【正文】 析和對應(yīng)的措施。 通行及養(yǎng)護支出方面的財務(wù)報告有：1) 資金平衡表（月、季、年）；2) 通行費收入計劃執(zhí)行情況表（月、季、年）；3) 養(yǎng)護支出計劃執(zhí)行情況表（月、季、年）；4) 公路日常養(yǎng)護維護成本表（年度）；5) 公路大、中修（包括改建、搶修）工程成本表（年度）；6) 公路大、中修（包括改建）工程其他支出明細(xì)表（年度）；7) 固定資產(chǎn)及流動基金增減表（年度）；8) 行政管理費用明細(xì)表（年度）；9) 收費站經(jīng)營支出成本表（年度）。 財務(wù)報告是反映概（預(yù)）算，基建投資計劃、財務(wù)計劃和投資效果，考核反映通行費收入計劃執(zhí)行情況，通行養(yǎng)護資金使用情況和經(jīng)濟效果的總結(jié)性書面文件，所提供的財務(wù)報告中要有詳細(xì)的財務(wù)執(zhí)行情況說明。 內(nèi)部財務(wù)報告包括月報和年報，月度財務(wù)報告應(yīng)客觀反映公司經(jīng)營期中經(jīng)營狀況，計劃執(zhí)行情況，為公司決策提供依據(jù)。12 財務(wù)報告與財務(wù)評價 公司的財務(wù)報告包括對外報送的財務(wù)報告和內(nèi)部經(jīng)營管理所需的財務(wù)報告。 對外投資應(yīng)進行投資調(diào)查分析，需要時聘請中間機構(gòu)進行評估。對于即將到期的應(yīng)付款項，公司財務(wù)部應(yīng)及時上報公司領(lǐng)導(dǎo)，妥善處理，維護公司信譽。 公司以債券形式籌集的資金，須符合國家有關(guān)規(guī)定并請示上級主管部門批準(zhǔn)，會計人員應(yīng)認(rèn)真記錄、妥善保管公司債券存根薄，做好債券的核算工作。 會計人員至少提前50天把即將到期的債務(wù)上報公司領(lǐng)導(dǎo)并擬定還款方案，保證兌付到期債務(wù)，維護公司信譽。 債務(wù)籌資管理 公司的債務(wù)籌資包括向申請銀行長、短期借款、向債權(quán)人發(fā)行債券，該項工作由公司根據(jù)經(jīng)營需要統(tǒng)一決策，計劃財務(wù)部牽頭組織相關(guān)部門具體實施，并做好其核算及法律文件保管工作。 公益金根據(jù)國家規(guī)定按5%的比例提取，公益金用于公司職工的集體福利，會計人員應(yīng)另設(shè)備查薄登記公益金的使用情況。 法定盈余公積根據(jù)國家規(guī)定按10%計提，當(dāng)提取達(dá)到公司注冊資本的50%時可不再提取。 公司增加或減少注冊資本時，須符合公司章程的有關(guān)規(guī)定，向上級主管部門請示并得到批準(zhǔn)，聘請注冊會計師進行驗資，出具驗資報告，會計人員據(jù)以進行帳務(wù)處理。 資本金管理 公司股東以其投入的注冊資本對公司履行職責(zé)和義務(wù)，承擔(dān)法律責(zé)任。按規(guī)定編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，做到帳帳、帳表、帳款相符，保證資金安全?，F(xiàn)金、銀行存款日記帳使用財政部門監(jiān)管印制的專用帳薄。現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、匯款憑證等有價證券由出納員保管。 現(xiàn)金的提取、使用嚴(yán)格執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》，庫存現(xiàn)金不得超過限額，不得“白條”頂庫，不得超范圍使用現(xiàn)金。 資金使用管理 按資金的不同來源和上級部門規(guī)定，設(shè)置不同性質(zhì)帳戶，?？顚Ｓ谩?制定籌資方案時，財務(wù)人員應(yīng)多方案比較分析，合理確定籌資規(guī)模和籌資結(jié)構(gòu)，選擇籌資方式，一要保證公司財務(wù)結(jié)構(gòu)的安全性，防范和控制財務(wù)風(fēng)險，二要考慮公司財務(wù)負(fù)擔(dān)，三要努力降低籌資資本。 建立低值易耗品回收制度，對各種有回收價值的低值易耗品要及時回收入庫，并將回收收入如實入帳，杜絕帳外資金的發(fā)生。定期、不定期對低值易耗品進行清查盤點。人員因工作調(diào)動要辦理移交手續(xù)。并設(shè)置明細(xì)帳，核算和掌握購買的總體情況。 綜合辦公室對購置的低值易耗品及辦公用品負(fù)責(zé)驗收、保管、發(fā)放，嚴(yán)格履行出入庫制度，建立財產(chǎn)明細(xì)帳，進行數(shù)量增減變化的核算。 各收費站、稽查隊、信息中心及路政大隊實行費用包干制，包括辦公費、通訊費、招待費、汽油費、宣傳費、勞動保護費、食堂補助、食堂耗材、水電煤費、排污費、燃料費、維護維修費及其他費。3）公司所有的工程項目都要采用市場運作，按程序進行招投標(biāo)，選定施工單位，簽定施工合同，組織完工驗收決算、工程決算要經(jīng)過有資質(zhì)的中質(zhì)機構(gòu)審計認(rèn)可，計劃財務(wù)部將嚴(yán)格按合同實行計量支付價款，并根據(jù)竣工審定的工程決算進行結(jié)算。 我公司的核算體制決定各項成本費用的核算主體為： 1）公路建設(shè)成本由公司財務(wù)部門按工程項目進行核算。2）通行經(jīng)營費用的的控制由公司計劃財務(wù)部、收費稽查部為費用責(zé)任部門。 費用核算管理 根據(jù)我公司養(yǎng)、建、收、管的職責(zé)和機構(gòu)組織形式，明確建立成本、費用控制責(zé)任制度。 應(yīng)由留利、營業(yè)外支出、其他損益支出的費用（如各種罰款、贊助、捐贈支出等）。 應(yīng)同公路事業(yè)費、公路其他費支付的費用。 公司的下列支出，不得列入成本、費用：為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；對外投資的支出、被沒收的財物；支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及公司贊助、捐贈支出；國家法律、法規(guī)以外的各種付費；國家規(guī)定不得列入的成本、費用的其他支出。 公司不得以計劃成本、估計成本、定額成本代替實際成本。 公司一次支付、分期攤銷的待攤費用，按照費用項目的受益期限確定分?jǐn)偟臄?shù)額。 職工福利費按照公司職工工資總額的14%提取。 公司管理部門發(fā)生的支出計入管理費用，包括公司經(jīng)費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、咨詢費、審計費、訴訟費、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費攤銷、業(yè)務(wù)招待費以及其他管理費。5）征收業(yè)務(wù)成本：是指為征收車輛通行費而發(fā)生的各項支出。3）公路災(zāi)害預(yù)防及搶修成本：是指水毀工程及災(zāi)害性事故搶修所發(fā)生的各項支出。1）公路經(jīng)營成本：是指路基、路面、橋梁、涵洞等公路構(gòu)造物所發(fā)生的各項支出。 公司在公路通行期間發(fā)生的與公路經(jīng)營有關(guān)的支出，應(yīng)計入營業(yè)成本。6) 施工機械在作業(yè)中發(fā)生的搬運、安裝、拆遷以及輔助設(shè)施費、以及按國家規(guī)定列入施工圖預(yù)算的其他有關(guān)費用。4) 應(yīng)由工程成本負(fù)擔(dān)的辦公費、差旅費、會議費、勞動保護費、保險費、冬季取暖等管理費用。2) 返工損失、廢品修復(fù)費用、不可修復(fù)廢品損失、停工、窩工期間支付的工資、職工福利費、設(shè)備維修費、管理費、削價處理積壓物資的損失和經(jīng)批準(zhǔn)核銷的應(yīng)計入工程成本的壞帳損失。7) 核算單位發(fā)生應(yīng)由成本負(fù)擔(dān)的辦公費、差旅費、勞動保護費、冬季取暖費等其他費用。5) 以工資總額計算的2%工會經(jīng)費、%教育經(jīng)費、14%職工福利基金。3) 按國家規(guī)定列入成本的職工工資、工資性津貼、誤餐補貼。 公司養(yǎng)護成本開支范圍 公路養(yǎng)護下列費用應(yīng)計入養(yǎng)護成本1) 養(yǎng)護過程中實際消耗主要材料、輔助材料、機械配件、燃料、工資、低值易耗品原價及其運費等費用。 公司建設(shè)成本按財務(wù)制度分為：建安工程投資、設(shè)備投資、待攤投資、其他投資四部分。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照原價扣除累計折舊、變價收入、過失及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出，但對屬于公路建設(shè)項目的應(yīng)計入工程成本。年度終了前必須進行一次全面的盤點清查。固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或者變賣固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額，固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。采用預(yù)提辦法的，實際支出數(shù)大于預(yù)提費用的差額，計入有關(guān)成本和費用；小于預(yù)提費用的差額結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。 公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理支出，計入相關(guān)費用。提前報廢的固定資產(chǎn)，屬于公路建設(shè)項目的，計入工程成本，其他固定資產(chǎn)凈損失計入公司營業(yè)外支出，不得再補提折舊。月份內(nèi)減少或者停用的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計提折舊。公路及構(gòu)筑物不預(yù)計殘值。8 固定資產(chǎn)的折舊方法為保證固定資產(chǎn)再生產(chǎn)的能力，按照會計制度要求須按月提取折舊，根據(jù)公司建養(yǎng)工作現(xiàn)狀，折舊采用平均年限法，其計算公式為：年折舊率=（1預(yù)計凈殘值）/折舊年限100%月折舊率=年折舊率247。按規(guī)定及時準(zhǔn)確提取折舊。 購入固定資產(chǎn)必須由綜合辦公室及相關(guān)部門進行驗收，財務(wù)部門憑驗收單及相關(guān)審批文件辦理入帳手續(xù)。 固定資產(chǎn)管理納入部門崗位責(zé)任管理范疇，實行分級歸口管理，做到誰用誰管，做好日常使用維護保養(yǎng)工作。公司固定資產(chǎn)以實際購建的價值計價。土地：指過去已估價單獨入帳的土地。季節(jié)性、大修理等原因而停止使用的固定資產(chǎn)和在經(jīng)營過程中替換使用的設(shè)備，應(yīng)作為在用的固定資產(chǎn)。 非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：包括職工宿舍、食堂、招待所、幼兒園、俱樂部、衛(wèi)生所等單位使用的房屋等固定資產(chǎn)。7） 其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：指不屬于以上各類其他生產(chǎn)用固定資產(chǎn)。5）生產(chǎn)及動力設(shè)備：指具有改變材料性能的各種工作機器及設(shè)備，以及產(chǎn)生電力、熱力等功能的各種設(shè)備。3）運輸設(shè)備：指為高速公路養(yǎng)建過程使用的各種車輛，如巡邏車、管理用車、拖車、工程搶險車。高速公路通行養(yǎng)護、經(jīng)營單位的固定資產(chǎn)按其經(jīng)濟用途和使用情況，分類如下： 生產(chǎn)用固定資產(chǎn)：指為高速公路養(yǎng)建單位施工和管理用的各種固定資產(chǎn)包括以下七類：1） 房屋及建筑物：指為高速公路建養(yǎng)單位的辦公室、服務(wù)區(qū)房屋、建筑物、倉庫、廠房、車庫、油庫、油地、煙囪、水塔、圍塘等房屋不可分割的各種附屬設(shè)備，均應(yīng)包括在內(nèi)。不同時具備以上兩個條件的，為低值易耗品。6 固定資產(chǎn)的管理 固定資產(chǎn)指使用年限超過一年的和其它與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備器材、工具等。 公司各業(yè)務(wù)部門須在每年末對下一年度的經(jīng)營市場作出客觀分析和預(yù)測，在此基礎(chǔ)上制定本單位的年度收入計劃，并報公司計劃財務(wù)部綜合。 經(jīng)營開發(fā)收入和其他收入應(yīng)及時交公司財務(wù)進行帳務(wù)處理，經(jīng)辦部門或經(jīng)辦人不得挪用、坐支。 車輛通行費收入由公司指定銀行按規(guī)定上路收取，并存入通行費收入專戶儲存，不得挪用、坐支。 為便于工作和管理，各收費站、稽查隊、信息中心及路政大隊的日常支出采用報帳制，每月分類匯總、填制費用報銷審批表經(jīng)財務(wù)部門審核，公司領(lǐng)導(dǎo)審批后予以報銷。 財務(wù)支出一般應(yīng)以銀行支票轉(zhuǎn)帳支付，需現(xiàn)金支付的，必須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。 各項費用開支的審批權(quán)限和范圍，要嚴(yán)格按計劃（或預(yù)算）執(zhí)行，杜絕計劃外開支。4 財務(wù)審批管理 財務(wù)審批實行公司“一枝筆”審批制度，重大的財務(wù)收支經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)集體研究后，由單位法人和授權(quán)代理人進行審簽。 工作考核 部長根據(jù)本部職責(zé)將日常工作逐項細(xì)劃，分配給本部相關(guān)工作人員，對于公司年度內(nèi)或臨時委派的工作，也逐項細(xì)核、分配到人。4）根據(jù)公司實際情況，會計人員應(yīng)每月編制當(dāng)月記帳憑證匯總表，試算平衡表后據(jù)以登記總帳。2）會計帳薄的使用，應(yīng)遵守《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》相關(guān)條款及國家有關(guān)規(guī)定。 4）會計人員在編制記帳憑證后，應(yīng)將記帳憑證與原始憑證再次核對，確認(rèn)無誤后再在記帳憑證上簽名。 2）本公司記帳憑證為通用記帳憑證。 各崗位人員執(zhí)行工作時，必須遵守公司財務(wù)管理制度及本條例的規(guī)定。 工作程序 計劃財務(wù)部內(nèi)部工作事項，均應(yīng)在部長的領(lǐng)導(dǎo)下進行，這些工作包括： 1）會計憑證處理； 2）會計帳薄登記； 3）財務(wù)報告的編制、分析； 4）財務(wù)計劃（預(yù)算）、內(nèi)部財務(wù)報告的編制； 5）公司內(nèi)部稽核審計； 6）會計檔案及有關(guān)重要文件、合同的整理、保管： 7）崗位工作的交接‘ 8）公司委派的其他有關(guān)工作。 負(fù)責(zé)審查、核定、下達(dá)經(jīng)濟實體的盈虧指標(biāo)。 負(fù)責(zé)全公司人員工資、獎金、福利、保險的發(fā)放、辦理工作。 負(fù)責(zé)財會人員的培訓(xùn)工作，推廣應(yīng)用統(tǒng)計、財會電算化系統(tǒng)。 負(fù)責(zé)公司各類財務(wù)、計劃、統(tǒng)計資料的匯總、分析和上報工作。 財務(wù)管理的任務(wù) 貫徹國家的有關(guān)財經(jīng)政策、法令和法規(guī)，結(jié)合公司的實際情況，擬定財務(wù)管理辦法、細(xì)則等，并組織實施。我公司財務(wù)核算為公司、站（區(qū)）二級核算體制。 財會機構(gòu)內(nèi)部應(yīng)按規(guī)定制定財務(wù)內(nèi)控制度和稽核制度。具體負(fù)責(zé)公司財務(wù)管理和核算工作，以及公司財務(wù)預(yù)算計劃的上報及下達(dá)工作，財會人員必須持證上崗。2 適用范圍本辦法適用于XX高速公路公司所屬各部室、收費站、隊。 稽核財務(wù)收支計劃，財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況。 協(xié)助部長搞好公司財會人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)、考核、管理