私立學(xué)校內(nèi)部稽核概述(參考版)
2025-01-22 13:48本頁(yè)面
【正文】 。 八、稽核委員行使職權(quán)可能的限制與顧慮 (一 )校長(zhǎng)是否支持稽核委員 (二 )管理當(dāng)局舞弊不易於稽核中察覺(jué) (三 )易有外行領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)行之虞 (業(yè)務(wù)稽核部分 ) (四 )稽核委員升等與不續(xù)聘之壓力 九、內(nèi)部稽核十大步驟 (一 )稽核對(duì)象會(huì)議，指派稽核委員處理專(zhuān)案 (二 ) 通知受稽核單位與稽核事項(xiàng) (三 ) 稽核委員針對(duì)專(zhuān)案研擬稽核計(jì)畫(huà) (四 ) 專(zhuān)案調(diào)查，除合法性外也需注意效率與浪費(fèi) (五 ) 承文董事長(zhǎng)或校長(zhǎng)授權(quán)，下令承辦人員提供必要資料 (六 ) 蒐集資料與報(bào)告初稿送各稽核委員 (七 ) 疑問(wèn)請(qǐng)受核單位答覆，並要求出席結(jié)案會(huì)議 (八 ) 結(jié)案會(huì)議 (九 ) 正式報(bào)告送各單位 (十 ) 改善狀況追蹤 陸、結(jié)語(yǔ) (1/2) 陸、結(jié)語(yǔ) (2/2) 私立學(xué)校為公益法人，並非個(gè)人財(cái)產(chǎn)，其資源之使用應(yīng)符合學(xué)校創(chuàng)設(shè)目的，財(cái)務(wù)運(yùn)作之制度化與否關(guān)係著學(xué)校之未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)與發(fā)展，學(xué)校的每位董事、教職員均應(yīng)有此認(rèn)知，並認(rèn)清內(nèi)部稽核是警鈴而非特派之暗樁，各級(jí)主管及承辦人應(yīng)積極協(xié)助，方能在未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)激烈之教育環(huán)境中延續(xù)發(fā)展。 (二 )不宜逕行委任會(huì)計(jì)師查核，宜由內(nèi)部稽核委員會(huì)開(kāi)會(huì)決議，建議校長(zhǎng)呈請(qǐng)董事會(huì)委任會(huì)計(jì)師查核。 (二 )但限於學(xué)校規(guī)模與經(jīng)費(fèi)負(fù)擔(dān)，無(wú)法完全比照上市公司設(shè)置常設(shè)之稽核單位，故現(xiàn)階段私立學(xué)校內(nèi)部稽核委員會(huì)暫以任務(wù)編組方式組成較易推動(dòng)。 (五 )專(zhuān)題查核與專(zhuān)案查核。 (三 )效能審計(jì) (非會(huì)審人員 ) 。 。 (二 )稽核委員會(huì)委員之產(chǎn)生，宜以選舉方式產(chǎn)生，學(xué)校擔(dān)任行政主管及副主管之專(zhuān)任職工及兼任行政職務(wù)之教師，不宜參與稽核委員會(huì)委員之選舉。 (四 )性質(zhì)特殊之財(cái)團(tuán)法人私立學(xué)校：隸屬董事會(huì)或校長(zhǎng)，胥視學(xué)校捐助章程如何規(guī)定。 (二 )校務(wù)基金：隸屬校務(wù)會(huì)議。 (九 )年底調(diào)整分錄數(shù)目不斷增加。 (七 )公司的信用額度已完全以長(zhǎng)期借款用盡。 (五 )不一致且意外的現(xiàn)金流動(dòng)缺陷。 (三 )會(huì)計(jì)部門(mén)編制不足。 三、一般財(cái)務(wù)舞弊的風(fēng)險(xiǎn)因素 (一 )高階管理階層間存有歧見(jiàn)。 二、財(cái)務(wù)舞弊環(huán)境特質(zhì)分析 (一 )高舞弊環(huán)境：管理階層正直度差 、控制環(huán)境不佳 、 責(zé)任鬆散 、 業(yè)績(jī)壓力大 。 (八 )與供應(yīng)商關(guān)係不尋常密切，或突然與供應(yīng)商建立長(zhǎng)期關(guān)係。 (六 )不願(yuàn)休假或遠(yuǎn)離辦公室。 (四 )能將其偷竊行為合理化。 (二 )無(wú)法理解之心情起伏或強(qiáng)制行為（如無(wú)法專(zhuān)心工作、酒精或藥品濫用、嗜食、賭博者）。 ，其核銷(xiāo)憑證與董事會(huì)業(yè)務(wù)費(fèi)或一般業(yè)務(wù)費(fèi)無(wú)關(guān)，有虛報(bào)開(kāi)支情況。 1,000萬(wàn)元購(gòu)置當(dāng)時(shí)法拍價(jià)格僅約224萬(wàn)元之土地，有低價(jià)高買(mǎi)之嫌，且經(jīng)過(guò)訴訟後已支付土地款但土地猶未能過(guò)戶(hù)至學(xué)校名下之不合理情形。 ，與內(nèi)部控制原則不符。 ，與學(xué)校財(cái)產(chǎn)管理規(guī)定不符。 、會(huì)計(jì)制度紊亂，尚未建立完善制度。 ，與本部備查之採(cǎi)購(gòu)辦法與作業(yè)程序，二者部分內(nèi)容並不一致，實(shí)際運(yùn)作係採(cǎi)用行政會(huì)議通過(guò)之採(cǎi)購(gòu)辦法，與私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第 16條規(guī)定不符。 ，未依學(xué)校所訂採(cǎi)購(gòu)招標(biāo)辦法執(zhí)行。 (3)有二家投標(biāo)廠(chǎng)商均登記於同一地址。 四、採(cǎi)購(gòu)缺失 (1/2) 100萬(wàn)元以上之工程，有較明顯不尋常情形： (1)以底價(jià)或預(yù)算承包。 、系、室之辦公費(fèi)，只有各處、系、室受款人簽收之簽呈，無(wú)任何報(bào)銷(xiāo)憑證。 三、內(nèi)部審核缺失 (2/2) ，由總務(wù)處代收後分次轉(zhuǎn)付廠(chǎng)商，其代辦款項(xiàng)未於學(xué)校帳載以專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)帳處理，與私立大專(zhuān)校院向?qū)W生收取代辦費(fèi)注意事項(xiàng)及私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第 1 15條規(guī)定不符。 +董事長(zhǎng)印鑑，分別由董事會(huì)秘書(shū)及董事長(zhǎng)保管，違反私立學(xué)校建立會(huì)計(jì)制度實(shí)施辦法第 15條規(guī)定。 ，補(bǔ)助對(duì)象均與董事長(zhǎng)及董事有親戚關(guān)係，且無(wú)任何書(shū)面決議資料，依其補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)及對(duì)象判斷似與校務(wù)無(wú)關(guān)，應(yīng)立即改善並向相關(guān)人員追繳不合法支出。 證帳冊(cè)資料，學(xué)校未妥善保存，與私立學(xué)校會(huì)計(jì)制度之一致規(guī)定第 。 二、會(huì)計(jì)作業(yè)缺失 (3/3) ，未辦理估驗(yàn)即行支付工程款情形，亦未妥善留存上述工程之相關(guān)請(qǐng)購(gòu)及比議價(jià)等資料
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