【正文】 會計分錄： 借：銀行存款 50 000 貸：投資收益 50 000 58 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 為清晰反映業(yè)務情況可分別作賬，宏達公司投出庫存商品時，分錄如下： 借：長期投資 —— 其他投資 25 000 貸：庫存商品 25 000 投出固定資產(chǎn)時： 借：長期投資 —— 其他投資額 100 000 累計折舊 50 000 貸：固定資產(chǎn) 150 000 57 其他投資取得投資收益的核算 [例 24] 2023年 1月 30日宏達酒店收到華達百貨商場分來的股利 50 000元。 56 （二）其他投資的核算方法 其他投資投出的核算 [例 23] 宏達酒店出資與華發(fā)貿(mào)易公司舉辦聯(lián)營華達百貨商場。 （一）其他投資的入賬價值確定 其他投資的入賬價值取決于投出資產(chǎn)的內(nèi)容。 54 [例 22] 前面例 17中，華強酒店 1998年初所購入西原公司 60 000元，期限 4年，年利率 5%的債券， 2023年末到期一次性還本付息。 每年應攤銷折價為： 2 000/5=400元 每年應得利息為： 50 000x5%=2 500元 會計分錄如下： 借：長期投資 —— 應計利息 25 00 —— 債券投資（折價） 400 貸：投資收益 2 900 53 （三）長期債券轉(zhuǎn)讓、回收的核算 長期債券投資可以到期收回，也可以根據(jù)需要隨時將所持債券在證券市場上進行轉(zhuǎn)讓。 [例 21] 中信旅游公司 2023年初折價購買某公司債券，債券面值 50 000元，期限 5年，票面利率 5%，實際付款 48 000元。年末計算利息收入并攤銷溢價額。 50 債券利息的核算 [例 19]華強酒店 2023年及以后每年年末計算應得利息時，應作以下分錄： 借：長期投資 —— 應計利息 3 000 貸：投資收益 3 000 返 48幻燈片 48頁幻燈片 48 51 債券溢價攤銷的核算 溢價的直線法攤銷 就是將溢價額在債券到期前的各期利息收入中沖抵平均分攤。 這樣就可以使到期時債券投資的賬面價值與債券的票面價值相等； 同時，也可使債券利息賬戶正確反映企業(yè)實得利息情況。無論債券發(fā)行公司是否支付利息，投資企業(yè)都應按期計算每期應得利息，并計入每期的損益中去。 借：長期投資 —— 西原債券 60 000 貸：銀行存款 60 000 [例 18] 百盛旅游集團 2023年 7月 2日購入大紡水利公司年初發(fā)行的五年期債券 124 300元，其中， 16月份利息 6 300元，債券面值為 118 000元。購買二手債券應計算從上一個付息日到購買日的利息，并將其單獨核算，計入“長期投資 —— 應計利息”明細賬核算。 購入價格與債券票面價格一致為平價；購入價高于債券票面價格為溢價；購入價低于債券票面價格則為折價。中原旅游公司按 成本法 進行核算。 借：銀行存款 208 320 貸：長期投資 —— 順景股票 151 200 投資收益 57 120 208 320=6 000x35x(%) 151 200＝ 25X6000＋手續(xù)費（ 1200） 57 120=208 320151 200 46 [例 16] 中原旅游公司將持有的曼瑞達股份有限公司股票以 230 000元的價格轉(zhuǎn)讓，其中包含有已經(jīng)宣告發(fā)放并進行了賬務處理的股息 12 000元，手續(xù)費稅金等按轉(zhuǎn)讓價格的 %支付。 45 [例 15] 中興酒店因業(yè)務發(fā)展需要，將持有的順景旅游公司普通股票 6 000股，以每股 35元的價格出售，手續(xù)費、稅金為 %。 轉(zhuǎn)讓出售股票所得價款與其賬面價值的差額，作為投資損益處理。 44 （三）股票轉(zhuǎn)讓的核算 旅游企業(yè)對其所購入的股票要及時加以監(jiān)控和管理，如果企業(yè)經(jīng)營需要資金，或認為繼續(xù)持有某種股票已不能為其帶來經(jīng)濟效益時，可以將手持股票在證券交易市場上轉(zhuǎn)讓。 42 [例 13] 以前例 11所述，當大青山國家森林公園宣告每股收益為 ，在權(quán)益法下，水鄉(xiāng)旅游公司應作以下分錄： 借：長期投資 —— 大青山股票 16 000 貸：投資收益 16 000 [例 14] 上述例 12在權(quán)益法下應作以下分錄： 借：銀行存款 16 000 貸：長期投資 —— 大青山股票 16 000 返 幻燈片 39 43 ? 成本法與權(quán)益法的優(yōu)缺點： 成本法 的主要優(yōu)點是核算比較簡單，符合歷史成本原則，但是，不利于反映投資企業(yè)和被投資企業(yè)相互間的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，不利于對被投資企業(yè)作出正確的風險判斷和采取相應的決策，甚至導致意想不到的損失。 因此，投資企業(yè)要隨被投資企業(yè)累計未分配利潤的變化進行調(diào)整， 在收到股息時還要進行調(diào)整， “長期投資”賬戶的賬面余額處于經(jīng)常的變動之中， 以充分體現(xiàn)投資企業(yè)在被投資企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系中的地位及其變化。 在股息問題的處理上，當被投資企業(yè)盈利或虧損時，投資企業(yè)應按照其投資額在被投資企業(yè)總資本中的所占份額，計算調(diào)整投資企業(yè)“長期投資”賬戶以反映本企業(yè)在被投資企業(yè)權(quán)益的增減變動。此時，旅游公司可將其作為 投資收益 登記入賬。 此時，水鄉(xiāng)旅游公司作為投資方不記賬。 在股息問題的處理上， 當被投資企業(yè)宣告發(fā)放股息時，投資企業(yè)不進行賬目調(diào)整， 只有在實際收到股息時，將其 作為投資收益處理。 股息收入核算的 成本法 成本法 要求在確認股票購買價格時，以實際付出的成本記入“長期投資”賬戶。 借：長期投資 —— A公司股票 30 800 應收股利 1 500 貸：銀行存款