【正文】 部分核算項(xiàng)目數(shù)據(jù)失真2023/0929PAGE 89銷售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算人工預(yù)算 材料預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算單位成本預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算銷售及管理費(fèi)預(yù)算預(yù)計(jì)損益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表銷售預(yù)測資本支出預(yù)算注： XX財(cái)務(wù)現(xiàn)有的預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算編制不完備，決算沒有對差異進(jìn)行分析存貨預(yù)算2023/0929PAGE 90核價(jià)過程中沒有工廠的參與，供應(yīng)公司參與程度有待提高，核價(jià)沒有考慮外協(xié)廠的開模費(fèi)使采購成本加大報(bào)價(jià) 確定材料 價(jià)格 核定價(jià)格 確定價(jià)格確定材料定額工時(shí)定額 執(zhí)行外協(xié)廠 供應(yīng)公司 資財(cái)部 主管副總裁總師辦 供應(yīng)公司核價(jià)流程參與部門參與程度深入?yún)⑴c 參與一般 參與極少或沒有主動參與 被動參與2023/0929PAGE 91會計(jì)監(jiān)督：多頭監(jiān)督 ,職責(zé)不清 ,管理不順監(jiān)事長審計(jì)室 監(jiān)察室股份公司 尼斯科公司 XX達(dá)公司 進(jìn)出口公司 華泰公司 儀表銷售公司各工廠各銷售公司異地工廠供應(yīng)公司資財(cái)部董事會科技公司 房地產(chǎn)審計(jì) 審計(jì)審計(jì)總裁班子2023/0929PAGE 92缺乏健全的考評體系，體現(xiàn)不出對財(cái)務(wù)業(yè)績和人員能力的認(rèn)可能力 主要工作職責(zé)業(yè)績晉升獎金加薪獎勵上級的鼓勵和表揚(yáng)給財(cái)務(wù)人員以更高的成就感和責(zé)任感，滿足財(cái)務(wù)人員的自我發(fā)展的需要肯定財(cái)務(wù)業(yè)績的直接表現(xiàn)肯定財(cái)務(wù)業(yè)績和能力的直接和長期表現(xiàn)鼓勵引導(dǎo)財(cái)務(wù)人員某些優(yōu)秀能力和潛質(zhì)發(fā)揮令財(cái)務(wù)人員隨時(shí)感到受關(guān)注和尊重的簡單方法XX主要的方法2023/0929PAGE 93在年初沒有明確，隨意性大，不能起到激勵作用。 子公司的財(cái)務(wù)經(jīng)理實(shí)質(zhì)上只是起到母公司 “監(jiān)工 ”的角色。缺點(diǎn)： 不利于調(diào)動子公司參與管理的積極性 不利于母公司從事戰(zhàn)略管理以及企業(yè)整體的長遠(yuǎn)規(guī)劃和發(fā)展。不能及時(shí)反映客戶對產(chǎn)品的需求變化結(jié) 果研發(fā)中心與銷售部門的隔閡2023/0929PAGE 74XX的生產(chǎn)制造的生產(chǎn)制造 依靠計(jì)劃依靠計(jì)劃X生產(chǎn)人員按照計(jì)劃去被動生產(chǎn)X為生產(chǎn)而生產(chǎn)，較少考慮效益X客戶一旦改換需求，措手不及X二者目標(biāo)一致X以及時(shí)交貨為導(dǎo)向X以產(chǎn)品直通率為考核指標(biāo)X質(zhì)量讓位于獲取合同和及時(shí)交貨工藝設(shè)計(jì)工藝設(shè)計(jì) 立足于公司利益整體立足于公司利益整體J戰(zhàn)略 — 關(guān)注顧客需求J產(chǎn)品利益導(dǎo)向J提高生產(chǎn)柔性J提高制造效率J提高產(chǎn)品精度J降低制造成本J質(zhì)量是所有方面都要考慮的問題工藝設(shè)計(jì)與生產(chǎn)制造溝通不暢2023/0929PAGE 75日常技術(shù)管理技術(shù)網(wǎng)絡(luò)管理技術(shù)信息管理技術(shù)人才管理技術(shù)檔案管理技術(shù)成果管理XX集團(tuán)的發(fā)展之源2023/0929PAGE 76研發(fā)、技術(shù)文檔、圖紙管理混亂技術(shù)人員經(jīng)常找不到所需技術(shù)資料，對此意見極大。不能及時(shí)向市場推出新產(chǎn)品177。難以挖掘客戶的潛在需求177。缺少對市場競爭者的深入研究177。缺乏溝通177。但電能表在今后將日趨飽和，利潤將趨于微 薄非核心產(chǎn)業(yè)2023/0929PAGE 71技術(shù)界面管理研發(fā)與市場營銷工藝設(shè)計(jì)與生產(chǎn)制造XX集團(tuán)的 “柔性 ”之源研發(fā)與生產(chǎn)制造2023/0929PAGE 72生產(chǎn)制造部門和研發(fā)中心技術(shù)共享程度低產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)人員盡管參加開發(fā)小組，但生產(chǎn)技術(shù)人員基本上不參與共同開發(fā)規(guī)模生產(chǎn)生產(chǎn)人員在具體生產(chǎn)之前，沒有時(shí)間和技術(shù)開發(fā)人員充分交流技術(shù)問題，產(chǎn)品質(zhì)量開發(fā)人員解決了生產(chǎn)人員解決不了的問題，但不能及時(shí)將結(jié)果反饋給生產(chǎn)技術(shù)人員生產(chǎn)技術(shù)人員的技術(shù)能力沒有得到提升生產(chǎn)技術(shù)人員對開發(fā)的技術(shù)缺乏了解生產(chǎn)人員仍然沒有很好的機(jī)會了解技術(shù)2023/0929PAGE 73177。 XX的價(jià)值工程強(qiáng)調(diào)的是性能價(jià)格比即： 性價(jià)比價(jià)值工程及費(fèi)用對比1999年三電能表企業(yè)費(fèi)用對比表2023/0929PAGE 48XX的 產(chǎn)品成本比三星普遍貴 2~5元主要電子表生產(chǎn)廠家的價(jià)格對比電子式電能表的價(jià)格對比2023/0929PAGE 49磁系統(tǒng)裝配底磁固定 接線固定回線磁系統(tǒng)檢驗(yàn)中配 庫恒溫老化裝磁 鋼預(yù)調(diào) 裝轉(zhuǎn) 盤 除塵絕緣檢驗(yàn)緊固除塵裝標(biāo) 牌嚙合檢驗(yàn)總裝檢驗(yàn)裝計(jì)度器調(diào)整檢驗(yàn)抽檢常檢最終放行二配庫 XX集團(tuán) 單相電能表 工藝流程圖 XX單相表的工藝流程比較長配料 XX電能表系列產(chǎn)品的工藝流程普遍比競爭對手長一些2023/0929PAGE 50 XX集團(tuán) 三相電能表 主要工藝步驟1）磁系統(tǒng)裝配 2）間隙檢查、貼標(biāo)簽 3）固定回線 4）電流接線 5）底座組合 6）底磁固定 7）電壓接線 8）焊線整線 9）緊固除塵 10）裝轉(zhuǎn)盤 11）平衡預(yù)調(diào) 12）裝磁鋼 13）裝計(jì)度器、標(biāo)牌 14）嚙合檢查 15）總裝檢驗(yàn) 16）絕緣檢查 17）緊固除塵 18）調(diào)整 19）一檢 20）二檢 21）常檢 22）鉛封 23）發(fā)表 24）套尼龍袋 25）包裝盒蓋章 26）做包裝盒 27）放表、放說明書 28）插泡沫 29）蓋包裝盒蓋子 30）做包裝箱 31）落箱 32）封箱、包裝箱蓋章 33）打包XX三相表的工藝流程比較長 寧波三星的 DD20 DD204 主要工藝步驟1）電磁鐵芯加工采用沖次為 400次 /分的高速沖加工后自動疊鉚成形2）表面處理采用陰極電泳工藝3）主要零部件如：計(jì)度器、轉(zhuǎn)盤、上下軸承等均經(jīng)氟里昂清洗4）總裝合格半成品表和關(guān)鍵零部件如：磁軸均經(jīng)高溫老化處理5）成品表誤差處理采用全自動微機(jī)化誤差處理系統(tǒng)2023/0929PAGE 51 XX電子表工藝生產(chǎn)流程元?dú)饧Y選 SMT貼裝線路板安裝波峰焊接 外殼組裝 線路板 安裝 計(jì)度器 安裝整機(jī)調(diào)試 高溫老化 測試 走字試驗(yàn)檢測 出廠檢定 包裝 運(yùn)輸整機(jī)調(diào)試 三星電子表工藝生產(chǎn)流程元?dú)饧Y選 波峰焊接高溫老化線路板在線檢測外殼組裝 計(jì)度器 安裝包裝出廠檢定走字試驗(yàn) 運(yùn)輸 從工藝流程看： XX多了 線路板在線檢測 和 老化后的檢測電子表工藝流程對比2023/0929PAGE 52 銷售部 經(jīng)營計(jì)劃部 采購供應(yīng)部 總師辦外協(xié)廠 品質(zhì)部1)銷售部門對客戶的具體技術(shù)性能要求不明確2）銷售部門與采購生產(chǎn)部門溝通不及時(shí)1）計(jì)劃部門編制與修改計(jì)劃應(yīng)與各部門作好溝通工作2）計(jì)劃部門應(yīng)對特規(guī)品的計(jì)劃作到切實(shí)可行1）采購的原材料、零部件的質(zhì)量應(yīng)穩(wěn)定可靠2）采購的到貨及時(shí)率應(yīng)提高3）盡早實(shí)施網(wǎng)上采購工作采購信息共享，縮短采購周期1）應(yīng)確保供應(yīng)的原材料、零部件及時(shí)供貨2）提高外協(xié)廠的產(chǎn)品質(zhì)量減少產(chǎn)品返修次數(shù)和更換替代品的時(shí)間1）質(zhì)量檢驗(yàn)人員應(yīng)提高業(yè)務(wù)技能，縮短檢驗(yàn)時(shí)間2）盡早確定 ISO9000的 2023版的標(biāo)準(zhǔn)，以利于生產(chǎn)部門有權(quán)威標(biāo)準(zhǔn)去貫標(biāo)1）新產(chǎn)品特規(guī)品技術(shù)會審時(shí)不能因一個(gè)人的缺席而耽誤生產(chǎn)2）工藝定型應(yīng)及時(shí)確定下來影響產(chǎn)品延期交貨部門的分析 ——12023/0929PAGE 53研發(fā)中心 技術(shù)科 生產(chǎn)科 質(zhì)檢科 設(shè)備科 生產(chǎn)車間 1）新產(chǎn)品特規(guī)品的設(shè)計(jì)應(yīng)一次到位，縮短中間實(shí)驗(yàn)時(shí)間2）特規(guī)品的圖紙應(yīng)共享減少技術(shù)交流的路徑和磨合時(shí)間1）加強(qiáng)與研發(fā)中心的協(xié)調(diào)2）對新工藝應(yīng)及早掌握3）應(yīng)加強(qiáng)特規(guī)品的技術(shù)儲備工作1）對特規(guī)品的生產(chǎn)計(jì)劃應(yīng)適時(shí)控制2）特規(guī)品的生產(chǎn)也應(yīng)該逐步標(biāo)準(zhǔn)化1）檢驗(yàn)的設(shè)備應(yīng)更先進(jìn)2）檢驗(yàn)的方法應(yīng)更科學(xué)3）檢驗(yàn)人員應(yīng)少而精1）應(yīng)繼續(xù)加大質(zhì)量檢驗(yàn)設(shè)備的投入2）提高設(shè)備維修能力，減少維修時(shí)間1）對特規(guī)品的生產(chǎn)應(yīng)有技術(shù)儲備2）加強(qiáng)員工的生產(chǎn)技能提高對特規(guī)品的組裝能力影響產(chǎn)品延期交貨部門的分析 ——22023/0929PAGE 54在生產(chǎn)過程中，需方往往提出新的要求，公司缺乏對這種變更的控制和事前的預(yù)見，影響了交貨期生產(chǎn) 出廠研究開發(fā)產(chǎn)品設(shè)計(jì)采購生產(chǎn)需方特殊要求技術(shù)可以解決NOYES 解決由于需方的特殊要求較多，往往在生產(chǎn)之前提出一些新的要求，XX基本上只能被動的接受這些要求，給產(chǎn)品質(zhì)量和產(chǎn)品交貨期進(jìn)度帶來了很大的負(fù)面影響2023/0929PAGE 55采購到貨及時(shí)率影響著生產(chǎn)進(jìn)度資料來源：訪談總結(jié)物資定貨單完成情況表明：在總共 2136次采購中， 2023單及時(shí)完成，及時(shí)率為 %，與計(jì)劃標(biāo)準(zhǔn)有一定的差距。質(zhì)量相關(guān)部門權(quán)責(zé)不明確，其質(zhì)量連帶責(zé)任監(jiān)控作用沒能得到充分的發(fā)揮2023/0929PAGE 44生產(chǎn) 測試有問題產(chǎn)生自檢通過?為保證產(chǎn)品質(zhì)量，?測試應(yīng)該功能和性能并重?測試達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)以 GB標(biāo)準(zhǔn)為準(zhǔn)?一般是測試通過后，再交用戶?XX的質(zhì)檢手段和設(shè)備不足?DD5 LD68的直通率僅 50%左右?實(shí)際上以產(chǎn)品質(zhì)檢人員的經(jīng)驗(yàn)來決定測試的程度?為了趕進(jìn)度，有時(shí)會以用戶使用代替測試資料來源：訪談總結(jié)特規(guī)品質(zhì)量檢測過程中，檢測的不足導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量問題2023/0929PAGE 45 研發(fā)成本 管理成本 勞動力成本 生產(chǎn)成本 采購成本采購成本占其產(chǎn)品成本 88%92%XX常規(guī)品的生產(chǎn)成本較低 研發(fā)經(jīng)費(fèi)占其銷售收入的 % 管理人員較多管理費(fèi)用較高員工平均工資為三星的2~3倍XX成本價(jià)值鏈分析 ——12023/0929PAGE 46庫存成本 運(yùn)輸成本 銷售成本 維修成本庫存資金占用總額較大運(yùn)輸損壞加大運(yùn)輸成本開展網(wǎng)上銷售降低成本提高產(chǎn)品質(zhì)量減少維修XX成本價(jià)值鏈分析 ——22023/0929PAGE 47? XX的銷售、管理、財(cái)務(wù)等費(fèi)用均比三星、正泰多許多。影響 XX質(zhì)量的四要素2023/0929PAGE 41缺乏對運(yùn)作結(jié)果負(fù)責(zé)的責(zé)任主體質(zhì)檢采購生 產(chǎn)開發(fā) 中試生產(chǎn) 檢驗(yàn) 包裝 出廠計(jì)劃分解合同資料來源：訪談總結(jié)開發(fā)中心對開發(fā)質(zhì)量和開發(fā)進(jìn)度負(fù)責(zé)采購部對采購質(zhì)量和采購進(jìn)度負(fù)責(zé)生產(chǎn)中心對產(chǎn)品質(zhì)量和生產(chǎn)進(jìn)度負(fù)責(zé)主管部門主管部門主管部門主管部門誰對產(chǎn)品的質(zhì)量和進(jìn)度負(fù)責(zé)？沒有最終明確部門！2023/0929PAGE 42合同的要求是影響產(chǎn)品質(zhì)量和進(jìn)度的原因之一資料來源：訪談?wù)碣I方市場態(tài)勢 需方 寧波三星XX河南金雀溫州正泰 應(yīng)標(biāo)招標(biāo)應(yīng)標(biāo)招標(biāo)應(yīng)標(biāo)招標(biāo)應(yīng)標(biāo)招標(biāo)需方特殊要求較多提出一些 新功能要求或者時(shí)間 進(jìn)度 等其它條件為了獲取合同答應(yīng)條件執(zhí)行合同中無法解決給工程的 質(zhì)量和進(jìn)度 帶來影響超過公司能力2023/0929PAGE 43問題 例子品質(zhì)部工 廠采購公司最終否決權(quán) 有時(shí)失靈質(zhì)量監(jiān)督制度與實(shí)施 “兩張皮 ”當(dāng)質(zhì)檢結(jié)果與工廠檢驗(yàn)結(jié)果相反時(shí)，為了交貨而忽略質(zhì)量制度很多很完善，但具體實(shí)施的較少，真正處罰更少。生產(chǎn)管理202