【正文】 2023年 1月 25日星期三 1時(shí) 23分 32秒 01:23:3225 January 2023 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。 2023年 1月 25日星期三 上午 1時(shí) 23分 32秒 01:23: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 :23:3201:23Jan2325Jan23 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 , January 25, 2023 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 1月 25日星期三 1時(shí) 23分 32秒 01:23:3225 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 1月 25日星期三 上午 1時(shí) 23分 32秒 01:23: 1楚塞三湘接，荊門九派通。 01:23:3201:23:3201:23Wednesday, January 25, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 01:23:3201:23:3201:231/25/2023 1:23:32 AM 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 上午 1時(shí) 23分 32秒 上午 1時(shí) 23分 01:23: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 2023年 1月 上午 1時(shí) 23分 :23January 25, 2023 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 :23:3201:23:32January 25, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 :23:3201:23Jan2325Jan23 1故人江海別，幾度隔山川。 , January 25, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 企業(yè)的資金來源與運(yùn)用未得到有效的管理，小則將會(huì)影響企業(yè)的獲利能力，大則會(huì)威脅到企業(yè)的生存。 ? 內(nèi)部審計(jì)沒有真正發(fā)揮其監(jiān)督的職能。 信息來源：對(duì)超越集團(tuán)總部及各成員企業(yè)實(shí)地調(diào)查 …… 流程也存在著缺失現(xiàn)象 接受內(nèi)審任務(wù) 確定內(nèi)審目標(biāo) 編制內(nèi)審計(jì)劃 確定內(nèi)審程序 獲取內(nèi)審證據(jù) 匯總內(nèi)審記錄 編寫審計(jì)報(bào)告 公布審計(jì)結(jié)果 征求被審意見 報(bào)批審計(jì)報(bào)告 追加內(nèi)審程序 驗(yàn)證內(nèi)審證據(jù) 驗(yàn)證內(nèi)審目標(biāo) Y N N Y Y N 內(nèi)審在實(shí)際報(bào)批審計(jì)報(bào)告之前，沒有通知被審單位以得到進(jìn)一步的確證，這樣很容易導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果出現(xiàn)偏差 在公布審計(jì)結(jié)果之后應(yīng)進(jìn)一步督促被審單位的執(zhí)行，否則常常會(huì)使內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果流于形式 存檔審計(jì)報(bào)告 評(píng)價(jià)內(nèi)審結(jié)果 信息來源：對(duì)超越集團(tuán)總部及各成員企業(yè)實(shí)地調(diào)查與訪談 財(cái)務(wù)體系不健全的主要原因在于領(lǐng)導(dǎo)者的觀念、財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)與制度的不健全 觀念 制度 人員 ? 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范 ? 會(huì)計(jì)信息失真 ? 財(cái)務(wù)管理職能缺失 ? 財(cái)務(wù)管理活動(dòng)混亂 ? 內(nèi)部審計(jì)職能沒有充分發(fā)揮 財(cái)務(wù)體系不健全 部分帳務(wù)處理有誤 合并報(bào)表編制不合理 記賬規(guī)則尚須規(guī)范 業(yè)務(wù)分工存在不當(dāng)之處 沒有真正的財(cái)務(wù)預(yù)算與分析 沒有財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 籌資、成本管理職能不健全 資產(chǎn)管理混亂 審計(jì)內(nèi)容不完全 審計(jì)流程有缺失 財(cái)務(wù)人員無投資管理權(quán) ? 不重視 ? 不健全 ? 不精通 這些財(cái)務(wù)問題給企業(yè)的發(fā)展帶來了 較大的危害和不良的后果 會(huì)計(jì)核算體系不規(guī)范，會(huì)計(jì)信息失真 財(cái)務(wù)管理職能缺失，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)混亂 內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容不完全，流程有缺失 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，不能為決策者提供真實(shí)可靠的信息。 ? 康樂園、休閑中心、實(shí)業(yè)公司、花卉公司、建材公司已停業(yè)，其資產(chǎn)已進(jìn)行處理（有的轉(zhuǎn)至煤礦），但未做帳務(wù)處理，也沒有進(jìn)行資產(chǎn)的盤點(diǎn)與清查 ? 未對(duì)應(yīng)收帳款進(jìn)行管理，沒有分析應(yīng)收帳款的回收情況。 投資管理： 經(jīng)營(yíng)管理處負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)新增經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查、分析、論證，并寫出可行性研究報(bào)告、實(shí)施方案，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考 。 信息來源：對(duì)超越集團(tuán)總部及各成員企業(yè)實(shí)地調(diào)查與訪談 財(cái)務(wù)人員沒有投資管理與成本費(fèi)用控制的參與權(quán) 投資管理與成本費(fèi)用控制是財(cái)務(wù)管理中的重要內(nèi)容，但從上述現(xiàn)狀來看，計(jì)劃財(cái)務(wù)部根本沒有真正參與到實(shí)際的投資管理與成本費(fèi)用控制中去。規(guī)范的財(cái)務(wù)分析包括： 營(yíng)運(yùn)能力分析： 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況 償債能力分析： 短期償債能力分析 長(zhǎng)期償債能力分析 盈利能力分析： 財(cái)務(wù)狀況趨勢(shì)分析： 財(cái)務(wù)狀況綜合分析： ? 超越現(xiàn)在的財(cái)務(wù)分析只注重于利潤(rùn)、收入、費(fèi)用等指標(biāo)，未對(duì)整體的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)與分析 信息來源：對(duì)超越集團(tuán)總部及各成員企業(yè)實(shí)地調(diào)查與訪談 沒有建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 內(nèi)控制度的制訂 內(nèi)控程序的安排 內(nèi)控考核的設(shè)計(jì) 財(cái)務(wù) 內(nèi)控 體系 內(nèi)控組織的建立 超越?jīng)]有建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系 籌資管理內(nèi)容單一，且與其它財(cái)務(wù)管理職能割裂 籌資管理包括籌資渠道、籌資規(guī)模、籌資成本與籌資風(fēng)險(xiǎn)的管理 計(jì)劃財(cái)務(wù)部 財(cái)務(wù)結(jié)算中心 財(cái)務(wù)結(jié)算中心負(fù)責(zé)籌資，但只有籌資渠道的管理；而且籌資渠道單一，只有銀行貸款一種途徑。 審批 信息來源：對(duì)超越集團(tuán)總部及各成員企業(yè)實(shí)地調(diào)查 財(cái)務(wù)分析以偏概全 財(cái)務(wù)分析指利用財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)、市場(chǎng)等信息資料，采用科學(xué)的分析方法，對(duì)企業(yè)一定時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況、營(yíng)運(yùn)能力和財(cái)務(wù)成果進(jìn)行分析。 合并會(huì)計(jì)報(bào)表是以整個(gè)集團(tuán)為一會(huì)計(jì)主體，以組成企業(yè)集團(tuán)的母公司和子公司的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表為基礎(chǔ)，抵消企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部會(huì)計(jì)事項(xiàng)對(duì)個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表的影響，合并會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)額而編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。這種“合并報(bào)表”沒有進(jìn)行抵消處理，根本不能如實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況。 ? 應(yīng)收帳款未計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 ? 王家?guī)X煤礦將后勤電費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本，將銷售費(fèi)用歸于管理費(fèi)用，屬于“原始式記賬”。 ? 超市的注冊(cè)資本沒有計(jì)入實(shí)收資本科目，計(jì)入短期借款科目。 ? 某些財(cái)務(wù)崗位的人員沒有發(fā)揮其應(yīng)有的職責(zé)。 而且，隨著房地產(chǎn)事業(yè)的發(fā)展壯大，擁有自己獨(dú)立的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)，及時(shí)為直接的管理者提供財(cái)務(wù)信息也是十分必要和重要的。 “外行考核內(nèi)行 ” ，考核結(jié)果真實(shí)性差 部門 職能部門考核流程 主管總裁 人力部 人力總裁 總辦主任 常務(wù)總裁 月工作計(jì)劃 審核簽字 留存 聯(lián)合意見 接收 自我評(píng)價(jià) 月末業(yè)績(jī)卡 工作摸底 聯(lián)合意見 聯(lián)合意見 組織考核會(huì) 主持考核會(huì) 結(jié)果匯總 審簽 審批 參加考核會(huì) 計(jì)算獎(jiǎng)金 審核簽字 人員、精力有限 部門多、工作量大 不精通其他部門業(yè)務(wù) 其他部門報(bào)喜不報(bào)憂 業(yè)務(wù)精通 了解情況真實(shí)全面 有權(quán)威 結(jié)果失真多 部門 人力資源部為主的綜合考核組 主管總裁 業(yè)務(wù)相關(guān)部門 部門內(nèi)部人員 考核的業(yè)績(jī)卡由部門自己填報(bào)，主管總裁雖然簽字，但因沒有考核權(quán)不愿承擔(dān)更多責(zé)任，只是象征性的把關(guān)。很多部門為了有獎(jiǎng)金，會(huì)把一些臨時(shí)性、突發(fā)性、甚至本職工作作為創(chuàng)新工作申報(bào)，造成獎(jiǎng)金分配不公。 現(xiàn)今的管理架構(gòu)已經(jīng)發(fā)生了重大的變化，要求內(nèi)部管理必須進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)和提升 組織機(jī)構(gòu)開始龐大 業(yè)務(wù)范圍逐漸擴(kuò)大 出現(xiàn)了母子公司的管理問題 原先的經(jīng)驗(yàn)出現(xiàn)了局限 內(nèi)部管理必須進(jìn)行相應(yīng)的改進(jìn)和提升 新的發(fā)展戰(zhàn)略也對(duì)超越提出了管理改進(jìn)上的要求 未來的超越將逐漸發(fā)展成為以傳統(tǒng)業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)、以資本運(yùn)作為核心，跨越產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)與資本經(jīng)營(yíng)，以德立信控股為組織旗艦的大型的綜合性的公司！ 超越目前的管理現(xiàn)狀不能滿足上述要求 人力資源管理的要求 母子公司控制的要求 財(cái)務(wù)管理和控制的要求 理順股權(quán)關(guān)系和法人治理結(jié)構(gòu)的要求 穩(wěn)定的經(jīng)營(yíng)陣地必須要求管理科學(xué)化、規(guī)范化和有成效 目前超越的管理中存在幾個(gè)突出的現(xiàn)象 人力資源 匱乏 財(cái)務(wù)體系不健全 士氣低落，員工積極性不高 組織體系運(yùn)行不暢，效率低下 管理中的 突出現(xiàn)象 ？ ？ 這些現(xiàn)象的主要原因 人力資源匱乏 財(cái)務(wù)體系不健全 組織體系運(yùn)行不暢， 效率低下 士氣低落、員工積極性不高 現(xiàn) 象 原 因 人力資源管理問題 財(cái)務(wù)管理問題 企業(yè)文化問題 組織體系的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行問題 人力資源問題 超越人力資源的最大問題是缺乏帥才、將才和專才 集團(tuán)的迅速發(fā)展和規(guī)模的擴(kuò)大需要大量的人才支持，員工的發(fā)展遠(yuǎn)滯后于集團(tuán)的發(fā)展，不能滿足集團(tuán)需要，突出表現(xiàn)為缺乏 統(tǒng)領(lǐng)全軍的帥才、獨(dú)當(dāng)一面的將才和業(yè)務(wù)精湛的專才 超越缺乏日常經(jīng)營(yíng)管理中真正意義上的 CE