【正文】 070元＝97000元 期末A材料結(jié)存數(shù)量＝20070元十20080元＝30000元 (2)后進先出法。(1)先進先出法。即 期末結(jié)存數(shù)量=期初結(jié)存數(shù)量+本期收入數(shù)量本期發(fā)出數(shù)量2．實地盤存制 這種方法平時根據(jù)會計憑證在帳簿中登記經(jīng)營物資的增加數(shù)，不登記減少數(shù)，到月末，對各種經(jīng)營物資進行盤點，根據(jù)實際盤點所確定的實存數(shù)，倒擠出本月各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)，即 本期發(fā)出數(shù)量＝期初結(jié)存數(shù)量+本期收入數(shù)量期末結(jié)存數(shù)量(三)發(fā)出經(jīng)營物資的計價方法 計價方法有兩種：一是按實際成本核算，二是按計劃成本核算。(二)發(fā)出經(jīng)營物資數(shù)量的確定 期初存儲數(shù)量+本期收入數(shù)量＝本期發(fā)出數(shù)量+期末存儲數(shù)量 本期發(fā)出經(jīng)營物資的數(shù)量以及期末經(jīng)營物資的結(jié)存，有兩種方法確定，（1）永續(xù)盤存制（2）實地盤存制。 (5)盤盈的經(jīng)營物資，按照同類經(jīng)營物資的實際成本計價，即重置價值。(3)委托外單位加工的經(jīng)營物資，按照加工的材料或者半成品本身的價值加上支付的委托加工費以及為委托加工所支付的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費等費用計價。 (2)自制的經(jīng)營物資，按照制造過程中發(fā)生的各種實際支出計價。(5)庫存商品。是指物業(yè)管理企業(yè)中具有價值低、易損耗的各種用具、家具 (4)物料用品等。這是指物業(yè)管理企業(yè)庫存和在途的各種燃料。這是物業(yè)管理企業(yè)為完成其經(jīng)營業(yè)務的主體物質(zhì)資料之一，是指企業(yè)庫存和在途的構(gòu)成其經(jīng)營服務成本的各種原料、材料。 要求重點掌握經(jīng)營物資收入和發(fā)出的計價方法，各種經(jīng)營物資的會計核算方法，包括原材料、燃料、低值易耗品，物料用品以及庫存商品等。(1)根據(jù)轉(zhuǎn)帳支票存根和保險費收據(jù)，編制會計分錄如下： 借：待攤費用 12800 貸：銀行存款 12800 (2)攤銷應由本月負擔的保險費。 設(shè)置待攤費用帳戶，借方登記已經(jīng)發(fā)生但應由本期和以后各期分攤的各項費用的發(fā)生數(shù)；貸方登記各期應攤銷的費用轉(zhuǎn)出數(shù)；余額一般在借方，表示尚未攤銷的費用數(shù)。 借：其他應收款存出保證金 l 500 貸：銀行存款 l 500 某物業(yè)管理企業(yè)應收保險公司車輛損害賠償款2000元。 借：管理費用差旅費 380 現(xiàn)金 120 貸：其他應收款備用金(李英) 500 某物業(yè)管理企業(yè)為業(yè)戶提供公共衛(wèi)生清洗服務，按規(guī)定應收取服務費700元，應向業(yè)戶丁明收取公共設(shè)施損害賠償款90元。 借：其他應收款備用金(李英) 500 貸：現(xiàn)金 500 (2)職工李英數(shù)日出差返回后，持車票、住宿費收據(jù)等單據(jù)，共報銷差旅費380元，并交回剩余現(xiàn)金120元。 其他應收款①登記各種其他應收款項的發(fā)生數(shù) ②登記各種其他應收款的結(jié)算回收數(shù)(二)其他應收款核算舉例 物業(yè)管理公司職工李英因公出差預借差旅費500元。 借：壞帳準備 6000 貸：管理費用 6000 第四節(jié) 其他債權(quán)帳戶的核算一、其他應收款的核算 (一)其他應收款的核算內(nèi)容和帳戶設(shè)置 其他應收款是指除了應收帳款、應收票據(jù)以外的其他應收或暫付的款項。 借：應收帳款 3000 貸：壞帳準備 3000 借：銀行存款 3000 貸：應收帳款 3000 (5)1997年末按應收帳款余額的30／M計算提取壞帳準備。 壞帳準備帳戶余額為6000元，但在期末提取壞帳準備前，壞帳準備帳戶有貸方余額600元，應按其差額提取壞帳準備金為5400元。 借：壞帳準備 3000 貸：應收帳款 3000 （3）2001年末應收帳款余額為2000000元公司按3%提取壞帳準備金。 物業(yè)管理企業(yè)2000年應收帳款余額為1200000元，按規(guī)定的3‰提取壞帳準備金。 估計壞帳損失表 應收帳款帳齡 應收帳款金額 估計壞帳率 估計損失金額30天內(nèi)3160天6190天90天以上破產(chǎn)或追訴中 23000 8000 31000 31000 800 %1％ 2％ 5％ 7％ 115 80 620 1550 56合計 93800 　 242l3．應收帳款余額百分比法 應收帳款余額百分比法，是根據(jù)會計期末應收帳款的余額乘以一定百分比估計壞帳損失的一種方法。 物業(yè)管理企業(yè)全年提供管理、服務發(fā)生應收勞務費50000元，根據(jù)以往資料和經(jīng)驗，估計壞帳百分比為1％。對于已確認并已轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，以后重新又收回來的，應按收回的金額，及時借記應收帳款，貸記壞帳準各，同時借記銀行存款，貸記應收帳款” 壞帳準備確認壞帳損失的沖銷數(shù) 按規(guī)定提取的壞帳準備金，以及重新收回的以前年度發(fā)生的壞帳損失 表示已提取但尚未沖銷的壞帳準備金 國際上較為通行的估計壞帳損失的方法主要有三種，應收帳款余額百分比法、帳齡分析法和銷貨百分比法。按規(guī)定提取的壞帳準備金，借記管理費用，貸記壞帳準備，實際發(fā)生壞帳準備時，借記壞帳準備，貸記應收帳款。 設(shè)置壞帳準備帳。 物業(yè)管理公司經(jīng)查某客戶所欠的應收帳款1800元已超過三年，屢催無效、斷定無法收回。 二、壞帳損失的核算 壞帳損失的核算一般有兩種方法，即直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法。由于發(fā)生壞帳而產(chǎn)生的損失，稱為壞帳損失。 貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期價值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期 貼現(xiàn)凈額＝票據(jù)到期價值貼現(xiàn)息 1某物業(yè)管理企業(yè)因急需資金，將一張面值為10000元，3個月期的無息票據(jù)提前兩個月向銀行辦理貼現(xiàn)，出票日為9月1日，到期日為12月1日，假設(shè)銀行貼現(xiàn)利率為9％，該票據(jù)的到期值、貼現(xiàn)息和貼現(xiàn)凈額計算為： 票據(jù)到期價值＝票據(jù)面值10000元 貼現(xiàn)息＝10000元9％2/12＝150元 貼現(xiàn)凈額＝10000元150元＝9850元 借：銀行存款 9850 財務費用 150 貸：應收票據(jù) 10000 2．帶息票據(jù)的帳務處理 物業(yè)管理企業(yè)于2000年8月15日收到天祥公司開出的為期90天的銀行承兌匯票，面值為30000元，票面利率為9％，因資金急需，于10月14日經(jīng)背書后到銀行辦理貼現(xiàn)，銀行貼現(xiàn)率為12％。 借：應收票據(jù) 3700 貸：應收帳款 3700 3物業(yè)管理企業(yè)將一張帶息的銀行承兌匯票于到期日到銀行辦理收款，票面金額 為10000元，年利10％，期限為90天，到期值 10 000元（1+10%90/360）=10250元 借：銀行存款 10250 貸：應收票據(jù) 10000 財務費用 250 三、應收票據(jù)貼現(xiàn)的核算 （一）應收票據(jù)貼現(xiàn)：企業(yè)持有的應收票據(jù)在到期前，如果出現(xiàn)資金短缺，可以持末到期的商業(yè)匯票向其開戶銀行申請貼現(xiàn)，以便獲得所需要的資金。 借：銀行存款 50000 貸：應收票據(jù) 50000 (3)假設(shè)該商業(yè)承兌匯票3個月期滿，購貨單位開戶銀行無力承付，銀行退回商業(yè)匯票。 應收票據(jù)①登記應收票據(jù)收到時的面值 ②登記到期應收票據(jù)收回時的面值 1某物業(yè)管理企業(yè)銷售庫存商品一批，采用商業(yè)匯票結(jié)算，收到不帶息的商業(yè)承兌匯票一張，面額50000元，期限3個月。 一張面值為l000元，期限為90天，票面利率為10％的商業(yè)匯票，到期價值為 l000元(1+10%90/360)=1025元 二、應收票據(jù)的核算 設(shè)置應收票據(jù)帳戶。（1）若是不帶息票據(jù)，到期價值就是票面價值即本金。 例如8月31日開出的6個月商業(yè)匯票，到期日應為下年2月28日(若有29日為29日)；若此匯票為8個月時，到期日應為下年的4月30日。 例如4月20日開出的60天商業(yè)匯票的到期日為6月19日。 (2)票據(jù)按是否附息，分為附息票據(jù)和無息票據(jù)。 商業(yè)票據(jù)可以按不同的標準進行分類。 借：原材料 7000 貸：預付帳款盛達廠 7000 3同時開出轉(zhuǎn)帳支票補付盛達廠材料款。預付帳款預付給供貨單位的貨款 供貨單位交付材料物資金額以及收到供貨單位退回的預付貨款預付貨款的結(jié)余額 企業(yè)尚未補付給供貨單位的貨款1某物業(yè)管理企業(yè)按購銷合同規(guī)定預付給盛達建材廠貨款6000元，用銀行存款付訖。 (1)根據(jù)完工驗收單， 借：應收帳款W公司 20000 貸：主營業(yè)務收入特約服務費收入 20000 (2)根據(jù)收款憑證， 借：銀行存款 20000 貸：應收帳款W公司 20000 某物業(yè)管理公司賒銷給某業(yè)戶一批商品；價款20刪元，付款條件為2／10， (1)交付并辦妥托收手續(xù)，編制如下會計分錄： 借：應收帳款 20000 貸：營業(yè)收入兼營服務收入 20000 (2)若上述購貨單位在10天之內(nèi)交付款項時，根據(jù)收款憑證應編制如下會計分錄： 借：銀行存款 19600 財務費用 400 貸：應收帳款 20000 (3)若上述購貨單位在1030天內(nèi)付款時，根據(jù)收款憑證應編制如下會計分錄： 借：銀行存款 20000 貸：應收帳款 20000 二、預付帳款的核算 設(shè)置預付帳款帳戶。屬于資產(chǎn)類帳戶，帳戶借方登記應收帳款發(fā)生數(shù)，貸方登記應收帳款結(jié)算轉(zhuǎn)銷數(shù)，余額一般在借方，表示尚未收回的應收帳款。 我國目前的會計實務中，規(guī)定采用總價法入帳。 總價法是將未減現(xiàn)金折扣前的金額作為應收帳款的入帳金額。此項優(yōu)惠通常用百分比表示，如5％，10％，20％等. 2．現(xiàn)金折扣下應收帳款入帳金額的確認 現(xiàn)金折扣，是指企業(yè)為了鼓勵客戶在規(guī)定的期限內(nèi)盡早償還貸款或勞務款而給予對方價格上的優(yōu)惠。第一節(jié) 應收帳款及預付帳款的核算一、應收帳款的核算 (一)應收帳款的確認 應收帳款是物業(yè)管理企業(yè)因銷售商品(或產(chǎn)品)、提供勞務等原因，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。根據(jù)上述外幣業(yè)務，編制會計分錄如下：(1) 借：銀行存款——美元戶($4008．38) 3352 貸：主營業(yè)務收入 3352(2) 借：應付帳款(88008．38) 6704 貸：銀行存款——美元戶 6704(3) 借：銀行存款——美元戶($30008．38) 25140 貸：應收帳款 25140 借：銀行存款——美元戶 836 應收帳款——美元戶 l590 貸：應付帳款——美元戶 82 財務費用 2344第三章 債權(quán)的核算 通過本章的學習，主要了解并掌握什么是債權(quán)，以及企業(yè)應收帳款、應收票據(jù)、其它應收款、預付帳款和壞帳準備的具體核算并介紹了各種壞帳損失的處理方法和其它債權(quán)帳戶的核算。物業(yè)企業(yè)6月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：(1)收到某業(yè)戶交來的當月房屋租用金400美元；(2)以銀行存款800美元償還前欠某公司材料款；(3)收回某業(yè)戶前欠的裝修費3000美元。應收帳款美元戶余額為18000美元，折合人民幣余額為149400元。(三)外幣業(yè)務核算舉例現(xiàn)舉例說明有關(guān)外幣業(yè)務的核算某物業(yè)管理公司1996年采用當月月初的市場匯率作為記帳匯率，假定6月1日的匯率為1美元等于8．38元人民幣。二、外幣收支業(yè)務核算(二)匯兌損益匯兌損益是指發(fā)生的外幣業(yè)務折合為人民幣記帳時，由于業(yè)務發(fā)生的時間不同，所采用的匯率不同而產(chǎn)生的人民幣的差額。間接標價法是以一定單位的本國貨幣來計算折合若干單位的外國貨幣，也就是本國貨幣的數(shù)額固定不變，外國貨幣數(shù)額隨著本國貨幣或外國貨幣值的變化而變動。也就是外國貨幣的數(shù)額固定不變，本國貨幣的數(shù)額隨著外國貨幣或本國幣值的變動而變動。匯率的表示方法，國際上有兩種，即直接標價法和間接標價法。(二)外匯及匯率外匯通常是指以外國貨幣表示的用于國際結(jié)算的支付手段，以及可用于國際支付的特種債權(quán)?！镀髽I(yè)會計準則規(guī)定》，“會計核算應以人民幣為記帳本位幣。 借：原材料 7900 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 7900收到開戶銀行轉(zhuǎn)來的多余款項l 100元時 借：銀行存款 1100 貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款 1100第四節(jié) 外幣業(yè)務核算一、外幣匯串(一)外幣業(yè)務外幣業(yè)務是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)務。 借：原材料 7020 貸：其他貨幣資金——外埠存款 7020 2某物業(yè)管理公司要求銀行辦理銀行匯票，公司填制“銀行匯票委托書”，并開出金額為9000元的轉(zhuǎn)帳支票一張，經(jīng)銀行審核同意，開出銀行匯票?！捌渌泿刨Y金”帳戶應根據(jù)其種類設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票存款”、“銀行本票存款”、“在途貨幣資金”、“信用證存款”等明細帳戶，其他貨幣資金增加數(shù) 減少數(shù)1 某物業(yè)管理公司將存款8000元匯往天津中國工商銀行開設(shè)采購專戶。 二、其他貨幣資金的核算設(shè)置“其他貨幣資金”帳戶進行核算。編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”項目 金額 項目 金額銀行存款日記帳余額 59720 銀行對帳單余額 61000 加：銀行已收、企業(yè)尚 未收到的款項 減：銀行已付、企業(yè)尚未付出的款項 2230 　 4000 加：企業(yè)已收、銀行尚未收款記帳的款項 減：企業(yè)已付、但銀行尚未付款記帳的款項 1950 　 5000調(diào)節(jié)后余額 57950 調(diào)節(jié)后余額 57950 第三節(jié) 其他貨幣資金核算一、其他貨幣資金的內(nèi)容 其他貨幣資金是指物業(yè)管理公司在經(jīng)營過程中，