旅游行業(yè)企業(yè)投資核算教程-文庫吧資料
2025-01-07 21:58本頁面
【正文】 公司債券（成本） 1 250 ? 20 9年 1月 20日，假定中旅公司將乙公司債券提前出售， 取得轉讓收入 1 200元。 ? 20 8年 12月 31日，確認利息收入 借：應收利息 59 持有至到期投資 —— 乙公司債券（利息調整） 55 貸：投資收益 114 ? 收到利息會計處理同上。 ? 20 5年 1月 1日，購入債券 借：持有至到期投資 —— 乙公司債券 (成本 ) 1 250 貸：銀行存款 1 000 持有至到期投資 —— 乙公司債券 (利息調整 ) 250 ? 20 5年 12月 31日，確認利息收入 借：應收利息 59 持有至到期投資 —— 乙公司債券（利息調整） 41 貸：投資收益 100 收到利息 借：銀行存款 59 貸：應收利息 59 ? 20 6年 12月 31日，確認利息收入 借：應收利息 59 持有至到期投資 —— 乙公司債券（利息調整） 45 貸：投資收益 104 ? 收到利息會計處理同上。形成的利息調整，以后要進行攤銷 持有至到期投資會計處理 金融資產(chǎn)攤余成本 = 初始確認金額 扣除： 已償還本金 加上或扣除 ：采用 實際利率法 將該初始確認 金額與到期日金額間的差額 進行攤銷形成的累計攤銷額 扣除： 已發(fā)生的減值損失 [例 68] 20 5年 1月 1日，中旅公司支付價款 1 000元 （含交易費用） 從活躍市場上購入購入乙公司 5年期債券，面值 1 250元，票面利率 ％，按年支付利息，本金最后一次支付。取得時，支付價款 103（含已宣告發(fā)放利息 3），另支付交易費用 2。 三、持有期間的會計處理 ? 購買后持有期間，被投資單位宣告分派股利或利息，則應確認投資收益： ? 資產(chǎn)負債表日，以公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)，其公允價值的變動應該予以確認。中旅公司將持有的聯(lián)通公司股票劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有 A公司股權后對其無重大影響。 ? 買價中包含有已經(jīng)宣告但尚未發(fā)放的股利或已到付息期但尚未領取的利息，應單獨作為“應收股利”或“應收利息”。 投資時，初始入賬價值即為投資成本，公允價值變動計入當期損益（公允價值變動）。 ? 以公允價值計量且其變動 計入當期損益的金融資產(chǎn) 交易性金融資產(chǎn) 直接指定為以公允價值計量且其 變動計入當期損益的金融資產(chǎn) ? 為賺取價差為目的所購的有活躍市場報價的股票 /債券投資 /基金投資等 ? 有效套期工具以外的衍生工具，如期貨等 ? 解決“會計不匹配” : 比如，金融資產(chǎn)劃分為可供出售 ,而相關負債卻以攤余成本計量 ,指定后通常能提供更相關的信息 。 的一部分； 。 例外： 企業(yè)不可控因素引起 ? 金融資產(chǎn)和金融負債的計量 類別 初始計量 后續(xù)計量 以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)和金融負債 （ FVTPL） 公允價值 ,交易費用計入當期損益 公允價值 ,變動計入當期
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