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旅游行業(yè)-課件-第四章投資業(yè)務(wù)的核算-文庫吧資料

2025-01-07 21:58本頁面
  

【正文】 32 300 當(dāng)收到 A公司發(fā)放的股息時,作以下分錄: 借:銀行存款 1 500 貸:應(yīng)收股利 1 500 38 (二)股息收入的核算 股票投資核算,有兩種記賬方法: 一是成本法,一是權(quán)益法。 (一)股票的購買核算 [例 9] 2023年 1月 3日,水鄉(xiāng)旅游公司購買大青山國家森林公園新發(fā)行的股票共 20 000股,每股 12元,另付傭金手續(xù)費(fèi)等 500元。 36 二、旅游企業(yè)長期股權(quán)投資的核算 旅游企業(yè)以現(xiàn)金、銀行存款等形式購買股票時,無論其購買價格與股票面值是否相符,均應(yīng)按實(shí)際支付的價格作為成本入賬,其成本中包括股 票的市場價格、經(jīng)紀(jì)人的傭金、稅金以及銀行手續(xù)費(fèi)等項(xiàng)目 。 “長期投資”總賬科目屬于資產(chǎn)類科目,并可設(shè)置“股票投資”、“債券投資”、“其他投資”、“應(yīng)計(jì)利息”等明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)分類核算。 ? 其他投資的特點(diǎn) ? 出資方式比較靈活,不需要發(fā)行股票而是采取向投資者出具出資證書的形式。 3)相對于股票而言,風(fēng)險性較小,本息回收比較有保證。 債券投資的特點(diǎn): 1)投資有明確的期限,到期可向被投資者收回本金,但不得提前向發(fā)行商索回投資,債券同樣可以轉(zhuǎn)讓。 33 債券投資 是旅游企業(yè)以購買債券的形式進(jìn)行的對外投資。 2)投資收益不能預(yù)先確定,收益大小取決于被投資企業(yè)的經(jīng)營效益。旅游企業(yè)作為投資人認(rèn)購股票并成為被投資企業(yè)的股東,擁有參與經(jīng)營管理的權(quán)利,同時也承擔(dān)被投資企業(yè)的一定風(fēng)險。 32 (二)長期投資的分類 長期投資按其投資形式劃分,可分為股票投資、債券投資、其他投資。 國際上對此有一個限制性規(guī)定,即企業(yè)對外投資總額不得超過實(shí)收資本 50%,企業(yè)所剩資本不得低于企業(yè)法定注冊資本的最低額等。其行為本身就是一種實(shí)力的體現(xiàn)。而 長期投資則主要是為了控制和影響被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,為本企業(yè)正常經(jīng)營創(chuàng)造良好條件,或?yàn)榱藬U(kuò)大企業(yè)經(jīng)營規(guī)模而積累資金,更好地與其他企業(yè)開展合作等更加長遠(yuǎn)的目標(biāo)和利益。 如 200x年 12月 31日 B股票的市價為 125000元,則應(yīng)補(bǔ)提 5000元( 130000125000)元跌價準(zhǔn)備,則分錄為: 借:投資收益 —— 計(jì)提的短期投資跌價準(zhǔn)備 5000 貸:短期投資跌價準(zhǔn)備 5000 30 第三節(jié) 旅游企業(yè)長期投資的核算 一、旅游企業(yè)長期投資概述 (一)旅游企業(yè)長期投資定義 長期投資 是旅游企業(yè)不準(zhǔn)備在一年內(nèi)收回、變現(xiàn)的對外投資,主要包括股票投資、債券投資和其他投資三種形式。 ( 4)如果短期投資的市價又恢復(fù),則市價高于成本的差額在已計(jì)提的跌價準(zhǔn)備數(shù)額內(nèi)沖回。 28 ( 3)若按投資總體計(jì)提,則需對整個短期投資計(jì)提跌價準(zhǔn)備 1000元。 ( 2)若按投資類別計(jì)提,則需對短期投資 —— 股票類計(jì)提跌價準(zhǔn)備 11 000元。 成本與市價孰低計(jì)算表 單位:元 項(xiàng) 目 成 本 市 價 預(yù)計(jì)跌價 短期投資 —— 股票 A股票( 20230股) 181 000 196 000 15 000 B股票( 20230股) 156 000 130 000 26 000 小計(jì) 337 000 326 000 11 000 短期投資 —— 債券 C債券 300 000 310 000 10 000 D債券 200 000 200 000 0 小計(jì) 500 000 51 000 10 000 合 計(jì) 837 000 836 000 1 000 27 根據(jù)上述資料, 短期投資跌價準(zhǔn)備的會計(jì)處理 為: ( 1)若按單項(xiàng)投資計(jì)提,則需對 B股票計(jì)提跌價準(zhǔn)備26000元。 如果某項(xiàng)短期投資占比重大(如占據(jù)整個短期投資的 10%以上),應(yīng)按單項(xiàng)投資為基礎(chǔ)計(jì)算確定計(jì)提的跌價準(zhǔn)備。 若期末市價高于短期投資的賬面余額,則應(yīng)將“短期投資跌價準(zhǔn)備”賬戶的余額全部沖回。 25 在下一會計(jì)期末,將市 價與短期投資的賬面余額再進(jìn)行比較: 若市價低于賬面余額的差額大于“短期投資跌價準(zhǔn)備”的貸方余額,則應(yīng)補(bǔ)提“短期投資跌價準(zhǔn)備”。 “短期投資跌價準(zhǔn)備”核算如下: 企業(yè)計(jì)提的短期投資跌價準(zhǔn)備,通過“短期投資跌價準(zhǔn)備”核算,計(jì)提的準(zhǔn)備記入“投資收益 — 計(jì)提的短期投資跌價準(zhǔn)備”。該賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶,是“短期投資”的備抵賬戶。 24 會計(jì)新制度規(guī)定:凡 市價低于成本價 的短期投資項(xiàng)目,需要計(jì)提 短期投資跌價準(zhǔn)備 。 期末“短期投資”賬戶的賬面價值減去已計(jì)提的短期投資跌價準(zhǔn)備的凈額,反映在資產(chǎn)負(fù)債表上。若在短期投資購買后,市價低于成本時按市價計(jì)價,短期投資市價低于成本的差額,計(jì)提短期投資跌價準(zhǔn)備。 23 成本與市價孰低法 指期末短期投資在資產(chǎn)負(fù)債表上以其成本與市價較低者計(jì)價反映的方法。 即按期末市場上的價格來確認(rèn)所持有價證券價值的方法 。 指企業(yè)的短期投資按成本入賬后直到出售變現(xiàn)均不調(diào)整短期投資的賬面價值,即按企業(yè)購入時的實(shí)際成本確定期末報表中短期投資的價值。 對期末會計(jì)報表中短期投資額確認(rèn)的方法主要有:成本法、市價法、 成本與市價孰低法 三種。由于證券市場的變動性,期末企業(yè)所持有的有價證券價值賬面額與市場實(shí)際價值會有很大的差異。 借:銀行存款 250 000 貸:短期投資 —— 股票投資 2
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