內(nèi)部控制課程論文-在線瀏覽
2024-08-08 14:59本頁面
【正文】 ”內(nèi)控制度，明確區(qū)分董事會(huì)成員、經(jīng)理和員工的責(zé)任，制定職位職責(zé)規(guī)范。 保利、萬科、金科地產(chǎn)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析以保利、萬科、金科地產(chǎn)2014年發(fā)布的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告為基礎(chǔ)，對(duì)三大房地產(chǎn)上市公司的內(nèi)部控制進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，旨在研究新的內(nèi)部控制規(guī)范體系下，房地產(chǎn)上市公司在上海和深證證券交易所披露其內(nèi)部控制信息的整體狀況和影響因素，本部分從披露形式、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)依據(jù)、控制活動(dòng)披露、缺陷認(rèn)定及整改計(jì)劃、組織保障投入情況等方面進(jìn)行分析。三大房地產(chǎn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告的披露內(nèi)容當(dāng)中，萬科和金科地產(chǎn)發(fā)表了獨(dú)董的獨(dú)立意見，表明了獨(dú)立董事和監(jiān)事會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的重視程度大，由于他們的意見是在十分了解公司的基礎(chǔ)上的專業(yè)獨(dú)立意見，因此對(duì)上市公司內(nèi)控信息披露的質(zhì)量提升有促進(jìn)作用。《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》明確要求應(yīng)圍繞內(nèi)部控制五要素（控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督）開展對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)。2010年我國(guó)頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，其與2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》構(gòu)成了我國(guó)新的內(nèi)部控制規(guī)范體系，并要求我國(guó)上市公司按照該規(guī)范體系開展公司內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)。 控制活動(dòng)的披露情況重點(diǎn)控制活動(dòng)作為企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分，對(duì)于企業(yè)達(dá)到內(nèi)部控制三大目標(biāo)至關(guān)重要，它的具體程度能夠表明內(nèi)控的可操作性和落實(shí)的可能性，在很大程度上決定了企業(yè)內(nèi)控信息的質(zhì)量。從房地產(chǎn)上市的地點(diǎn)來看，深市房地產(chǎn)上市公司有關(guān)重點(diǎn)控制活動(dòng)的披露水平比滬市高，相關(guān)信息披露水平亟待提高。萬科和金科的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制定量缺陷評(píng)價(jià)均以經(jīng)營(yíng)收入、資產(chǎn)總額、利潤(rùn)總額三方面入手，只是潛在錯(cuò)報(bào)金額占經(jīng)營(yíng)收入、資產(chǎn)總額和利潤(rùn)總額的比例不同，保利的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控定量缺陷從資產(chǎn)總額、稅前利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，錯(cuò)報(bào)金額在1%5%范圍內(nèi)，這主要是根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和盈利情況決定的，在進(jìn)行缺陷認(rèn)定時(shí)不同量化標(biāo)準(zhǔn)采用孰低原則，定性認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)三大房地產(chǎn)相差無幾。對(duì)于內(nèi)控缺陷的整改計(jì)劃，金科地產(chǎn)明確提出了整改方案，包括修訂完善相關(guān)領(lǐng)域的制度和流程體系、強(qiáng)化專業(yè)培訓(xùn)、提高內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)督力度，確保公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范有序，將會(huì)及時(shí)落實(shí)整改。保利集團(tuán)內(nèi)控報(bào)告中完全沒有提及整改計(jì)劃。在三家上市公司中，只有金科地產(chǎn)企業(yè)聘請(qǐng)了外部專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)，對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范及其實(shí)施方法、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行培訓(xùn)和輔導(dǎo)，聘請(qǐng)外部專業(yè)審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)公司內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，萬科和保利地產(chǎn)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中則沒有提及。金科地產(chǎn)每年都積極組織各項(xiàng)培訓(xùn)，開展豐富的員工活動(dòng)，構(gòu)建和諧的員工關(guān)系，熱心關(guān)注公益事業(yè)，關(guān)注弱勢(shì)群體，關(guān)心教育事業(yè)，支持政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，幫助貧困大學(xué)新生、留守兒童、孤寡老人、困
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