私立學(xué)校內(nèi)部稽核概述(已改無(wú)錯(cuò)字)
2023-02-08 13:48:37 本頁(yè)面
【正文】 ，補(bǔ)助對(duì)象均與董事長(zhǎng)及董事有親戚關(guān)係，且無(wú)任何書面決議資料，依其補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)及對(duì)象判斷似與校務(wù)無(wú)關(guān)，應(yīng)立即改善並向相關(guān)人員追繳不合法支出。 項(xiàng)收現(xiàn)卻未入帳等方式，挪用學(xué)?？铐?xiàng)。 +董事長(zhǎng)印鑑，分別由董事會(huì)秘書及董事長(zhǎng)保管，違反私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第 15條規(guī)定。 、出納組長(zhǎng)、事務(wù)組長(zhǎng)及文書組長(zhǎng)（均由董事 3親等擔(dān)任），違反私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第 15條之規(guī)定。 三、內(nèi)部審核缺失 (2/2) ，由總務(wù)處代收後分次轉(zhuǎn)付廠商，其代辦款項(xiàng)未於學(xué)校帳載以專戶專帳處理，與私立大專校院向?qū)W生收取代辦費(fèi)注意事項(xiàng)及私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第 1 15條規(guī)定不符。 ，有以不實(shí)匯款憑證作為核銷單據(jù)，已有製作不實(shí)單據(jù)核銷之嫌，業(yè)造成學(xué)校所報(bào)資料有蒙蔽本部補(bǔ)助款之虞。 、系、室之辦公費(fèi)，只有各處、系、室受款人簽收之簽呈，無(wú)任何報(bào)銷憑證。 。 四、採(cǎi)購(gòu)缺失 (1/2) 100萬(wàn)元以上之工程，有較明顯不尋常情形： (1)以底價(jià)或預(yù)算承包。 (2)得標(biāo)廠商之資格與學(xué)校所訂投標(biāo)辦法不盡相符。 (3)有二家投標(biāo)廠商均登記於同一地址。 ，如校門整修及校園景觀改善工程、後山坡整治工程、舊行政大樓外牆整修工程及興建誠(chéng)樸樓等工程，未依學(xué)校營(yíng)繕工程及採(cǎi)購(gòu)辦法規(guī)定辦理公告招標(biāo)。 ，未依學(xué)校所訂採(cǎi)購(gòu)招標(biāo)辦法執(zhí)行。 四、採(cǎi)購(gòu)缺失 (2/2) ：該校重大採(cǎi)購(gòu)案（ 100萬(wàn)元以上）僅找 1家議價(jià)，未依照學(xué)校採(cǎi)購(gòu)管理作業(yè)規(guī)範(fàn)辦理；又學(xué)校拆除實(shí)驗(yàn)大樓，遺失相關(guān)實(shí)驗(yàn)大樓拆除案之內(nèi)部簽呈，違反私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度規(guī)定。 ，與本部備查之採(cǎi)購(gòu)辦法與作業(yè)程序，二者部分內(nèi)容並不一致，實(shí)際運(yùn)作係採(cǎi)用行政會(huì)議通過(guò)之採(cǎi)購(gòu)辦法，與私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第 16條規(guī)定不符。 ，於憑證保管期限內(nèi)並無(wú)留存完整之驗(yàn)收紀(jì)錄可資查核。 、會(huì)計(jì)制度紊亂，尚未建立完善制度。 五、財(cái)產(chǎn)管理缺失 教學(xué)儀器設(shè)備呈閒置狀態(tài)。 ，與學(xué)校財(cái)產(chǎn)管理規(guī)定不符。 ，其配車及司機(jī)薪資仍由學(xué)校支應(yīng)，與學(xué)校財(cái)產(chǎn)管理規(guī)定不符。 ，與內(nèi)部控制原則不符。 六、土地 經(jīng)本部同意，本部函請(qǐng)儘速處理在案，迄今仍未釐清並處理完竣。 1,000萬(wàn)元購(gòu)置當(dāng)時(shí)法拍價(jià)格僅約224萬(wàn)元之土地，有低價(jià)高買之嫌，且經(jīng)過(guò)訴訟後已支付土地款但土地猶未能過(guò)戶至學(xué)校名下之不合理情形。 七、董事會(huì)作業(yè)缺失 缺失事項(xiàng)，如董事住所有誤、財(cái)產(chǎn)目錄與會(huì)計(jì)師查核報(bào)告所列金額不符未註明原因、申請(qǐng)書缺漏附件。 ，其核銷憑證與董事會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)或一般業(yè)務(wù)費(fèi)無(wú)關(guān)，有虛報(bào)開支情況。 肆、財(cái)務(wù)舞弊與個(gè)案概述 一、財(cái)務(wù)舞弊者徵兆 二、財(cái)務(wù)舞弊環(huán)境特質(zhì)分析 三、一般財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素 四、大專院校財(cái)務(wù)舞弊個(gè)案 一、財(cái)務(wù)舞弊者徵兆 (一 )購(gòu)買用品大方或生活習(xí)慣奢侈。 (二 )無(wú)法理解之心情起伏或強(qiáng)制行為（如無(wú)法專心工作、酒精或藥品濫用、嗜食、賭博者）。 (三 )無(wú)法適應(yīng)壓力。 (四 )能將其偷竊行為合理化。 (五 )能利用內(nèi)部控制缺失隱藏其舞弊。 (六 )不願(yuàn)休假或遠(yuǎn)離辦公室。 (七 )遭遇工作挫折、士氣低落。 (八 )與供應(yīng)商關(guān)係不尋常密切，或突然與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期關(guān)係。 (九 )個(gè)人債務(wù)嚴(yán)重 (卡奴 )。 二、財(cái)務(wù)舞弊環(huán)境特質(zhì)分析 (一 )高舞弊環(huán)境：管理階層正直度差 、控制環(huán)境不佳 、 責(zé)任鬆散 、 業(yè)績(jī)壓力大 。 (二 )低舞弊環(huán)境：誠(chéng)實(shí)文化 、 管理風(fēng)格開放 、 員工參與計(jì)畫 、 及全面品質(zhì)管理 。 三、一般財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素 (一 )高階管理階層間存有歧見。 (二 )員工士氣與動(dòng)機(jī)低落。 (三 )會(huì)計(jì)部門編制不足。 (四 )顧客、供應(yīng)商或主管機(jī)關(guān)對(duì)組織的抱怨頻繁。 (五 )不一致且意外的現(xiàn)金流動(dòng)缺陷。 (六 )銷貨與所得持續(xù)減少應(yīng)付帳款及應(yīng)收帳款卻持續(xù)增加。 (七 )公司的信用額度已完全以長(zhǎng)期借款用盡。 (八 )存貨明顯過(guò)多。 (九 )年底調(diào)整分錄數(shù)目不斷增加。 四、大專院校財(cái)務(wù)舞弊個(gè)案情況
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