【正文】 2023年 3月 上午 1時 57分 :57March 13, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 01:57:1901:57:1901:57Monday, March 13, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 上午 1時 57分 19秒 上午 1時 57分 01:57: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 13日星期一 上午 1時 57分 19秒 01:57: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 01:57:1901:57:1901:573/13/2023 1:57:19 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 3月 上午 1時 57分 :57March 13, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 01:57:1901:57:1901:57Monday, March 13, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 借：本年利潤 200,000 貸：利潤分配 — 未分配利潤 200,000 例 2 按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。該賬戶貸方登記應(yīng)付股利的增加數(shù)，借方登記企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金數(shù)。 “盈余公積”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶，用來核算和監(jiān)督企業(yè)從稅后利潤中提取的盈余公積金。 “利潤分配”賬戶，屬于所有者權(quán)益類賬戶。 （ 3）提取法定公益金。 借：本年利潤 730,950 貸：主營業(yè)務(wù)成本 720,000 銷售費(fèi)用 500 營業(yè)稅金及附加 2,300 財務(wù)費(fèi)用 650 管理費(fèi)用 2,500 營業(yè)外支出 5,000 其他業(yè)務(wù)成本 1,600 江西大華公司 12月份實(shí)現(xiàn)的利潤 =904,000730,950=173,050元 企業(yè)應(yīng)交納的所得稅 =利潤總額 33%=173,050 33%=57, 例 17 期末，計算本期的所得稅費(fèi)用 借：所得稅 57, 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交所得稅 57, 例 18 將上述的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。 借：其他業(yè)務(wù)成本 1,600 貸：原材料 — 乙材料 1,600 例 13 由于石英貿(mào)易公司撤銷，企業(yè)將無法向其支付的應(yīng)付賬款 2,000元轉(zhuǎn)入“營業(yè)外收入”。這時得出的余額即為本期的利潤總額。用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅費(fèi)用。如果費(fèi)用大于收入即為借方余額，表示本期實(shí)現(xiàn)的凈虧損。該賬戶可以按支出項目設(shè)置明細(xì)分類賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。用來核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出。當(dāng)企業(yè)發(fā)生各項營業(yè)外收入時，貸記本賬戶；當(dāng)企業(yè)期末轉(zhuǎn)入本年利潤時，借記本賬戶。本賬戶應(yīng)按其他業(yè)務(wù)的種類開設(shè)明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “其他業(yè)務(wù)成本”賬戶，屬于損益類賬戶。包括材料出售的收入、固定資產(chǎn)出租收入、技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入等。 借：主營業(yè)務(wù)成本 720,000 貸：庫存商品 — 甲產(chǎn)品 240,000 — 乙產(chǎn)品 480,000 第五節(jié) 財務(wù)成果業(yè)務(wù)核算 一、 財務(wù)成果是指一定時期內(nèi)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動最終在財務(wù)上所實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，即利潤總額或凈利潤。 借：管理費(fèi)用 2,500 貸：銀行存款 2,500 例 8 月末，按規(guī)定預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用650元。 借：銀行存款 350,000 貸：預(yù)收賬款 — 東方公司 350,000 例 4 接銀行通知，收到華豐工廠前欠的貨款643,500元，已存入銀行。 三、業(yè)務(wù)核算 假定江西大華公司 2023年 12月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 例 1 向本市光明工廠銷售甲產(chǎn)品 1,000件，每件售價 150元，貨款 150， 000元，增值稅 25,500元，已通過銀行轉(zhuǎn)賬收訖。用來核算企業(yè)按合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項。當(dāng)企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項時，借記本賬戶；當(dāng)企業(yè)收回應(yīng)收賬款時，貸記本賬戶。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。本賬戶可以按費(fèi)用項目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。 “銷售費(fèi)用”賬戶，屬于損益類賬戶。包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無余額。 4．組織管理銷售業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項費(fèi)用，計入 銷售費(fèi)用 。企業(yè)通過產(chǎn)品銷售，所收回銷售貨款，形成企業(yè)的 主營業(yè)務(wù)收入 。 借：制造費(fèi)用 500 貸：預(yù)提費(fèi)用 500 例 13 月末，歸集本月發(fā)生的制造費(fèi)用總共 23,840元。 借：制造費(fèi)用 7,000 管理費(fèi)用 5,000 貸：累計折舊 120,000 例 9 以銀行存款支付車間辦公費(fèi)、水電費(fèi)等1,500元，行政管理部門辦公費(fèi)、水電費(fèi)等 2,000元。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 2,240 — B產(chǎn)品 1,400 制造費(fèi)用 840 管理費(fèi)用 560 貸：應(yīng)付職工薪酬 5,040 例 6 職工王新報銷醫(yī)藥費(fèi) 300元，以現(xiàn)金支付。 借：生產(chǎn)成本 — A產(chǎn)品 16,000 — B產(chǎn)品 10,000 制造費(fèi)用 6,000 管理費(fèi)用 4,000 貸：應(yīng)付職工薪酬 36,000 例 3 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 36,000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資，同時提取現(xiàn)金 4,000元備用。 “管理費(fèi)用”：屬于損益類賬戶，用來核算行政管理部門發(fā)生的各項費(fèi)用，發(fā)生費(fèi)用時記借方，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時記貸方，結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 。用來核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資、福利及實(shí)發(fā)工資、福利的增減變動情況。 “庫存商品”：屬于資產(chǎn)類賬戶。用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項間接費(fèi)用，包括車間管理人員的工資及福利費(fèi)、車間的折舊費(fèi)、水電費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、機(jī)物料消耗等。當(dāng)生產(chǎn)車間發(fā)生直接生產(chǎn)費(fèi)用及由制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入時，借記本賬戶；當(dāng)完工產(chǎn)品入庫時，貸記本賬戶。在產(chǎn)品 生產(chǎn)成本轉(zhuǎn)化為產(chǎn)成品（庫存商品）。 構(gòu)成產(chǎn)品的成本項目一般包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。工人運(yùn)用勞動工具對勞動對象進(jìn)行加工，生產(chǎn)出各種產(chǎn)品。 共同費(fèi)用分配率 =采購費(fèi)用總和 /分配標(biāo)準(zhǔn)總和 某種材料應(yīng)分配的采購費(fèi)用 =該種材料分配標(biāo)準(zhǔn)材料采購費(fèi)用分配率 本例中，如以材料的重量為分配標(biāo)準(zhǔn)：甲材料 4,000千克，乙材料1,000千克。 借：物資采購 — 乙材料 50,000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)） 8,500 貸：應(yīng)