內(nèi)部控制課程論文-文庫吧資料
2025-07-04 14:59本頁面
【正文】 遠(yuǎn)不夠，針對企業(yè)的具體情況按照整改計(jì)劃進(jìn)行落實(shí)才是關(guān)鍵。萬科對企業(yè)內(nèi)部管理風(fēng)險提出了“實(shí)質(zhì)內(nèi)控”的內(nèi)控管理模式，強(qiáng)調(diào)對風(fēng)險的實(shí)質(zhì)性消除或降低，避免內(nèi)控缺陷的重復(fù)發(fā)生，同時還強(qiáng)調(diào)通過IT手段或流程方法根本性的解決問題，最終提高內(nèi)控管理水平。非財務(wù)報表內(nèi)部控制定量認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是直接財產(chǎn)損失占資產(chǎn)總額或所有者權(quán)益總額或稅前利潤總額的比例，三大房地產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)各不相同。企業(yè)內(nèi)控缺陷認(rèn)定包括財務(wù)報告和非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定，缺陷評價均從定量和定性兩方面進(jìn)行。萬科地產(chǎn)從職責(zé)分離、授權(quán)審批、會計(jì)系統(tǒng)、財產(chǎn)保護(hù)、經(jīng)營監(jiān)控、績效考評（包括銷售、成本、資金、采購、重大投資、對子公司的管理、關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保、募集資金使用、信息披露）6大控制方面對公司的重大活動進(jìn)行披露，并且制定了企業(yè)內(nèi)部使用的規(guī)章制度，披露信息較高；金科地產(chǎn)從運(yùn)營管理、財務(wù)資金管理、信息系統(tǒng)管理、控股子公司管理、關(guān)聯(lián)交易、對外擔(dān)保、重大投資、信息披露、綜合管理方面對控制活動進(jìn)行披露，和萬科相比，比較集中；而保利地產(chǎn)并沒有按照內(nèi)部控制五要素范圍進(jìn)行披露，因此內(nèi)控自我評價報告中沒有明確闡述重點(diǎn)控制的活動。筆者對三家上市公司的內(nèi)控依據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控自我評價報告的評估依據(jù)有《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》 上交所內(nèi)部控制指引和深交所內(nèi)部控制指引、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系》 ，主要依據(jù)還是《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》，內(nèi)部控制自我評估報告的評估依據(jù)并不統(tǒng)一，另外深滬兩市內(nèi)部控制評價依據(jù)的情況也有所不同，這有可能與兩個交易所發(fā)布的內(nèi)控指引不同有關(guān)。萬科和金科地產(chǎn)均按照要求將內(nèi)部控制五要素納入評價范圍內(nèi)，保利地產(chǎn)則只強(qiáng)調(diào)了評價范圍的主要業(yè)務(wù)，主要業(yè)務(wù)中僅涉及內(nèi)部審計(jì)與監(jiān)督，且評價范圍沒有作具體的闡述，究其原因，我國近幾年頒布的內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定均不具備法律強(qiáng)制性，并尚未頒布不合規(guī)信息披露的處罰條例，導(dǎo)致上市公司出于成本效益的考慮，難以百分之百按照規(guī)定披露。另外三家公司均披露所聘會計(jì)師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審計(jì)報告，披露外部鑒證機(jī)構(gòu)的評價意見將更加利于上市公司內(nèi)控建立健全，但通過閱讀內(nèi)控審計(jì)報告發(fā)現(xiàn)會計(jì)師事務(wù)所出具的鑒證意見幾乎全部指出“公司在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制”，這顯然令人難以信服，郭麗瑋（2013）表明存在審計(jì)流于形式或者披露“機(jī)會主義”—偏好出具無保留意見鑒證報告的可能性。上交所和深交所內(nèi)控指引均要求上市公司監(jiān)事會和獨(dú)立董事在公司披露內(nèi)部控制自我評價報告的同時，發(fā)表其對該報表的獨(dú)立意見?？梢钥闯鰞?nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的有效方法，企業(yè)信息披露從財務(wù)層面擴(kuò)大到非財務(wù)層面，控制范圍更廣泛和全面，內(nèi)部控制是企業(yè)提升經(jīng)營效率與目標(biāo)、獲取經(jīng)濟(jì)效益、達(dá)成戰(zhàn)略發(fā)
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