新準(zhǔn)則下現(xiàn)金流量表的編制方法(詳解版)-文庫(kù)吧資料
2025-07-05 02:17本頁(yè)面
【正文】 期初數(shù)－應(yīng)付債券期末數(shù)）（剔除利息）=除上述各項(xiàng)籌資活動(dòng)以外的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)（如現(xiàn)金捐贈(zèng)） 4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還金融機(jī)構(gòu)的借款本金、償還到期的債券本金等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。本項(xiàng)目可根據(jù)短期借款、長(zhǎng)期借款、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用不能減去支付的審計(jì)、咨詢費(fèi)用，其在“支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”中反映。本項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)收資本（或股本）、應(yīng)付債券、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。=購(gòu)買時(shí)已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息等賬戶的記錄分析填列。 7.支付的其它與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出。投資所支付的現(xiàn)金但不包括企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí)，實(shí)際支付價(jià)款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。但不包括購(gòu)建固定資產(chǎn)的借款利息支出和融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)。 5.購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其它長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金。應(yīng)根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他有關(guān)賬戶的記錄分析填列。處置固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金本項(xiàng)目可根據(jù)固定資產(chǎn)清理、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。=長(zhǎng)期股權(quán)投資及長(zhǎng)期債券投資收到的現(xiàn)金股利及利息取得投資收益所收到的現(xiàn)金 ＝利潤(rùn)表投資收益－（應(yīng)收利息期末數(shù)－應(yīng)收利息期初數(shù)）－（應(yīng)收股利期末數(shù)－應(yīng)收股利期初數(shù)）本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)投資收益、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。+長(zhǎng)期債券投資收到的本金收回投資所收到的現(xiàn)金 ＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期股權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期股權(quán)投資期末數(shù)）＋（長(zhǎng)期債權(quán)投資期初數(shù)－長(zhǎng)期債權(quán)投資期末數(shù)） 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。=短期投資收回的本金及收益（出售、（廣告內(nèi)容，已被刪除）、到期收回）本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。=剔除各項(xiàng)因素后的費(fèi)用+罰款支出+保險(xiǎn)費(fèi)等支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝營(yíng)業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、折舊、壞賬準(zhǔn)備或壞賬損失、列入的各項(xiàng)稅金等)＋營(yíng)業(yè)費(fèi)用、成本及制造費(fèi)用(剔除工資、福利費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)金、待業(yè)保險(xiǎn)金、住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)等)＋其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額＋銀行手續(xù)費(fèi) （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的編制方法 投資活動(dòng)現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法如下： 1.收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓和到期收回的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等賬戶的記錄分析填列。 本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。+關(guān)稅+土地增值稅+房產(chǎn)稅+車船使用稅+印花稅+應(yīng)交稅金（增值稅已交稅金）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=應(yīng)交稅金(銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅)+ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+所得稅+其他業(yè)務(wù)支出（稅金）+管理費(fèi)用（稅金）+應(yīng)交稅金（期初―期末）+其他應(yīng)交款（期初―期末）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅） 6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目 本項(xiàng)目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)和有關(guān)費(fèi)用。+（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)期末數(shù)）+（計(jì)提總額包含的在建工程計(jì)提數(shù)）本期支付給職工及為職工支付的工資=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資，福利費(fèi)但不含為離退休人員支付的各種費(fèi)用和固定資產(chǎn)購(gòu)建人員的工資。177。當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi)+庫(kù)存商品盤虧損失+（預(yù)付帳款期末數(shù)預(yù)付帳款期初數(shù)）+（應(yīng)付帳款期初數(shù)應(yīng)付帳款期末數(shù)）+存貨期末價(jià)值存貨期初價(jià)值）] 本項(xiàng)目的現(xiàn)金流出可用以下公式計(jì)算求得： 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+本期存貨增加額（本期存貨減少額）+本期應(yīng)付賬款減少額（本期應(yīng)付賬款增加額）+本期應(yīng)付票據(jù)減少額（本期應(yīng)付票據(jù)增加額）+本期預(yù)付賬款增加額（－本期預(yù)付賬款減少額）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)支出+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅――進(jìn)項(xiàng)稅額）收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ＝營(yíng)業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一） 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是： 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金（公式二） ＝補(bǔ)充資料中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 收到的
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