【正文】 內(nèi)部稽核之目的(一一 )檢查財(cái)務(wù)及營運(yùn)資訊的可靠性及正確性檢查財(cái)務(wù)及營運(yùn)資訊的可靠性及正確性(二二 )檢查重大政策、計(jì)畫、程式及法令之遵循。(二二 )執(zhí)行內(nèi)部稽核工作之人員為內(nèi)部稽核人執(zhí)行內(nèi)部稽核工作之人員為內(nèi)部稽核人員，有如組織機(jī)構(gòu)之之糾察隊(duì)、紅衛(wèi)兵員，有如組織機(jī)構(gòu)之之糾察隊(duì)、紅衛(wèi)兵或啄木鳥，找出異常與脫軌之處，扮演或啄木鳥，找出異常與脫軌之處，扮演重要但不討好之角色。九、內(nèi)部稽核定義九、內(nèi)部稽核定義(一一 )組織內(nèi)獨(dú)立查核評估內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)及組織內(nèi)獨(dú)立查核評估內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)及其他營運(yùn)活動的執(zhí)行效率及效果的活動其他營運(yùn)活動的執(zhí)行效率及效果的活動，亦即組織內(nèi)設(shè)置之單位，負(fù)責(zé)檢查業(yè)，亦即組織內(nèi)設(shè)置之單位，負(fù)責(zé)檢查業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)作業(yè)活動有無遵循法務(wù)與財(cái)務(wù)部門各項(xiàng)作業(yè)活動有無遵循法令規(guī)章、有無浪費(fèi)資源、有無達(dá)成營運(yùn)令規(guī)章、有無浪費(fèi)資源、有無達(dá)成營運(yùn)目標(biāo)。 (五五 )政府機(jī)關(guān)：行政首長及研究發(fā)展處或秘書政府機(jī)關(guān)：行政首長及研究發(fā)展處或秘書室。 (四四 )公立大專院校：校長公立大專院校：校長 (秘書室秘書室 )設(shè)計(jì)，校務(wù)會設(shè)計(jì)，校務(wù)會議通過。 (三三 )私立大專院校：校長私立大專院校：校長 (秘書室秘書室 )設(shè)計(jì)，董事會設(shè)計(jì)，董事會通過。 (二二 )財(cái)團(tuán)法人：法人執(zhí)行機(jī)關(guān)董事長及董事會。七、內(nèi)部控制的重要性七、內(nèi)部控制的重要性(一一 )降低業(yè)務(wù)錯誤及財(cái)務(wù)舞弊之可能性降低業(yè)務(wù)錯誤及財(cái)務(wù)舞弊之可能性(二二 )減少違法事件之發(fā)生減少違法事件之發(fā)生(三三 )減低學(xué)校退場之機(jī)率減低學(xué)校退場之機(jī)率(四四 )提高學(xué)校教學(xué)研究成效提高學(xué)校教學(xué)研究成效影響層面影響層面 ：：薪資安全薪資安全 學(xué)校招生學(xué)校招生 大學(xué)評鑑大學(xué)評鑑 校務(wù)訪視校務(wù)訪視 會計(jì)師查核會計(jì)師查核 教學(xué)與研究品質(zhì)教學(xué)與研究品質(zhì)學(xué)生就業(yè)學(xué)生就業(yè) 社會評價(jià)社會評價(jià) (校譽(yù)校譽(yù) )八、建置內(nèi)部控制制度權(quán)責(zé)八、建置內(nèi)部控制制度權(quán)責(zé)單位單位 (一一 )營利社團(tuán)法人：由經(jīng)理人設(shè)計(jì)，董事會通營利社團(tuán)法人：由經(jīng)理人設(shè)計(jì)，董事會通過。根據(jù)檢討結(jié)果，對於交易循環(huán)之作業(yè)程序作必要檢討結(jié)果，對於交易循環(huán)之作業(yè)程序作必要之補(bǔ)充修正。 (六六 )對制度內(nèi)容及執(zhí)行績效按期追蹤檢討。 (五五 )頒布內(nèi)部控制制度並定期舉辦研討會。 (四四 )設(shè)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)用之表單、報(bào)告格式。(三三 )選定各交易循環(huán)中應(yīng)把握的控制重點(diǎn)。 (二二 )成立內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)作業(yè)小組。 六、內(nèi)部控制之訂定與實(shí)施六、內(nèi)部控制之訂定與實(shí)施程序程序(一一 )訂定各部門業(yè)務(wù)之標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。 (五五 )高度熱誠敬業(yè)與訓(xùn)練成熟之員工。健全可行之會計(jì)制度。最高主管之重視與支持。合理之組織規(guī)劃與管理結(jié)構(gòu)。 (二二 )內(nèi)部管理控制：凡為增進(jìn)經(jīng)營效率，內(nèi)部管理控制：凡為增進(jìn)經(jīng)營效率，促使遵行管理政策，達(dá)成預(yù)期目標(biāo)促使遵行管理政策，達(dá)成預(yù)期目標(biāo) 之之控制，稱為內(nèi)部管理控制控制，稱為內(nèi)部管理控制 (業(yè)務(wù)面業(yè)務(wù)面 )。營運(yùn)或?qū)０赣?jì)畫目標(biāo)之達(dá)成。資源之經(jīng)濟(jì)及有效使用。資產(chǎn)之保全。法令遵循。資訊之可靠性與完整性。依預(yù)估兌現(xiàn)日及帳戶別編製總額表，以便作現(xiàn)金調(diào)度。票據(jù)兌現(xiàn)日應(yīng)與預(yù)估兌現(xiàn)日一致，若差異太大應(yīng)查明原因。據(jù)記錄相符。解存銀行前，應(yīng)有適當(dāng)之控制。逾期未兌票據(jù)，應(yīng)膫解原因；退票亦應(yīng)記明。前存入銀行為原則。取得成本是否正確歸屬並正確登錄予財(cái)產(chǎn)／物品管理系統(tǒng)。財(cái)產(chǎn)／物品管理系統(tǒng)。「財(cái)產(chǎn)增加單」、「物品保管單」是否連續(xù)編號控管。 ／物品管理系統(tǒng)之取得成本應(yīng)正確。 「財(cái)產(chǎn)增加單」登錄財(cái)產(chǎn)／物品管理系統(tǒng)。 。 2.「財(cái)產(chǎn)增加單」及「物品保管單」是否連續(xù)編號控管。 內(nèi)部控制實(shí)例內(nèi)部控制實(shí)例 固定資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)取得作業(yè)作業(yè)(一一 )作業(yè)程序作業(yè)程序 規(guī)劃規(guī)劃 「財(cái)產(chǎn)增加單」，並經(jīng)權(quán)責(zé)主管核決。 (二二 )內(nèi)部控制意義內(nèi)部控制意義 ：就：就 組織組織 (學(xué)校學(xué)校 )所訂所訂定之規(guī)章制度研擬所應(yīng)採取之各種定之規(guī)章制度研擬所應(yīng)採取之各種控制措施，以保護(hù)資產(chǎn)安全，提高控制措施，以保護(hù)資產(chǎn)安全，提高會計(jì)資訊之可靠性及完整性，增進(jìn)會計(jì)資訊之可靠性及完整性，增進(jìn)經(jīng)營效率，並促使遵行規(guī)章制度與經(jīng)營效率，並促使遵行規(guī)章制度與組織政策以合理保證達(dá)成預(yù)期目標(biāo)組織政策以合理保證達(dá)成預(yù)期目標(biāo)，故內(nèi)部控制為管理過程，故內(nèi)部控制為管理過程 (規(guī)劃與控規(guī)劃與控制制 )之一。貳、內(nèi)部控制與稽核貳、內(nèi)部控制與稽核一、內(nèi)部控制之意義一、內(nèi)部控制之意義(一一 )控制意義控制意義 ：： 使實(shí)際與目標(biāo)相符。 ，成效待觀察。其他捐助章程規(guī)定事項(xiàng)之監(jiān)察。告之監(jiān)察。財(cái)務(wù)帳冊、文件及財(cái)產(chǎn)資料之監(jiān)察。財(cái)務(wù)之監(jiān)察。監(jiān)察人之職權(quán)如下：所定資格，遴聘適當(dāng)人員擔(dān)任，任期四年。定之。犯錯後重生機(jī)會減少。學(xué)校結(jié)餘逐漸減少，壓縮可浪費(fèi)空間。壹、前言壹、前言二、私校財(cái)務(wù)概況二、私校財(cái)務(wù)概況(三三 )學(xué)生單位成本：學(xué)生單位成本： 私立技專校院教學(xué)單位成本由私立技專校院教學(xué)單位成本由 91學(xué)年學(xué)年之之 95學(xué)年度之學(xué)年度之 ，平均每生學(xué)萬元，平均每生學(xué)生單位成本增加生單位成本增加 (+ ﹪ )，原始學(xué)生數(shù)卻由，原始學(xué)生數(shù)卻由91學(xué)年之學(xué)年之 ，減少至萬人，減少至 95學(xué)年度之學(xué)年度之 ，計(jì)萬人，計(jì)減少減少 ( ﹪ ) 。(二二 )核心營運(yùn)結(jié)餘：學(xué)雜費(fèi)收入減人事費(fèi)後之金額為核心核心營運(yùn)結(jié)餘：學(xué)雜費(fèi)收入減人事費(fèi)後之金額為核心營運(yùn)結(jié)餘，基本上學(xué)生數(shù)最少應(yīng)達(dá)營運(yùn)結(jié)餘，基本上學(xué)生數(shù)最少應(yīng)達(dá) 500人核心營運(yùn)方人核心營運(yùn)方可達(dá)到平衡，但不表示學(xué)?？捎览m(xù)經(jīng)營，出現(xiàn)核心營可達(dá)到平衡，但不表示學(xué)?？捎览m(xù)經(jīng)營，出現(xiàn)核心營運(yùn)失衡學(xué)校若無累積現(xiàn)金結(jié)餘填補(bǔ)虧損，將於運(yùn)失衡學(xué)校若無累積現(xiàn)金結(jié)餘填補(bǔ)虧損，將於 1至至 3年年內(nèi)面臨停辦命運(yùn)?；A(chǔ)工程。(三三 )大學(xué)評鑑壓力：大學(xué)評鑑壓力： 設(shè)備競賽、高級師資需求、校舍現(xiàn)代化設(shè)備競賽、高級師資需求、校舍現(xiàn)代化 。(二二 )國際化競爭：國際化與國際交流呼聲下及國際學(xué)校設(shè)置下，未國際化競爭：國際化與國際交流呼聲下及國際學(xué)校設(shè)置下，未來財(cái)務(wù)能力高之父母將會把子女送往歐美或其他地區(qū)就讀。私立學(xué)校內(nèi)部稽核概述私立學(xué)校內(nèi)部稽核概述(兼論現(xiàn)行稽核制度兼論現(xiàn)行稽核制度 ) 大綱大綱壹、前言壹、前言貳、內(nèi)部控制與稽核貳、內(nèi)部控制與稽核叄、私立學(xué)校行政缺失叄、私立學(xué)校行政缺失肆、財(cái)務(wù)舞弊與個案概述肆、財(cái)務(wù)舞弊與個案概述伍伍 、私立學(xué)校內(nèi)部稽核委員會組織與運(yùn)、私立學(xué)校內(nèi)部稽核委員會組織與運(yùn) 作相關(guān)問題探討作相關(guān)問題探討 陸、結(jié)語陸、結(jié)語壹、前言壹、前言一、私校經(jīng)營環(huán)境變遷一、私校經(jīng)營環(huán)境變遷(一一 )少子化壓力：少子化壓力： 2024年年 (民民 113)後就讀大學(xué)人口僅剩後就讀大學(xué)人口僅剩 20萬萬 4,459人。人。來財(cái)務(wù)能力高之父母將會把子女送往歐美或其他地區(qū)就讀。影響影響 ：： 於於 2023至至 2030年後估計(jì)有年後估計(jì)有 5至至 20所私立大專院校將