【正文】 ：甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750 000元的鋼材換取650 000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100 000元。匯貼或匯繳一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)專(zhuān)門(mén)的繳款書(shū)等。 答案：BCD 解析：印花稅納稅方法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法。、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)【答案】ABCD六、征收管理（熟悉） （一）納稅辦法 自行貼花辦法即自行計(jì)算應(yīng)納稅額，自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷(xiāo)或劃銷(xiāo)。合同副本和無(wú)息貸款屬于免稅范圍，所以A、D兩項(xiàng)不繳印花稅?！　　　敬鸢浮緽C【解析】本題考核點(diǎn)是：印花稅的征稅范圍和減免規(guī)定。 【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，免征或不征印花稅的有（　）。、貼息貸款合同 【參考答案】D 【解析】對(duì)無(wú)息、貼息貸款合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證但是實(shí)施免印花稅，所以不能選A；發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購(gòu)售合同屬于印花稅應(yīng)稅憑證；對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)印花稅應(yīng)稅憑證但實(shí)施免稅。    【答案】ABD ，暫免征收印花稅自2006年1月1日起至2008年12月31日止，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。 總體原則“已征不征，未征應(yīng)征，不因外在形式變化而改變。例如盈余公積轉(zhuǎn)增資本、接受捐贈(zèng)等，都應(yīng)貼花。因?yàn)楣杀驹黾?，所以?yīng)貼花 （4）企業(yè)改制中經(jīng)評(píng)估增加的資金按規(guī)定貼花。 （2）以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。（二）財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)； 注意：捐贈(zèng)的去向！ （三）國(guó)家指定的收購(gòu)部門(mén)與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書(shū)立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同； （四）無(wú)息、貼息貸款合同； （五）外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書(shū)立的合同； （六）房地產(chǎn)管理部門(mén)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同； （七）農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同； （八）特殊貨運(yùn)合同。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給某商場(chǎng)存放貨物，出租期限1年，共計(jì)租金40萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)預(yù)收一個(gè)季度租金10萬(wàn)元，其余的在租用期的當(dāng)季收?。? （3）企業(yè)當(dāng)年簽訂化妝品銷(xiāo)售合同40份，記載實(shí)現(xiàn)不含稅金額共計(jì)6000萬(wàn)元。 (6)技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅=600000%=180(元) (7)租賃合同應(yīng)繳納的印花稅=500000%=500(元) (8)專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花=1500000%=750(元)例題3：某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，注冊(cè)資本金1000萬(wàn)元，生產(chǎn)職工年均1000人。答案： (1)領(lǐng)受權(quán)利許可證執(zhí)照應(yīng)繳納的印花稅=5+5+5=15(元) (2)設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅=75+2200000%=35+1100=1135(元) (3)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅=2800000%=840(元) (4)借款合同應(yīng)繳納的印花稅=500000%=25(元) 注：利息不繳納印花稅。4‰=750(元） (4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=（300+100）‰=1200(元） (5)公司2008年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=（2000+500）‰=12500(元） (6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=105=50（元）=50(元）2005年考題：某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資金220萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下： (1)領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份； (2)建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)收資本220萬(wàn)元； (3)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同4份，共記載金額280萬(wàn)元； (4)簽訂借款合同1 份，記載金額50萬(wàn)元，； (5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料7萬(wàn)元； (6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬(wàn)元； (7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬(wàn)元； (8)簽訂轉(zhuǎn)讓專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬(wàn)元。 (6)公司2008年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。 (4)公司2008年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。 (2)公司2008年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。 (說(shuō)明：購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、‰、‰、‰、‰；‰和每件5元兩種) 要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。 (5)公司新增實(shí)收資本2 000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。 (3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1 000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。A、505元 　　B、540元 　　C、605元 　　D、640元答案：C09年計(jì)算題：某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2008年發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8 000萬(wàn)元；簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3 000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材；簽訂銷(xiāo)售合同一份，銷(xiāo)售金額l5 000萬(wàn)元。 06單項(xiàng)選擇題：某交通運(yùn)輸企業(yè)2005年12月簽訂以下合同：（1）與某銀行簽訂融資租賃合同購(gòu)置新車(chē)15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬(wàn)元；（2）與某客戶簽訂貨物運(yùn)輸合同，合同載明貨物價(jià)值500萬(wàn)元，運(yùn)輸費(fèi)用65萬(wàn)元（含裝卸費(fèi)5萬(wàn)元，貨物保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元）；（3）與某運(yùn)輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價(jià)值300萬(wàn)元的10輛貨車(chē)出租，每輛車(chē)月租金4000元，租期未定；（4）與某保險(xiǎn)公司簽訂保險(xiǎn)合同，合同載明為本企業(yè)的50輛車(chē)上第三方責(zé)任險(xiǎn)，每輛車(chē)每年支付保險(xiǎn)費(fèi)4000元。 1對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分保由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅。注意：區(qū)別于營(yíng)業(yè)稅中總包和分包方的計(jì)稅依據(jù)。應(yīng)納印花稅=(200+150+50)‰=1200（元）。甲公司應(yīng)繳納印花稅（?。?。 商品購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷(xiāo)合計(jì)金額計(jì)稅貼花。 應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花完稅。 應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)，滿5分的按1角計(jì)。同一憑證，載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，分別記載金額的，分別計(jì)算，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅。 ，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。 凡“資金賬簿”在次年度的實(shí)收資本和資本公積未增加的，對(duì)其不再計(jì)算貼花。 購(gòu)買(mǎi)、繼承、贈(zèng)予所書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，均以書(shū)立時(shí)證券市場(chǎng)當(dāng)日實(shí)際成交價(jià)格為依據(jù)。該合同甲、乙各持一份，共應(yīng)繳納的印花稅為（?。?。 ，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。該廠應(yīng)納稅額＝++＝（萬(wàn)元）＝7500（元）。根據(jù)上述情況，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為（?。！纠}?單選題】某鋼鐵公司與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購(gòu)買(mǎi)價(jià)值2000萬(wàn)元設(shè)備合同，為購(gòu)買(mǎi)此設(shè)備向商業(yè)銀行簽訂借款2000萬(wàn)元的借款合同。50‰+101‰＝（萬(wàn)元） ，計(jì)稅依據(jù)為借款金額（即借款本金，不是利息?。?，特殊情況應(yīng)掌握： （1）對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同，應(yīng)按合同所載租金總額，暫按借款合同計(jì)稅。該合同的雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為（ ）萬(wàn)元。（?。?004年考題，分值1分） 【答案】 √ 【解析】倉(cāng)儲(chǔ)保管合同計(jì)稅依據(jù)是收取的倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)，稅率為1‰，甲乙雙方共納印花稅=1000001‰2=200元。 【例題】甲乙雙方簽訂一份倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，合同上注明貨物金額500萬(wàn)元，保管費(fèi)用10萬(wàn)元。 例如企業(yè)委托某運(yùn)輸公司從大連運(yùn)海鮮，海鮮價(jià)值200萬(wàn)，運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，則根據(jù)運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元貼花。應(yīng)補(bǔ)繳印花稅＝（5000＋7500）1‰－5＝（元）應(yīng)用舉例：A公司向B汽車(chē)運(yùn)輸公司租入5輛載重汽車(chē)，雙方簽訂的合同規(guī)定，5輛載重汽車(chē)的總價(jià)值為240萬(wàn)元，租期3個(gè)月。甲公司5月份應(yīng)補(bǔ)