí)行與控制、現(xiàn)金及其他財(cái)物處理程序及成本之審核等。 (五 )檢查營(yíng)運(yùn)或?qū)０赣?jì)畫之實(shí)施進(jìn)度是否照既定計(jì)畫執(zhí)行，並完成預(yù)定目標(biāo)。 (三 )檢查資產(chǎn)之保管方法並實(shí)際盤點(diǎn)是否與帳列數(shù)相符。 (二 )執(zhí)行內(nèi)部稽核工作之人員為內(nèi)部稽核人員，有如組織機(jī)構(gòu)之之糾察隊(duì)、紅衛(wèi)兵或啄木鳥，找出異常與脫軌之處，扮演重要但不討好之角色。 (五 )政府機(jī)關(guān)：行政首長(zhǎng)及研究發(fā)展處或秘書室。 (三 )私立大專院校：校長(zhǎng) (秘書室 )設(shè)計(jì)，董事會(huì)通過。 七、內(nèi)部控制的重要性 (一 )降低業(yè)務(wù)錯(cuò)誤及財(cái)務(wù)舞弊之可能性 (二 )減少違法事件之發(fā)生 (三 )減低學(xué)校退場(chǎng)之機(jī)率 (四 )提高學(xué)校教學(xué)研究成效 影響層面 ： 薪資安全 學(xué)校招生 大學(xué)評(píng)鑑 校務(wù)訪視 會(huì)計(jì)師查核 教學(xué)與研究品質(zhì) 學(xué)生就業(yè) 社會(huì)評(píng)價(jià) (校譽(yù) ) 八、建置內(nèi)部控制制度權(quán)責(zé)單位 (一 )營(yíng)利社團(tuán)法人：由經(jīng)理人設(shè)計(jì)，董事會(huì)通過。 (六 )對(duì)制度內(nèi)容及執(zhí)行績(jī)效按期追蹤檢討。 (四 )設(shè)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)用之表單、報(bào)告格式。 (二 )成立內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)作業(yè)小組。 (五 )高度熱誠(chéng)敬業(yè)與訓(xùn)練成熟之員工。 (三 )健全可行之會(huì)計(jì)制度。 五、實(shí)施內(nèi)部控制之要件 內(nèi)部控制制度為整合公司內(nèi)各項(xiàng)管理活動(dòng)而成，其實(shí)施之成敗，端賴下列各因素之配合： (一 )合理之組織規(guī)劃與管理結(jié)構(gòu)。 三、內(nèi)部控制組成要素 COSO (Committee of Sponsoring Organization)指出內(nèi)部控制包括五個(gè)相互有關(guān)聯(lián)的組成要素： (一 )控制環(huán)境 ： 組織文化、內(nèi)控認(rèn)知 (內(nèi)部控制為所有人員責(zé)任並非稽核人員專屬工作 ) (二 )風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 ： 辨認(rèn)、分析與管理風(fēng)險(xiǎn) (三 )控制活動(dòng) ： 政策、規(guī)章 (四 )資訊與溝通 ： 業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)資訊揭露與傳達(dá) (五 )監(jiān)督 ： 內(nèi)部稽核 四、內(nèi)部控制依其性質(zhì)可分為 (一 )內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：凡為保護(hù)資產(chǎn)安全，提高會(huì)計(jì)資訊之可靠性及完整性之控制，稱為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 (財(cái)務(wù)面 )。 (四 )資源之經(jīng)濟(jì)及有效使用。 (二 )法令遵循。 (3)依預(yù)估兌現(xiàn)日及帳戶別編製總額表 ， 以便作現(xiàn)金調(diào)度 。 控制 (1)每月底會(huì)計(jì)室整理之 「 應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表 」 應(yīng)與票據(jù)保管人之票據(jù)記錄相符 。 (2)出納組於代收票據(jù)入帳後 ， 在代收票據(jù)簿填上兌現(xiàn)日期 ， 如有逾期未兌票據(jù) ， 應(yīng)膫解原因；退票亦應(yīng)記明 。 ／物品管理系統(tǒng) 。 (二 )控制重點(diǎn) 控制 1.「 財(cái)產(chǎn)增加單 」 、 「 物品保管單 」 是否連續(xù)編號(hào)控管 。 「 財(cái)產(chǎn)增加單 」 登錄財(cái)產(chǎn)／物品管理系統(tǒng) 。 2.「 財(cái)產(chǎn)增加單 」 及 「 物品保管單 」 是否連續(xù)編號(hào)控管
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