旅游行業(yè)-課件-第四章投資業(yè)務(wù)的核算-wenkub.com
2025-01-01 21:58 本頁面
【正文】 宏達(dá)酒店采用 成本法核算 。旅游企業(yè)采取現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金的投資方式的計(jì)價(jià)最為簡單， 按實(shí)際支付金額作為其他投資賬面價(jià)值； 投出固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值， 應(yīng)按轉(zhuǎn)出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上支付的相關(guān)稅費(fèi)來確定。如果是一次性還本付息的債券投資，在到期收回時(shí)，按長期債券的應(yīng)收回全部本息借記“銀行存款”賬戶，貸記“長期投資 —— 債券投資”和“應(yīng)計(jì)利息”賬戶； 如果是分次付息一次還本的債券投資，則到期只向債務(wù)人收回本金。 每年應(yīng)攤銷溢價(jià)為： 8 000/5=1 600元 每年應(yīng)得利息為： 40 000x10%=4 000元 借：長期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 4 000 貸：長期投資 —— 債券投資（溢價(jià)） 1 600 投資收益 2 400 52 債券折價(jià)攤銷的核算 折價(jià)攤銷要求將折價(jià)額在債券到期日之前的各期中平均分?jǐn)?，?平均增加每期的利息收入額。 折價(jià)和溢價(jià)的攤銷方法一般采取直線法。 借：長期投資 —— 大紡債券 118 000 —— 應(yīng)計(jì)利息 6 300 貸：銀行存款 124 300 返 幻燈片 5050頁 49 （二）長期債券利息及溢價(jià)、折價(jià)攤銷的核算 長期債券的利息支付 有到期一次性支付和規(guī)定一定日期定期支付兩種形式。無論按什么價(jià)格認(rèn)購債券，都應(yīng)以其實(shí)際支付的價(jià)格作為投資的入賬價(jià)格。股票的購入價(jià)格為 185 000元。 轉(zhuǎn)讓股票時(shí)所支付的手續(xù)費(fèi)等，應(yīng)在轉(zhuǎn)讓收入中進(jìn)行抵減。 權(quán)益法 可以充分體現(xiàn)被投資企業(yè)的經(jīng)營成果及風(fēng)險(xiǎn)對(duì)投資企業(yè)的影響，有利于投資企業(yè)正確地實(shí)施決策與控制，但是也會(huì)給核算帶來許多不必要的煩瑣，從而違背重要性原則的要求。 41 當(dāng)實(shí)際收到被投資企業(yè)發(fā)放的股息時(shí)，再調(diào)整“長期投資”賬戶。 [例 12] 2023年 3月 14日，水鄉(xiāng)旅游公司收到大青山國家森林公園發(fā)放的股息 16 000元。而且一經(jīng)入賬，除實(shí)際增減投資外， 一律不得調(diào)整賬面金額 ，即無論被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況如何，凈資產(chǎn)是否增減，投資收益是否發(fā)生變化，投資企業(yè)均不得改變股票投資的賬面余額。 借：長期投資 —— 大青山股票 240 500 貸：銀行存款 240 500 返回 39頁 37 [例 10] 順發(fā)旅游公司 2023年 6月 6日購買 A公司股票 4 000股，支付價(jià)款 32 300元，其中包含有已宣告發(fā)放的股息 1 500元。 此外，還可能涉及到“投資收益”、“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”等幾個(gè)科目。 34 其他投資 是指除股票、債券投資以外的投資方式，是用現(xiàn)金、實(shí)物或無形資產(chǎn)向其他企業(yè)投資，取得被投資企業(yè)股權(quán)的投資。旅游企業(yè)購買的債券按發(fā)行者劃分，主要有：國家債券、企業(yè)債券、金融債券三類。 股票投資的特點(diǎn)： 1）除非被投資企業(yè)解散或清算，不能任意收回投資，但是，股票可以在證券市場上出賣轉(zhuǎn)讓。 我國公司也對(duì)此有專門規(guī)定，即除國務(wù)院規(guī)定的投資公司的控股公司外， 企業(yè)對(duì)外投資累計(jì)不得超過本公司凈資本的 50%。 31 長期投資實(shí)質(zhì)上是將企業(yè)自有資金，在不影響自身經(jīng)營所需資金的前提下，較長時(shí)間讓渡給其他企業(yè)使用。 如 200x年 12月 31日 B股票的市價(jià)為 165000元，市價(jià)高于成本的差額為 9000元，應(yīng)按成本計(jì)價(jià)，“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 —— B股票”賬戶的賬面余額為 26000元，在此數(shù)額內(nèi)只能沖回 26000元，則沖回的分錄為： 借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 —— B股票 26000 貸：投資收益 —— 計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 26000 29 （ 5）如果短期投資的市價(jià)繼續(xù)下降，應(yīng)補(bǔ)提繼續(xù)下降部分的跌價(jià)準(zhǔn)備。 借：投資收益 —— 計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 11 000 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 —— 股票 11 000 200x年 6月 30日，“短期投資”的賬面余額為 837 000元，賬面價(jià)值為 826 000（ 837 00011 000）元。 26 [例 8] 某企業(yè) 200x 年 6月 30日短期投資成本與市價(jià)孰低計(jì)算情況如表所示。 若小于“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”的貸方余額，則應(yīng)做相反分錄，沖減 “短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶。如有余額，一般在貸方。 我國的投資準(zhǔn)則對(duì)短期投資的期末計(jì)價(jià)要求采用 成本與市價(jià)孰低法計(jì)價(jià)。市價(jià)是指在證券市場上掛牌的交易價(jià)格，在具體計(jì)算時(shí)一般按期末證券市場上的收盤價(jià)格作為市價(jià)。 ? 市價(jià)法。因此，旅游企業(yè)在期末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)需要對(duì)短期投資的價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)?，F(xiàn)因經(jīng)營需要，將手中所持股票以每股 25元的價(jià)格出售。 按其差額，借記“銀行存款”，貸記“短期投資”、“投資收益”。 如根據(jù)前 [例 2]，該旅游企業(yè)于 2023年 1月 5日實(shí)際收到 M公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 4 000元時(shí)，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收股利 —— M公司 4 000 18 處置短期投資的收益核算 短期投資的處置， 主要指短期投資的出售、轉(zhuǎn)讓及到期收回投資的本息等業(yè)務(wù)。核算時(shí)應(yīng)設(shè)置“投資收益”賬戶。 借：短期投資 —— 股票投資 456 200 應(yīng)收股利 —— M公司 4 000 貸：銀行存款 460 200 當(dāng) 2023年 1月 5日收到 M公司發(fā)放的每股 ， 借：銀行存款 4 000 貸：應(yīng)收股利 —— M公司 4 000 15 [例 3] 海泉酒店購買三甲股份有限公司的股票 5 000股，每股 12元，另加購入時(shí)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金 2 000元。 12 （一）旅游企業(yè)短期投資取得的核算 企業(yè)購入有價(jià)證券時(shí)，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)格借記“短期投資”，貸記“銀行存款”； 如果實(shí)際支付的價(jià)款中，包含有已經(jīng)宣告發(fā)放但尚未支取的股利時(shí)，按照實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利，借記“短期投資”，按照應(yīng)收股利，借記“應(yīng)收股利”，按其實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”。并可按“股票投資”、“債券投資”及“其他投資”設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 10 二、短期投資初始 投資成本 的確定 短期投資初始投資成本 是指取得投資時(shí)實(shí)際支付的全部價(jià)款或放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)的賬面價(jià)值。 8 （ 3）混合性投資 是指企業(yè)通過購買混合性證券進(jìn)行的投
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1