旅游行業(yè)-課件-第三章旅游企業(yè)存貨的核算-文庫(kù)吧資料
2025-01-07 21:58本頁(yè)面
【正文】 點(diǎn)一次。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 —— 工程部 4300 貸：原材料 —— 維修零配件 4300 24 （三）原材料儲(chǔ)存的核算 原材料儲(chǔ)存的核算 是指對(duì)購(gòu)進(jìn)原材料尚未投入生產(chǎn)加工之前儲(chǔ)存階段進(jìn)行的核算。 借：營(yíng)業(yè)成本 —— 餐飲部 150 貸：原材料 —— 大米 150 [例 3]中青旅財(cái)務(wù)部門(mén)領(lǐng)用辦公用品計(jì)算機(jī)耗材，金額580元。 用于 某一部門(mén)一般消耗 的原材料記入“ 銷(xiāo)售費(fèi)用 ”，用于旅游企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理所耗用的原材料記入“ 管理費(fèi)用 ”。 借：營(yíng)業(yè)成本 —— 餐飲部 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400 22 （二）原材料發(fā)出的核算 旅游企業(yè)發(fā)出原材料的核算，應(yīng)根據(jù)不同用途及不同企業(yè)性質(zhì)，將原材料成本計(jì)入相關(guān)賬戶，同時(shí)貸記原材料賬戶。貨款尚未支付，大米已驗(yàn)收入庫(kù)。 （ 3） 購(gòu)入原材料直接交生產(chǎn)加工部門(mén)耗用的，則不通過(guò)“原材料”核算，可直接借記“營(yíng)業(yè)成本”， 貸記有關(guān)賬戶 。 20 其核算程序?yàn)椋? （ 1）企業(yè)根據(jù)發(fā)票賬單支付原材料價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)等，但未辦理入庫(kù)手續(xù)時(shí)，借記“在途物資”，貸記“銀行存款”；購(gòu)入的原材料已辦理完入庫(kù)手續(xù)的，再借記“原材料”，貸記“在途物資”。 為了總括反映庫(kù)存和在途的各種原材料的實(shí)際成本，設(shè)置“ 在途物資 ”和“ 原材料 ”賬戶。一般來(lái)講，個(gè)別計(jì)價(jià)法適用于單位價(jià)值較高，且數(shù)量較少的存貨，如名貴洋酒、人參、燕窩等。 16 原材料明細(xì)賬 （按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，后進(jìn)先出法） 計(jì)價(jià)單位：元（人民幣） 原材料名稱： A材料 計(jì)量單位：只 日 期 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 7月 1日 期初存貨 200 20 4000 7月 5日 購(gòu)入 100 25 2500 300 6500 7月 10日 發(fā)出 100 25 2500 100 20 2023 100 20 2023 7月 28日 購(gòu)入 100 24 2400 200 4400 7月 29日 發(fā)出 100 24 2400 80 20 1600 20 20 400 7月 31日 合計(jì) 200 4900 380 8500 20 20 400 17 移動(dòng)加權(quán)平均法 個(gè)別計(jì)價(jià)法 要求旅游企業(yè)在每次發(fā)出存貨時(shí)，一定要查明其所屬批號(hào)、發(fā)票，按其購(gòu)入時(shí)的實(shí)際價(jià)格作為該存貨的發(fā)出價(jià)格。 公式為： 加權(quán)平均單價(jià) =（期初結(jié)存存貨金額 +本期收入存貨金額）/（期初結(jié)存存貨數(shù)量 +本期收入存貨數(shù)量） 本期發(fā)出存貨金額 =本期發(fā)出存貨數(shù)量 x加權(quán)平均單價(jià) 14 原材料明細(xì)賬 （按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，全月一次加權(quán)平均法） 原材料名稱： A材料 計(jì)價(jià)單位：元（人民幣） 計(jì)量單位：只 日 期 摘 要 收 入 發(fā) 出 結(jié) 存 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 數(shù)量 單價(jià) 金額 8月 1日 期初存貨
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