內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險論文-文庫吧資料
2024-11-09 15:29本頁面
【正文】 、方法科學(xué)的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，推動企業(yè)完善治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部約束機(jī)制。再者科學(xué)的內(nèi)控制度是企業(yè)財產(chǎn)的保障，內(nèi)部控制制度可以保障各個管理項目規(guī)范進(jìn)行，如通過對投資項目的控制，保證立項、決策、籌建、營運(yùn)各階段有序進(jìn)行，對固定資產(chǎn)做到合理地適用維護(hù)；通過對資產(chǎn)處置權(quán)限 的約束，可減少財產(chǎn)損失風(fēng)險；對業(yè)務(wù)的成本及時跟蹤，加強(qiáng)分析及控制，將成本降到最低。其次，科學(xué)的內(nèi)控制度可保障決策執(zhí)行過程的高效率。 科學(xué)的財務(wù)決策，依靠科學(xué)的內(nèi) 控制度 首先，科學(xué)的內(nèi)控制度是科學(xué)的財務(wù)決策的保障。一般情況下，企業(yè)如果獲得了較多的高質(zhì)量利潤，同其他企業(yè)相比體現(xiàn)出了較強(qiáng)的贏利能力，那麼我們就可以認(rèn)為，該企業(yè)一定有較高的經(jīng)營管理水平，在其生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，一定具有有效的監(jiān)控措施，從而為保證經(jīng)營活動的效率和效果創(chuàng)造了良好的條件。 西北工業(yè)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院畢業(yè)論文 5 第 二 章 企業(yè) 內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險 現(xiàn)狀 內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險的關(guān)系 有效的防范財務(wù)風(fēng)險離不開健全的內(nèi)部控制制度 .我們可以從以下幾個方面看出來 ： 內(nèi)部控制與財務(wù)管理的目標(biāo)是相一致的 利潤是企業(yè)在一定時期 內(nèi)的最終財務(wù)成果，是一項綜合性很強(qiáng)的企業(yè)業(yè)績評價指標(biāo)。不是所有的企業(yè)都會成為成功者，成功公司的財務(wù)經(jīng)理必須知道如何控制財務(wù)風(fēng)險。 生存 ,還是死亡，這是個問題。 另一方面，影響企業(yè)的要素，如社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況和商品市場穩(wěn)定性，內(nèi)部資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量等，在一定時期內(nèi)，對企業(yè)財務(wù)的影響不盡相同；同樣，在不同時期，不同條件下，同一因素對企業(yè)財務(wù)的影響也不相同。但是，由于企業(yè)內(nèi)、外部環(huán)境對其經(jīng)營都產(chǎn)生影響；同時，企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、盈利和變現(xiàn)能力的各項財務(wù)政策都有一些人為主觀因素在其中，無形當(dāng)中加大了財務(wù)風(fēng)險。 企業(yè)經(jīng)營的目 的是實(shí)現(xiàn)自身價值最大化。 而本文所講的財務(wù)風(fēng)險僅指狹義的風(fēng)險， 即指企業(yè)喪失償債能力的可能性和股東收益的不確定性，它是由于企業(yè)資金困難，采取不同的籌資方式而帶來的風(fēng)險。日本學(xué)者龜井利明認(rèn)為，風(fēng)險不只是指損失的不確定性，而且還包括盈利的不確定性。其中固然有市場不完善等原因，但更主要的還在于風(fēng)險控制意識和內(nèi)部控制比較薄弱。而當(dāng) 1996年底大廈一期工程未能完成，建巨人科技大廈是賣給國內(nèi)的 4000萬樓花就成了導(dǎo)致巨人集團(tuán)財務(wù)危機(jī)的導(dǎo)火索 。集團(tuán)各種違規(guī)違紀(jì)、貪污挪用事 件層出不窮?？墒牵九f的制度弊端 、管理缺陷并沒有得到解決。 1995年底 ，巨人集團(tuán)面臨著前所未有的嚴(yán)峻形式，財務(wù)狀況進(jìn)一步惡化。 多元化的快速發(fā)展使得巨人集團(tuán)自身的管理弊端一下子暴露無遺。不到半年，巨人集團(tuán)的子公司就從 38個發(fā)展到 228個，人員也從 200人發(fā)展到 2020人。霎時間 ,巨人集團(tuán)以集中 轟炸的方式，一次性推出電腦、保健品、藥品三大系列的 30個產(chǎn)品。 ，全國興起房 地產(chǎn)和生物保健品熱，他們先開始涉入保健品，在剛剛打開局面時又涉足房地產(chǎn)這個陌生領(lǐng)域。 1992年 9月，巨人公司升格為珠西北工業(yè)大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院畢業(yè)論文 3 海巨人高科技集團(tuán)公司，注冊資金 ，史玉柱任總裁，控股 90%，巨人 也成為計算機(jī)的龍頭企業(yè)。）由于內(nèi)部控制和風(fēng)險的缺失，巨人倒塌了。事實(shí)也證明，風(fēng)險的發(fā)生與公司的內(nèi)部控制未能發(fā)揮應(yīng)有的作用直接相關(guān)，深圳大學(xué)畢業(yè)的史玉柱創(chuàng)辦的珠海巨人高科技集團(tuán)（前身是 1991年 4月創(chuàng)立的珠海巨人新技 術(shù)公司）在多元化快速發(fā)展的同時，其內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中沒有起到應(yīng)有的作用，甚至是空白。該報告雖然保留了傳統(tǒng)內(nèi)部控制的某些概念，但不論框架上還是要素方面，均有相當(dāng)大的突破。COSO認(rèn)為，風(fēng)險管理是由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實(shí)施的，應(yīng)用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響企業(yè)的潛在 事項，管理風(fēng)險以使其在企業(yè)的風(fēng)險容量之內(nèi)，并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。該框架涵蓋、拓展了企業(yè)內(nèi)部控制，是對內(nèi)部控制框架的延伸。 2020年， COSO委托普 華永道開發(fā)一個對于管理層評價和改進(jìn)企業(yè)風(fēng)險管理的框架。 在《內(nèi)部控制 — 整合框架》發(fā)布后，資本市場發(fā)生了重大的變化，網(wǎng)絡(luò)泡沫破裂、巴林銀行倒閉、安然、世界通信、巨人集團(tuán)等一系列財務(wù)丑聞爆發(fā)，企業(yè)面臨的風(fēng)險因素日益復(fù)雜，對企業(yè)內(nèi)部控制提出了挑戰(zhàn)。 在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)論中， 內(nèi)部控制被看成是由控制環(huán)境、會計系統(tǒng)和控制程序三個方面組成的。 （ 3）相互制衡的監(jiān)督機(jī)制。根據(jù)內(nèi)部控制制度的理論，建立有效的內(nèi)部會計控制制度，至少應(yīng)包括以下四方面的內(nèi)容： （ 1）合理的會計機(jī)構(gòu)組成及明確的職責(zé)分工。內(nèi)部會計控制是完善公司治理結(jié)構(gòu)和具體事項的重要環(huán)節(jié)，良好的會計控制是公司內(nèi)部權(quán)利制衡的重要手段。內(nèi)部控制制度思想將控制制度分解為內(nèi)部會計控制和內(nèi)部管理控制。內(nèi)部控制的發(fā)展經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整合框架和風(fēng)險管理整合框架等五個階段。 雖然中外歷史上都存在內(nèi)部控制的實(shí)例 ,但究竟始與何時卻無從考證。內(nèi)部控制 首先得到了外部審計師的重視，后來才得到了企業(yè)管理人員的承認(rèn)。 內(nèi)部控制的事例，可以追溯到遠(yuǎn)古文明時期的公共資金管理中。例如，會計機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度。 通常財務(wù) 上的 控制是指財務(wù)人員（部門）通過財務(wù) 法規(guī) 、財務(wù)制度 、財務(wù)定額、財務(wù)計劃目標(biāo)等對資金運(yùn)動（或日常財務(wù)活動、現(xiàn)金流轉(zhuǎn)）進(jìn)行指導(dǎo)、組織督促和約束，確保財務(wù)計劃（目標(biāo)）實(shí)現(xiàn)的管理活動 。為此，作者分析了內(nèi)部控制機(jī)制與財務(wù)風(fēng)險的現(xiàn)狀 并提出相關(guān)建議。 我國企業(yè)目前 財務(wù)風(fēng)險系數(shù)增加，與我國企業(yè)內(nèi)部控制乏力有關(guān)。嚴(yán)密的內(nèi)部防范體系，可以有效地堵塞 企業(yè)財務(wù)工作中的漏洞，化解風(fēng) 險，確保企業(yè)資源的完整。為此，作者對目前公司制企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀，財務(wù)風(fēng)險的特征進(jìn)行了相關(guān)陳述，針對出現(xiàn)的問題提出了幾點(diǎn)建設(shè)性意見，用于防范和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。其執(zhí)行的有效性直接關(guān)系著企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險問題，關(guān) 系著企業(yè)的生死存亡。在現(xiàn)代企業(yè)制度建立與發(fā)展的同時，公司舞弊防范、經(jīng)
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