【正文】 性補(bǔ)償收入時(shí)按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。 ? （ 2）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過 3倍 數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。 ? （ 三 ） 取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入個(gè)人所得稅計(jì)算 ? （ 1）按照不含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入除以 12的商數(shù)，查找相應(yīng)適用稅率 A和速算扣除數(shù) A； ? （ 2）含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入＝（ 不含稅 的全年一次性獎(jiǎng)金收入－速算扣除數(shù) A） 247。 ? 補(bǔ)充 ：單位低價(jià)向職工售房，職工少支付的差額也是按照全年一次性獎(jiǎng)金的辦法納稅。 ? （ 2）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下： ? ① 雇員當(dāng)月工薪所得夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為： ? 應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金 適用稅率－速算扣除數(shù) ? ② 雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為： ? 應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額） 適用稅率－速算扣除數(shù) ? 該 筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為： ? 按 12個(gè)月分?jǐn)偤笳疑虜?shù) ? 應(yīng) 繳納個(gè)人所得稅為： ? 應(yīng) 納稅額＝（獎(jiǎng)金收入－當(dāng)月工資薪金應(yīng)納稅所得與 3500元的差額） 適用的稅率－速算扣除數(shù) ? （ 3）一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。 （ 1－稅率 負(fù)擔(dān)比例） ? 應(yīng) 納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) ? （ 二 ） 個(gè)人 取得全年一次性獎(jiǎng)金等應(yīng)納個(gè)人所得稅的 計(jì)算 ? （ 1）先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 ? ① 應(yīng)納稅所得額＝雇員所得的工資＋雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ? ② 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率－速算扣除數(shù) ? 第二 種：雇主為其雇員定率負(fù)擔(dān)部分稅款，是指雇主為雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納稅款。計(jì)算公式為： ? ① 應(yīng)納稅 所得額 ＝（ 不含稅收入額 －費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)） 247。 ? （ 一 ） 雇主 為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅額的 計(jì)算 ? 具體 分三種情況處理：全額、部分（定額、定率） ? （ 1）雇主全額為雇員負(fù)擔(dān)稅款。 分別 來自境內(nèi)和境外的，應(yīng)分別減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。 對于 可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可以扣除其實(shí)際上交的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。 （ 1）只有 雇傭單位 在支付工資、薪金時(shí)，才可按稅法規(guī)定 減除費(fèi)用 ，計(jì)算扣繳稅款； （ 2） 派遣單位 支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付 全額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 此外 ，附加減除費(fèi)用也適用于 華僑和香港、澳門、臺灣同胞 。 應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 一、工資 、薪金所得應(yīng)納稅額的 計(jì)算 ? 工資 、薪金所得實(shí)行按月計(jì)征的辦法 。 ? 偶然所得，以每次收入為一次。 ? 財(cái)產(chǎn)租賃所得：一個(gè)月內(nèi)取得的為一次。 ? ④ 同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。 二 、每次收入的確定 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得： ? 稿酬所得，以每次出版、發(fā)表取得收入為一次 ? ① 同一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征稅 ? ② 同一作品出版和發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表時(shí)取得稿酬合并計(jì)算一次，計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? 上市 公司派發(fā)股息紅利，股權(quán)登記日在 2022年 1月 1日之后的，股息紅利所得按照本通知的規(guī)定執(zhí)行。 ? 證券投資 基金從上市公司取得的股息紅利所得，按照本通知規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? 對 個(gè)人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計(jì)算納稅，持股時(shí)間自解禁日起計(jì)算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按 50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用 20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。上述所得統(tǒng)一適用 20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。 ? （六）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入為應(yīng)納稅所得額。 ? （四）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入額 ≤ 4000元，減除費(fèi)用 800元；每次收入額＞ 4000元；減除 20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。 ? 所說的減除必要費(fèi)用，是指按月減除 3500元。 ? 合伙企業(yè)的投資者按照合伙企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙協(xié)議約定的分配比例，確定應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議沒有約定分配比例的，以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)投資者的應(yīng)納稅所得額。 ? （二）個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得 ? 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以全部生產(chǎn)經(jīng)營所得為應(yīng)納稅所得額。 ? （ 注意：個(gè)人所得稅確定應(yīng)納稅所得額，某項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目的收入額應(yīng)該先減合理費(fèi)用，再減法定費(fèi)用。 應(yīng)納稅所得額的規(guī)定 ? 由于 個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目不同，并且取得某項(xiàng)所得所需費(fèi)用也不相同，因此，計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額，需按不同應(yīng)稅項(xiàng)目分項(xiàng)計(jì)算。個(gè)人出租非住房：月租金 5000元以下的，綜合征收率為 10%；月租金 5000元以上（含 5000元）的，綜合征收率為 15%。 ? 二、綜合征收率。 ? 五、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得 ? 適用 20%的比例稅率 。 ? 四、勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 適用 20%的比例稅率；但是，對勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可實(shí)行加成征收。根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，購房個(gè)人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應(yīng)按照“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付違約金的房地產(chǎn)公司代扣代繳。 （ 6） 對銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付給儲戶的攬儲獎(jiǎng)金，應(yīng)按“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅 。 十、偶然所得 ? 不能扣費(fèi)用，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額計(jì)算個(gè)人所得稅。股權(quán)交易各方在工商管理部門實(shí)施股權(quán)變更登記之前，自然人股東應(yīng)當(dāng)填寫并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送?安徽省自然人股東變動(dòng)情況報(bào)告表?，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和稅款入庫手續(xù)。 ? （六） ?個(gè)人所得稅法?及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定， ? 個(gè)人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除股權(quán)原值和合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，并依 20%稅率按次繳納個(gè)人所得稅。 （五） 書畫作品、古玩等拍賣收入征稅規(guī)定： 個(gè)人將書畫作品、古玩等公開拍賣取得的收入減除其財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，按 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。贈(zèng)與合同標(biāo)明的房屋價(jià)值明顯低于市場價(jià)格或房地產(chǎn)贈(zèng)與合同未標(biāo)明贈(zèng)與房屋價(jià)值的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)受贈(zèng)房屋的市場評估價(jià)格或采取其他合理方式確定受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額 。 ? ③ 房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡 ,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人 ? 目前 在贈(zèng)與環(huán)節(jié)應(yīng)納稅的情形有 ： ? 除 上述三種情形外，受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得 ,按照“經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅 ,稅率為 20%。為堵塞稅收漏洞，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局最新文件財(cái)稅 【 2022】 78號文規(guī)定： ? 目前 可繼續(xù)享受在贈(zèng)與環(huán)節(jié)免稅的情形有 ： ? ① 房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹 。我市對這種情況目前按照房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額的 1％ 核定征收個(gè)人所得稅。 三是職工以成本價(jià) (或標(biāo)準(zhǔn)價(jià) )出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安臵住房， 比照房改房確定應(yīng)納稅所得額。房改房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級 (含縣級 )以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià) (或標(biāo)準(zhǔn)價(jià) )購買的公有住房。納稅人按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際支付的手續(xù)費(fèi)、公證費(fèi)等，憑有關(guān)部門出具的有效證明據(jù)實(shí)扣除。納稅人原購房為裝修房，即合同注明房價(jià)款中含有裝修費(fèi)（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的 ,不得再重復(fù)扣除裝修費(fèi)用 。 ? 關(guān)于 裝修費(fèi)用的扣除： 從 2022年 9月 1日起，個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房時(shí)，能夠提供實(shí)際支付裝修費(fèi)用的稅務(wù)統(tǒng)一發(fā)票，且發(fā)票所列付款人姓名與房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓人一致的，可按規(guī)定比例扣除裝修費(fèi)用。以 20%的稅率按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。個(gè)人出售自有住房的應(yīng)納稅所得額 分三種情況 計(jì)算征收： ? 一是個(gè)人出售房改房以外的其他自有住房 ， ? 其 計(jì)算公式為： 應(yīng) 納稅所得額 =房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入額 房產(chǎn)原值 合理費(fèi)用 ? 轉(zhuǎn)讓 收入的確定 ：對住房轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以納稅人繳納營業(yè)稅的計(jì)稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)確認(rèn)。 ? 住房 轉(zhuǎn)讓時(shí)間的確認(rèn)： 個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房的日期，以銷售發(fā)票上注明的時(shí)間為準(zhǔn) 。 ? （三）個(gè)人出售自有住房 ? 對 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅 。 ? （二）量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓 ? 集體所有制企業(yè)（營業(yè)執(zhí)照上寫的是集體所有制）在改制為股份合作制企業(yè)時(shí)，對職工個(gè)人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)時(shí)，暫緩征收個(gè)人所得稅，待個(gè)人將股份轉(zhuǎn)讓時(shí)，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個(gè)人取得該股份時(shí)實(shí)際支付的費(fèi)用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用的余額，按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個(gè)人所得稅。（國稅函 [2022]第 576號） 九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 指 個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。對購買者個(gè)人少支出的購房價(jià)款，應(yīng)視同個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照 “ 財(cái)產(chǎn)租賃所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 房地產(chǎn) 開發(fā)企業(yè)與商店購買者個(gè)人簽訂協(xié)議規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按優(yōu)惠價(jià)格出售其開發(fā)的商店給購買者個(gè)人，但購買者個(gè)人在一定期限內(nèi)必須將購買的商店無償提供給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對外出租使用。也可以理解為“約定的支付利息時(shí)間是否到期，所得者是否可以隨時(shí)提取利息。 ? 已分配掛賬但未支付的股利，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的股利分配 ? 很多 情況下，企業(yè)將應(yīng)分配給投資者個(gè)人的股利掛在應(yīng)付股利，其他應(yīng)付款等往來會計(jì)賬戶，并未支付。 ? 資本公積金轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的股利分配 ? ?國家稅務(wù)總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅的通知? （國稅發(fā) [1997]198號）規(guī)定： “ 股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。 ” ? 投資者將企業(yè)資金用于消費(fèi)性支出或財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的股利分配 ? 盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增實(shí)收資本，視為企業(yè)對個(gè)人投資者的股利分配 ? 盈余 公積和未分配利潤來源于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中所實(shí)現(xiàn)的凈利潤，所以盈余公積和未分配利潤轉(zhuǎn)增個(gè)人資本實(shí)質(zhì)上是把凈利潤分配給股東，是對股東股份的重新量化，個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅。 七 、利息、股息、紅利所得 視同分配繳納個(gè)人所得稅 ? 投資者向企業(yè)借款可視同企業(yè)對個(gè)人投資者的股利分配 ? 根據(jù) ? 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個(gè)人投資者個(gè)人所得稅征收管理的通知?（財(cái)稅 [2022]158號 ）規(guī)定 ，“ 納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個(gè)人投資者的紅利分配，依照 “ 利息、股息、紅利所得 ” 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 個(gè)人 取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按 “ 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ” 應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠款的單位或個(gè)人代扣代繳。 六、特許權(quán)使用費(fèi)所得 （一 ）范圍 特許權(quán) 使用費(fèi)所得，是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。 除上述專業(yè)人員以外，其他人員在本單位的報(bào)刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，應(yīng)按 “ 稿酬所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 （三）對報(bào)刊、雜志、出版等單位的職員在本單位的刊物上發(fā)表作品、出版圖書取得所得征稅問題。包括作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬。其中，對企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅；對其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 ? 在校學(xué)生因參與