【正文】 2023/3/21 1:47:1701:47:1721 March 20231一個人即使已登上 頂 峰，也仍要自 強 不息。 21 三月 20231:47:17 上午 01:47:17三月 211最具挑 戰(zhàn) 性的挑 戰(zhàn) 莫 過 于提升自我。 勝 人者有力，自 勝 者 強 。 三月 2101:47:1701:47Mar2121Mar211越是無能的人，越喜 歡 挑剔 別 人的 錯 兒。 三月 21三月 21Sunday, March 21, 2023 閱讀 一切好 書 如同和 過 去最杰出的人 談話 。 2023/3/21 1:47:1701:47:1721 March 20231空山新雨后，天氣晚來秋。 21 三月 20231:47:17 上午 01:47:17三月 211楚塞三湘接， 荊門 九派通。 01:47:1701:47:1701:47Sunday, March 21, 20231不知香 積 寺，數(shù)里入云峰。 01:47:1701:47:1701:473/21/2023 1:47:17 AM1成功就是日復一日那一點點小小努力的 積 累。 1:47:17 上午 1:47 上午 01:47:17三月 21沒有失 敗 ，只有 暫時 停止成功！。 三月 211:47 上午 三月 2101:47March 21, 20231行 動 出成果，工作出 財 富。 三月 21三月 2101:47:1701:47:17March 21, 20231他 鄉(xiāng) 生白 發(fā) ，舊國 見 青山。 三月 2101:47:1701:47Mar2121Mar211故人江海 別 ，幾度隔山川。 三月 21三月 21Sunday, March 21, 2023雨中黃葉 樹 ，燈下白 頭 人。 P14 沒有信用管理制度及方法。 P12 會計監(jiān)督管理職能混亂。 P10 財務管理的職能發(fā)揮不充分。 P7 沒有存貨、應收帳款的管理制度及方法 P8 核價體系為懸空式，增加采購成本。 P5 沒有資金管理制度及管理方法。 P3 XX集團財務風險較高。時間利率風險償債風險2023/0929PAGE 110XX集團面臨的風險?經(jīng)濟條件?政治和社會環(huán)境?市場結構?公司競爭地位銷售額 息稅前收益 稅后收益經(jīng)濟風險 營業(yè)風險財務風險經(jīng)營風險減去成本和費用減去利息和稅金降低制造成本，提高資本周轉率，確定合理資本結構，控制營業(yè)風險和財務風險2023/0929PAGE 111財務管理問題總結 P1 XX集團長期沒有規(guī)范的合并報表，致使有些數(shù)據(jù)失真，財務管理失控。維持增長率（時間）現(xiàn)金盈余（銷售增長率〈 維持增長率）現(xiàn)金赤字（銷售增長率 〉維持增長率）銷售增長率 117%（1999） 52%（2023）32%（ 1999）2023/0929PAGE 109XX集團的融資策略：短期負債支持長期投資的需要融資投資短期負債長期資金長期資金缺口?沒有編制完備的現(xiàn)金預算及資本預算，并據(jù)此測算資金缺口，籌措資金。2023/0929PAGE 98XX集團資金周轉率低于競爭對手1998 1999 單位：萬元銷售收入資金占用資金占用周轉率88439 7849517729 33196 數(shù)據(jù)來自銷售公司及股份公司134000335004068510270 26854三星（ 99）14886XX集團資金占用較大，導致生產(chǎn)成本的增加：以 ：以 2023/0929PAGE 99應收帳款的管理有待完善催收帳款績效考核確認損失控制制度信用管理安全應收帳款信用政策沒有制定合理的信用政策沒有信用管理辦法，沒有客戶的信用資料沒有對應收帳款進行分析，只是簡單的以占用資金時間指標和貨款回籠指標進行考核沒有一套切實可行的考核制度去評價收款績效2023/0929PAGE 100存貨的管理手段有待提高零部件庫存原材料庫存在制品庫存成品庫存存貨構成采購成本訂貨成本儲存成本存貨成本構成 存貨的管理評價沒有庫存的管理制度沒有庫存的管理辦法經(jīng)濟訂貨量的確定超額庫存2023/0929PAGE 101財務預測：現(xiàn)金流的分析?銷售商品和提供勞務營業(yè)活動?出售固定資產(chǎn)?出售長期金融資產(chǎn)?利息及紅利收入?收回長期外借款項?發(fā)行股票和債券?長期借款?短期借款?購貨?銷售及管理費用?稅金營業(yè)活動?資本性支出和 并購?長期金融投資?購買股票和債券?償還長期借款?償還短期借款?支付利息和紅利投資活動 籌資活動投資活動 籌資活動現(xiàn)金營業(yè)凈現(xiàn)金流量 投資凈現(xiàn)金流量 籌姿凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入的來源現(xiàn)金流出的來源2023/0929PAGE 102集團總部現(xiàn)金流量表（一） 1998年 1999年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）銷售收入凈額 （ ）銷售成本 （ ）銷售及管理費用 （ ）營運資本需求變動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）投資收回的現(xiàn)金 20（ +）出售固定資產(chǎn) 1 （ ）資本性支出及并購 （ 448） （ 427）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）增加借款 10350 （ ） 償還債務 （ 1800） （ ）支付利息 （ 448） 8102（ A+B+C） 5220單位：萬元 流入 流出 （ ）稅金營運資本的需求：營業(yè)資產(chǎn)與營業(yè)負債的差額（企業(yè)在營業(yè)周期內的凈投資）XX集團公司的營業(yè)現(xiàn)金流長期為流出狀態(tài)69267( 27031)( 4001 )( 571 )( 40119)549110711 （ 2455）41787( 38663 )( 4644 ) 394( 670 )（ 1796 ）1211 1（ 1184） 28 42575（ 36824）（ 1891）38602092 5398 74902023/0929PAGE 103 流入 股份公司現(xiàn)金流量表（一） 1998年 1999年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）銷售收入凈額 （ ）銷售成本 （ ）銷售及管理費用 （ ）營運資本需求變動投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）投資收回的現(xiàn)金 __（ +）出售固定資產(chǎn) 36 （ ）資本性支出及并購 （ 1302） （ 885 ）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流 （ +）增加借款及其他籌姿 9650 （ ）償還債務 （ 4902） （ ）支付利息 （ 628） 4120（ A+B+C） 473單位：萬元 流出 （ ）稅金注 : 1998年無現(xiàn)金流量表 ,數(shù)據(jù)由資產(chǎn)負債表和損益表調整而來73133( 73782 )( 7359 )( 1176 )( 1826 )25452072 （ 3708 ）31642( 25938 )( 1548 ) ( 80 )( 7439 )（ 3363）2023/0929PAGE 104集團總部現(xiàn)金流量表（二） 1998年 1999年經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）銷售收入凈額 （ ）銷售成本 （ ）銷售及管理費用 （ ）營運資本需求變動 限制的現(xiàn)金流（ ）歸還借款（年內） （ 36729） （ ）支付利息 （ 448）單位：萬元 （ ）稅金（ 1800） （ 2248）（ A+B） （ 40416） （ 4703）限制現(xiàn)金流：法律規(guī)定的必須承擔的現(xiàn)金流出，如支付利息、或償還外部合同借款。2023/0929PAGE 94考核體系中績效目標的不明確使財務人員缺乏努力目標而失去工作熱情和動力能力業(yè)績努力程度績效評估加薪獎勵升職 員工沒有明確的努力目標2023/0929PAGE 95XX集團公司的權益回報率結構ROE = 營業(yè)獲利能力 x 財務杠桿乘數(shù) 稅收效益xROE = 營業(yè)利潤率 x 資本周轉率 財務成本比率x x 財務結構比率 x 稅收效應比率稅后利潤所有者權益= 息稅前收益銷售額x 銷售額投入資本投入資本回報率稅前收益x息稅前收益x 投入資本所有者權益財務杠桿乘數(shù)x 稅后收益稅前收益XX1999單位：萬元三星1999% = % x x x x % % = % x% x XX集團的資本周轉率和稅收效應比率明顯低于對手x x2023/0929PAGE 96單位：萬元投入資本 吸收資本 現(xiàn)金營運資本需求固定資產(chǎn)凈值短期借款長期負債所有者權益總計 總計20782796916854456052023540002144045605XX集團投入資本的主要來源是負債的增加2023/0929PAGE 972023年中期營運資金變動分析集團資產(chǎn)負債表示意單位：萬元期初 期末 差額 期初 期末 差額現(xiàn)金庫存應收帳款其他流動資產(chǎn)短期負債10711 4177 （ 6534）2950 10479 752917117 27211 1009414201 9854 （ 4347）40580 44430 3850股東權益 2892截至 2023年 7月資金占用額比年初增加 17623萬元，其中 10881萬元來自流動資產(chǎn)的調減，其余為短期負債的增加和股東權益的減少。4人17人70人2023/0929PAGE 86XX集團財務管理各職能發(fā)揮不充分 職能 各職能應具備的職責企業(yè)經(jīng)營運作財務審計稅務會計投資宏觀經(jīng)濟預測公司資金供需預測調度資金資金使用分析監(jiān)督資金使用調查投資環(huán)境制定投資報告分析投資效益投資事項處理投資方向預測制定會計制度調整內部利潤合并報表會計分析考核經(jīng)濟效益稅法分析掌握交稅納稅稅務效益分析稅務事項處理 …...財務審計預算審計投資審計會計審計 …...稅務審計注： 表示 XX財務目前已具備的職責2023/0929PAGE 87資產(chǎn)管理部與資財部的部分職能重疊資財部財務分析資產(chǎn)管理部財務分析各子公司上報財務報表各子公司上報財務報表總裁班子董事會董事會2023/0929PAGE 88重慶股份 XX達公司房地產(chǎn)公司 進出口公司華盛房地產(chǎn) 控股公司華泰公司 尼斯科公司XX科技 信息網(wǎng)絡職工持股會 股份公司銷售公司 三表銷售部研發(fā)中心 物資調劑中心投資經(jīng)營部集團公司主辦會計各工廠 供應公司會計核算功能存在缺失沒有編制適合管理的會計制度沒有全面、規(guī)范的合并報表