【正文】 會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、養(yǎng)老金等社會保險費。（ 1）根據(jù)工資費用分配表，應發(fā)放給生產(chǎn)工人的工資及獎金202300元，車間管理人員工資及獎金 60000元，行政管理人員工資及獎金 80000元，專設的銷售機構人員的工資及獎金 70000元，在建工程人按工資及獎金 40000元，研究開發(fā)人員工資及獎金 30000元。某企業(yè)當月發(fā)生的與應付職工薪酬相關的經(jīng)濟業(yè)務如下：150000210000210000（ 2）借：管理費用 借：主營業(yè)務成本 應交稅費 —— 應交增值稅（銷） 91800540000貸：應付職工薪酬 （ 1800640）126360第五節(jié) 應付職工薪酬新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 應付職工薪酬的會計處理 課堂練習 2（假定上述人員發(fā)生的費用無法認定受益對象）。該公司總部部門經(jīng)理以上職工共 15名，假定 8月份每輛汽車計提折舊10000元。假定 300名職工中 240名為直接參加生產(chǎn)的職工，60名為總部管理人員。（ 1） 2023年 8月，大海公司以其生產(chǎn)的單位成本為 1500元的液晶彩電作為非貨幣性福利發(fā)放給公司職工。　　 　　 　　 　　 【正確答案】 B　　研究階段發(fā)生的支出包括支付的職工薪酬，計入當期損益?！　?　　　　　　　　 　　 　　　　　　　　 【正確答案】 D　　將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，要確認收入，則該企業(yè)應確認的應付職工薪酬的金額 =12+1217%=( 萬元 )。該飲料市場售價為 12萬元 (不含增值稅 )，增值稅適用稅率為 17% ，實際成本為 10萬元。貸：庫存商品（ P177例 914）新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的會計處理 會計分錄 非貨幣性職工福利：（ 2）發(fā)放② 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：主營業(yè)務收入自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工（視同出售，結轉(zhuǎn)收入和成本）：借：應付職工薪酬 —— 非貨幣性福利（價稅合計）租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用（租金福利按職工將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用（計提折 自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)給職工（市場出售的價稅合計，按職工工資結算匯總表 貸：應付職工薪酬 —— 職工獎勵及福利工資費用分配表 （職工福利費計算表）（ P175例 97）新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的會計處理 會計分錄（ P175例 96） 貨幣性職工薪酬：（ 1）確認（分配）時：外商投資企業(yè)按規(guī)定從利潤中提取職工獎勵及福利基金：借：利潤分配 —— 提取的職工獎勵及福利基金租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用（支付租金福利）新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的會計處理 會計分錄（ P175例 96） 貨幣性職工薪酬：（ 1）確認（分配）時：分配工資：借：生產(chǎn)成本 制造費用 管理費用 銷售費用 在建工程 貸：應付職工薪酬 —— 工資★ 福利部門人員和長期病假人員工資怎樣分配？工資費用分配表 性質(zhì)分配）（ 2）發(fā)放① 舊，并作為福利按職工性質(zhì)分配）③ 性質(zhì)進行分配）② 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的會計處理 主要業(yè)務 非貨幣性職工福利：（ 1）確認（分配）① （ 2）發(fā)放（現(xiàn)金發(fā)放與銀行代發(fā)）（ 3）代扣代繳款項的結轉(zhuǎn)工資費用分配表 級數(shù)全月應納稅所得額 稅率 (%) 速算扣除數(shù)含稅級距 不含稅級距1 不超過 1500元的 不超過 1455元的 3 02 超過 1500元至 4500元的部分 超過 1455元至 4155元的部分 10 1053 超過 4500元至 9000元的部分 超過 4155元至 7755元的部分 20 5554 超過 9000元至 35000元的部分 超過 7755元至 27255元的部分 25 10055 超過 35000元至55000元的部分 超過 27255元至41255元的部分 30 27556 超過 55000元至80000元的部分 超過 41255元至57505元的部分 35 55057 超過 80000元的部分 超過 57505元的部分 45 13505本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關費用后的所得額；2. 繳費基數(shù) (上年月平均工資） 應付工資－代扣款項（ 3）職工個人負擔的某社會保險或住房公積金 基本工資＋津貼和補貼＋獎金等－缺勤扣款（ 2）實發(fā)工資 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的內(nèi)容 ＊ 應付工資與實發(fā)工資 （ 1）應付工資 （ 2）繳費比例：住房公積金不低于工資的 10%，效益好的單位可以高些，職工和單位各承擔 50%。 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的內(nèi)容 住房公積金企業(yè)按照國家《住房公積金管理條例》規(guī)定的基準和比例計算，向住房公積金管理機構交存的住房公積金。 醫(yī)療保險繳費比例：單位 10%；職工個人 2%+3元， 3元為大額醫(yī)療費用互助資金 。失業(yè)保險繳費比例：單位 1%；職工個人 %。北京市社會平均工資 4037元。其他與獲得職工提供的服務相關的支出（如以權益形式結算的認股權或以現(xiàn)金形式結算但是以權益工具公允價值為基礎的現(xiàn)金股票增值權）新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的內(nèi)容 五險的內(nèi)容企業(yè)按照國家規(guī)定的基準和比例計算，向社會保險經(jīng)辦機構繳納的基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險費等。新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的內(nèi)容 職工薪酬的范圍 工資（計時、計件）、獎金、津貼、補貼 職工福利費 社會保險費 （三險、五險一金） 未訂立勞動合同、但由企業(yè)正式任命的人員。第四節(jié) 應付和預收款項 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的內(nèi)容 應付職工薪酬的會計處理 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第五節(jié) 應付職工薪酬 應付職工薪酬的內(nèi)容 應付職工薪酬的概念 企業(yè)為獲得 職工 提供的服務而給予 各種形式 的報酬以及其他相關支出。 30日，甲企業(yè)確定一筆 40000元的應付賬款無法支付，予以轉(zhuǎn)銷。第四節(jié) 應付和預收款項 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 應付及預收賬款的會計處理 課堂練習 28日，收到 B公司開出的轉(zhuǎn)賬支票 43600元，以補付貨款。 25日，將商品發(fā)到 B公司， B公司驗收合格。 5日，根據(jù)與 B公司簽訂的供貨合同，收到 B公司開出的轉(zhuǎn)賬支票 50000元，以預付材料采購款。該企業(yè) 2023年 6月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務： 1日，從 A公司購入材料一批，價款 125000元，增值稅稅額為21250元，供貨方代墊運雜費 1500元。000元，請做出相關的會計分錄。要求： 請做出相關的會計分錄。000元，稅款 20000元，存入銀行。（ 1）預收貨款時：借：銀行存款 貸：預收賬款（預收金額）（ 2）提供商品結算預收貨款時：借：預收賬款（實際結算金額） 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 —— 應交增值稅（銷項稅額）（ 3）當實際結算金額 ＞預收金額 ，收到對方補付的貨款時：借：銀行存款 貸：預收賬款（對方補付的貨款）新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 預收賬款 主要業(yè)務及處理 （ P173例 95） 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 預收賬款 預收賬款的會計處理賬戶設置主要業(yè)務及其處理新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 預收賬款 賬戶設置 “預收賬款 ” “主營業(yè)務收入 ”、 第四節(jié) 應付和預收款項 新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 預收賬款 預收賬款 預收賬款的概念預收賬款的會計處理新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 預收賬款 預收賬款的概念企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項。甲公司為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為： 2∕ 1∕ n∕30，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅因素。（ 1）發(fā)生應付賬款：借：在途物資（未入庫） 原材料（已入庫） 庫存商品（已入庫） 工程物資（已入庫） 制造費用（水電費） 管理費用（水電費） ………… 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款（總價）新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第四節(jié) 應付和預收款項 應付賬款 主要業(yè)務及處理 （ P172例 94） —— 實質(zhì)是 尚未結清的債務。假設甲企業(yè)到期存款余額不足以償還票據(jù)本金和利息，請做出相關的會計分錄。 6月 1日該票據(jù)到期，用銀行存款歸還票據(jù)本金和利息。000元，用于抵付其前欠乙公司的貨款。假設上述票據(jù)為商業(yè)承兌匯票，請做出相關的會計分錄。要求： 請做出相關的會計分錄。另已向銀行交納承兌手續(xù)費 。000元，應交增值稅進行稅額 8500元、期限為 5個月的不帶息銀行承兌匯票，用以采購一批原材料。商業(yè)承兌匯票的主要業(yè)務處理：（ 1）開出商業(yè)承兌匯票，用于采購材料等：借：原材料 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù) —— 商業(yè)承兌匯票（ 3）到期償還票據(jù)款：借：應付票據(jù) —— 商業(yè)承兌匯票 貸：銀行存款（ 3）到期日付款人存款余額不足以支付票款：借：應付票據(jù) —— 商業(yè)承兌匯票 貸：應付賬款新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第三節(jié) 應付票據(jù) 應付票據(jù)的會計處理 主要業(yè)務及處理（ 4）到期日以后歸還欠款：借：應付賬款 貸：銀行存款新編出納員崗位實訓新編出納員崗位實訓 出納出納員崗位實訓操作演示員崗位實訓操作演示 第三節(jié) 應付票據(jù) 應付票據(jù)的會計處理 主要業(yè)務及處理帶息 商業(yè)匯票的業(yè)務處理， “應付票據(jù) ”賬戶既核算本金也核算利息：（ 1）開出票據(jù)，采購材料等：借：原材料 應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù)（本金）（