注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)資料-審計(jì)經(jīng)典答疑-文庫吧資料
2024-08-17 17:27本頁面
【正文】 答】請(qǐng)參考下面例題： 例如：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下情況： （1）被審計(jì)單位出現(xiàn)虧損，凈資產(chǎn)已成負(fù)數(shù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過評(píng)價(jià)管理層的具體改善措施，認(rèn)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的，但被審計(jì)單位拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中作任何的披露。 （4）實(shí)物控制：資產(chǎn)接觸與記錄使用主要是將資產(chǎn)使用和記錄使用的職責(zé)分離。 ② 完整性：交易會(huì)計(jì)處理職責(zé)的分離可以防止遺漏記錄。 （3）信息處理：憑證與記錄控制主要是將交易會(huì)計(jì)處理職責(zé)的分離。 ② 完整性：主要針對(duì)交易處理職責(zé)與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)相分離，比如將處理驗(yàn)收貨物的交易職責(zé)與進(jìn)貨記錄的職責(zé)分離，可以降低已收貨而不記錄該業(yè)務(wù)的可能性。 （2） 職責(zé)劃分：職責(zé)劃分要求分離各項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及的不同職責(zé)。 ② 特殊授權(quán) 特殊授權(quán)是指授權(quán)有關(guān)人員進(jìn)行非常規(guī)交易，這類授權(quán)除了與存在、發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，通常還與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。交易授權(quán)控制程序可以分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。 【問題】內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定具體有何關(guān)系？ 【解答】內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對(duì)控制的監(jiān)督，控制活動(dòng)則由于是針對(duì)具體會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置的，直接影響會(huì)計(jì)報(bào)表，因此與會(huì)計(jì)報(bào)表認(rèn)定相關(guān)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試復(fù)習(xí)資料 審計(jì)經(jīng)典答疑【問題】審計(jì)檔案的組成 【解答】 審計(jì)檔案的組成范例 一、永久性檔案清單 （一）審計(jì)項(xiàng)目管理 ● 被審計(jì)單位名稱、地址、主要聯(lián)系人、職務(wù)、電話 ● 參與項(xiàng)目的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜业男彰偷刂?● 審計(jì)業(yè)務(wù)約定書原件 ● 各期審計(jì)檔案清單 [如對(duì)各期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，記錄共有幾本審計(jì)檔案、存放地點(diǎn)等]
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