【正文】 2023/3/21 1:47:1101:47:1121 March 20231一個(gè)人即使已登上 頂 峰，也仍要自 強(qiáng) 不息。 21 三月 20231:47:11 上午 01:47:11三月 211最具挑 戰(zhàn) 性的挑 戰(zhàn) 莫 過(guò) 于提升自我。 勝 人者有力，自 勝 者 強(qiáng) 。 三月 2101:47:1101:47Mar2121Mar211越是無(wú)能的人，越喜 歡 挑剔 別 人的 錯(cuò) 兒。 三月 21三月 21Sunday, March 21, 2023 閱讀 一切好 書 如同和 過(guò) 去最杰出的人 談話 。 2023/3/21 1:47:1101:47:1121 March 20231空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 21 三月 20231:47:11 上午 01:47:11三月 211楚塞三湘接， 荊門 九派通。 01:47:1101:47:1101:47Sunday, March 21, 20231不知香 積 寺，數(shù)里入云峰。 01:47:1101:47:1101:473/21/2023 1:47:11 AM1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的 積 累。 1:47:11 上午 1:47 上午 01:47:11三月 21沒(méi)有失 敗 ，只有 暫時(shí) 停止成功！。 三月 211:47 上午 三月 2101:47March 21, 20231行 動(dòng) 出成果，工作出 財(cái) 富。 三月 21三月 2101:47:1101:47:11March 21, 20231他 鄉(xiāng) 生白 發(fā) ，舊國(guó) 見(jiàn) 青山。 三月 2101:47:1101:47Mar2121Mar211故人江海 別 ，幾度隔山川。 三月 21三月 21Sunday, March 21, 2023雨中黃葉 樹(shù) ，燈下白 頭 人。 P14 沒(méi)有信用管理制度及方法。 P12 會(huì)計(jì)監(jiān)督管理職能混亂。 P10 財(cái)務(wù)管理的職能發(fā)揮不充分。 P7 沒(méi)有存貨、應(yīng)收帳款的管理制度及方法 P8 核價(jià)體系為懸空式，增加采購(gòu)成本。 P5 沒(méi)有資金管理制度及管理方法。 P3 XX集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高。時(shí)間利率風(fēng)險(xiǎn)償債風(fēng)險(xiǎn)2023/0929PAGE 110XX集團(tuán)面臨的風(fēng)險(xiǎn)?經(jīng)濟(jì)條件?政治和社會(huì)環(huán)境?市場(chǎng)結(jié)構(gòu)?公司競(jìng)爭(zhēng)地位銷售額 息稅前收益 稅后收益經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn) 營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)減去成本和費(fèi)用減去利息和稅金降低制造成本，提高資本周轉(zhuǎn)率，確定合理資本結(jié)構(gòu)，控制營(yíng)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)2023/0929PAGE 111財(cái)務(wù)管理問(wèn)題總結(jié) P1 XX集團(tuán)長(zhǎng)期沒(méi)有規(guī)范的合并報(bào)表，致使有些數(shù)據(jù)失真，財(cái)務(wù)管理失控。維持增長(zhǎng)率（時(shí)間）現(xiàn)金盈余（銷售增長(zhǎng)率〈 維持增長(zhǎng)率）現(xiàn)金赤字（銷售增長(zhǎng)率 〉維持增長(zhǎng)率）銷售增長(zhǎng)率 117%（1999） 52%（2023）32%（ 1999）2023/0929PAGE 109XX集團(tuán)的融資策略：短期負(fù)債支持長(zhǎng)期投資的需要融資投資短期負(fù)債長(zhǎng)期資金長(zhǎng)期資金缺口?沒(méi)有編制完備的現(xiàn)金預(yù)算及資本預(yù)算，并據(jù)此測(cè)算資金缺口，籌措資金。2023/0929PAGE 98XX集團(tuán)資金周轉(zhuǎn)率低于競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手1998 1999 單位：萬(wàn)元銷售收入資金占用資金占用周轉(zhuǎn)率88439 7849517729 33196 數(shù)據(jù)來(lái)自銷售公司及股份公司134000335004068510270 26854三星（ 99）14886XX集團(tuán)資金占用較大，導(dǎo)致生產(chǎn)成本的增加：以 ：以 2023/0929PAGE 99應(yīng)收帳款的管理有待完善催收帳款績(jī)效考核確認(rèn)損失控制制度信用管理安全應(yīng)收帳款信用政策沒(méi)有制定合理的信用政策沒(méi)有信用管理辦法，沒(méi)有客戶的信用資料沒(méi)有對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行分析，只是簡(jiǎn)單的以占用資金時(shí)間指標(biāo)和貨款回籠指標(biāo)進(jìn)行考核沒(méi)有一套切實(shí)可行的考核制度去評(píng)價(jià)收款績(jī)效2023/0929PAGE 100存貨的管理手段有待提高零部件庫(kù)存原材料庫(kù)存在制品庫(kù)存成品庫(kù)存存貨構(gòu)成采購(gòu)成本訂貨成本儲(chǔ)存成本存貨成本構(gòu)成 存貨的管理評(píng)價(jià)沒(méi)有庫(kù)存的管理制度沒(méi)有庫(kù)存的管理辦法經(jīng)濟(jì)訂貨量的確定超額庫(kù)存2023/0929PAGE 101財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)：現(xiàn)金流的分析?銷售商品和提供勞務(wù)營(yíng)業(yè)活動(dòng)?出售固定資產(chǎn)?出售長(zhǎng)期金融資產(chǎn)?利息及紅利收入?收回長(zhǎng)期外借款項(xiàng)?發(fā)行股票和債券?長(zhǎng)期借款?短期借款?購(gòu)貨?銷售及管理費(fèi)用?稅金營(yíng)業(yè)活動(dòng)?資本性支出和 并購(gòu)?長(zhǎng)期金融投資?購(gòu)買股票和債券?償還長(zhǎng)期借款?償還短期借款?支付利息和紅利投資活動(dòng) 籌資活動(dòng)投資活動(dòng) 籌資活動(dòng)現(xiàn)金營(yíng)業(yè)凈現(xiàn)金流量 投資凈現(xiàn)金流量 籌姿凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入的來(lái)源現(xiàn)金流出的來(lái)源2023/0929PAGE 102集團(tuán)總部現(xiàn)金流量表（一） 1998年 1999年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）銷售收入凈額 （ ）銷售成本 （ ）銷售及管理費(fèi)用 （ ）營(yíng)運(yùn)資本需求變動(dòng)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）投資收回的現(xiàn)金 20（ +）出售固定資產(chǎn) 1 （ ）資本性支出及并購(gòu) （ 448） （ 427）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）增加借款 10350 （ ） 償還債務(wù) （ 1800） （ ）支付利息 （ 448） 8102（ A+B+C） 5220單位：萬(wàn)元 流入 流出 （ ）稅金營(yíng)運(yùn)資本的需求：營(yíng)業(yè)資產(chǎn)與營(yíng)業(yè)負(fù)債的差額（企業(yè)在營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的凈投資）XX集團(tuán)公司的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流長(zhǎng)期為流出狀態(tài)69267( 27031)( 4001 )( 571 )( 40119)549110711 （ 2455）41787( 38663 )( 4644 ) 394( 670 )（ 1796 ）1211 1（ 1184） 28 42575（ 36824）（ 1891）38602092 5398 74902023/0929PAGE 103 流入 股份公司現(xiàn)金流量表（一） 1998年 1999年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）銷售收入凈額 （ ）銷售成本 （ ）銷售及管理費(fèi)用 （ ）營(yíng)運(yùn)資本需求變動(dòng)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）投資收回的現(xiàn)金 __（ +）出售固定資產(chǎn) 36 （ ）資本性支出及并購(gòu) （ 1302） （ 885 ）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 （ +）增加借款及其他籌姿 9650 （ ）償還債務(wù) （ 4902） （ ）支付利息 （ 628） 4120（ A+B+C） 473單位：萬(wàn)元 流出 （ ）稅金注 : 1998年無(wú)現(xiàn)金流量表 ,數(shù)據(jù)由資產(chǎn)負(fù)債表和損益表調(diào)整而來(lái)73133( 73782 )( 7359 )( 1176 )( 1826 )25452072 （ 3708 ）31642( 25938 )( 1548 ) ( 80 )( 7439 )（ 3363）2023/0929PAGE 104集團(tuán)總部現(xiàn)金流量表（二） 1998年 1999年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流（ +）銷售收入凈額 （ ）銷售成本 （ ）銷售及管理費(fèi)用 （ ）營(yíng)運(yùn)資本需求變動(dòng) 限制的現(xiàn)金流（ ）歸還借款（年內(nèi)） （ 36729） （ ）支付利息 （ 448）單位：萬(wàn)元 （ ）稅金（ 1800） （ 2248）（ A+B） （ 40416） （ 4703）限制現(xiàn)金流：法律規(guī)定的必須承擔(dān)的現(xiàn)金流出，如支付利息、或償還外部合同借款。2023/0929PAGE 94考核體系中績(jī)效目標(biāo)的不明確使財(cái)務(wù)人員缺乏努力目標(biāo)而失去工作熱情和動(dòng)力能力業(yè)績(jī)努力程度績(jī)效評(píng)估加薪獎(jiǎng)勵(lì)升職 員工沒(méi)有明確的努力目標(biāo)2023/0929PAGE 95XX集團(tuán)公司的權(quán)益回報(bào)率結(jié)構(gòu)ROE = 營(yíng)業(yè)獲利能力 x 財(cái)務(wù)杠桿乘數(shù) 稅收效益xROE = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率 x 資本周轉(zhuǎn)率 財(cái)務(wù)成本比率x x 財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)比率 x 稅收效應(yīng)比率稅后利潤(rùn)所有者權(quán)益= 息稅前收益銷售額x 銷售額投入資本投入資本回報(bào)率稅前收益x息稅前收益x 投入資本所有者權(quán)益財(cái)務(wù)杠桿乘數(shù)x 稅后收益稅前收益XX1999單位：萬(wàn)元三星1999% = % x x x x % % = % x% x XX集團(tuán)的資本周轉(zhuǎn)率和稅收效應(yīng)比率明顯低于對(duì)手x x2023/0929PAGE 96單位：萬(wàn)元投入資本 吸收資本 現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)資本需求固定資產(chǎn)凈值短期借款長(zhǎng)期負(fù)債所有者權(quán)益總計(jì) 總計(jì)20782796916854456052023540002144045605XX集團(tuán)投入資本的主要來(lái)源是負(fù)債的增加2023/0929PAGE 972023年中期營(yíng)運(yùn)資金變動(dòng)分析集團(tuán)資產(chǎn)負(fù)債表示意單位：萬(wàn)元期初 期末 差額 期初 期末 差額現(xiàn)金庫(kù)存應(yīng)收帳款其他流動(dòng)資產(chǎn)短期負(fù)債10711 4177 （ 6534）2950 10479 752917117 27211 1009414201 9854 （ 4347）40580 44430 3850股東權(quán)益 2892截至 2023年 7月資金占用額比年初增加 17623萬(wàn)元，其中 10881萬(wàn)元來(lái)自流動(dòng)資產(chǎn)的調(diào)減，其余為短期負(fù)債的增加和股東權(quán)益的減少。4人17人70人2023/0929PAGE 86XX集團(tuán)財(cái)務(wù)管理各職能發(fā)揮不充分 職能 各職能應(yīng)具備的職責(zé)企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作財(cái)務(wù)審計(jì)稅務(wù)會(huì)計(jì)投資宏觀經(jīng)濟(jì)預(yù)測(cè)公司資金供需預(yù)測(cè)調(diào)度資金資金使用分析監(jiān)督資金使用調(diào)查投資環(huán)境制定投資報(bào)告分析投資效益投資事項(xiàng)處理投資方向預(yù)測(cè)制定會(huì)計(jì)制度調(diào)整內(nèi)部利潤(rùn)合并報(bào)表會(huì)計(jì)分析考核經(jīng)濟(jì)效益稅法分析掌握交稅納稅稅務(wù)效益分析稅務(wù)事項(xiàng)處理 …...財(cái)務(wù)審計(jì)預(yù)算審計(jì)投資審計(jì)會(huì)計(jì)審計(jì) …...稅務(wù)審計(jì)注： 表示 XX財(cái)務(wù)目前已具備的職責(zé)2023/0929PAGE 87資產(chǎn)管理部與資財(cái)部的部分職能重疊資財(cái)部財(cái)務(wù)分析資產(chǎn)管理部財(cái)務(wù)分析各子公司上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表各子公司上報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表總裁班子董事會(huì)董事會(huì)2023/0929PAGE 88重慶股份 XX達(dá)公司房地產(chǎn)公司 進(jìn)出口公司華盛房地產(chǎn) 控股公司華泰公司 尼斯科公司XX科技 信息網(wǎng)絡(luò)職工持股會(huì) 股份公司銷售公司 三表銷售部研發(fā)中心 物資調(diào)劑中心投資經(jīng)營(yíng)部集團(tuán)公司主辦會(huì)計(jì)各工廠 供應(yīng)公司會(huì)計(jì)核算功能存在缺失沒(méi)有編制適合管理的會(huì)計(jì)制度沒(méi)有全面、規(guī)范的合并報(bào)表