【正文】 國(guó)家牌價(jià)的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。（一個(gè)半稅目） （二）、計(jì)稅金額特殊規(guī)定 ? 應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得作任何扣除。 （ 2）其他營(yíng)業(yè)賬簿，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證 件數(shù) 。 ? （ 1）記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿，以 實(shí)收資本和 資本公積 的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)。 【 答案 】 B ? 【 解析 】 應(yīng)納稅額＝（ 500100） ‰ 2＝ （萬(wàn)元） （一）、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定 ? ，計(jì)稅依據(jù)為書(shū)據(jù)中所載的金額。單選題 】 甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，記載金額共計(jì) 500萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為 100萬(wàn)元。技術(shù)開(kāi)發(fā)合同研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。 ? 該廠應(yīng)納稅額＝ ++＝ 舉例 ? ，計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。后因故購(gòu)銷(xiāo)合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi) 1000萬(wàn)元。 舉例 ? 【 例題 （ 2）借貸雙方簽訂的流動(dòng)周轉(zhuǎn)性借款合同，一般按年（期）簽訂，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，為避免加重借貸雙方的負(fù)擔(dān)，對(duì)這類(lèi)合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再貼花。計(jì)算題 】 某企業(yè)與貨運(yùn)公司簽訂運(yùn)輸合同，載明運(yùn)輸費(fèi)用 8萬(wàn)元（其中含裝卸費(fèi) ），貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅為多少？ ? 【 答案 】 貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅＝（ 8萬(wàn)元－） ‰ 10000＝ （元） （一）、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定 ? ，計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用（即保管費(fèi)收入）。 應(yīng)補(bǔ)繳印花稅＝（ 5000＋ 7500） 1‰ － 5＝ （元） 舉例 ? ，計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。甲公司 5月份應(yīng)補(bǔ)繳印花稅（ ）。簽訂合同時(shí)，預(yù)收租金 5 000元，雙方已按定額貼花。（兩步交稅法） 舉例 ? 【 例題 注意兩點(diǎn)： ?（ 1）稅額不足 1元的按照 1元貼花。 ? 【 答案 】 D 【 解析 】 施工企業(yè)將承包工程分包或轉(zhuǎn)包所簽合同，應(yīng)根據(jù)分包合同或轉(zhuǎn)包合同計(jì)載金額計(jì)算應(yīng)納稅額，該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)納印花稅＝（ 6000+800） ‰＝ （萬(wàn)元）。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值 800萬(wàn)元的安裝工程轉(zhuǎn)包給乙企業(yè)，并簽訂轉(zhuǎn)包合同。 舉例 ? 【 例題 ? ，計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。計(jì)算題 】 某高新技術(shù)企業(yè)與廣告公司簽訂廣告制作合同 1份，分別記載加工費(fèi) 3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料 7萬(wàn)元；計(jì)算高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的印花稅。（ ）（ 2021年） 【 答案 】 【 解析 】 由委托方提供原材料的，按加工費(fèi)和輔料金額依加工承攬合同計(jì)稅，原材料不交印花稅。 舉例 ? 【 例題 （一）、計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定 ? （ 1）如果是由 受托方 提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額按 “ 加工承攬合同 ” ，原材料金額按 “ 購(gòu)銷(xiāo)合同 ” 計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。如果是 以物易物 方式簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同，計(jì)稅金額為合同所載的 購(gòu)、銷(xiāo)金額合計(jì)數(shù) ，適用稅率 ‰ 。 ?領(lǐng)受人：權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。 三 納稅義務(wù)人 ?立合同人：指合同的當(dāng)事人。 （ 2021年） ? 【 答案 】 “股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù) ” 稅率 2‰ ，所以 √ 三 納稅義務(wù)人 ?印花稅的納稅人，是在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類(lèi)行政（機(jī)關(guān)、部隊(duì)）和事業(yè)單位，中、外籍個(gè)人。判斷題 】 印花稅實(shí)行比例稅率和定額稅率兩種稅率。（ 2021年） 讓合同 不動(dòng)產(chǎn)登記表 ?【 答案 】 ABD 二 稅目、稅率 ? 二、稅率（需記，社會(huì)上考試不給） 印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。（ 2021年） ?【 答案 】 ACD 舉例 ?【 例題 舉例 ?【 例題 《 注會(huì) 》 237 ? 四、其他管理規(guī)定 ? 本章重點(diǎn)內(nèi)容： ； ； ； 。 5跨省、自治區(qū)、直轄市使用的車(chē)船，納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地。 手續(xù)的，以車(chē)船購(gòu)置發(fā)票所載開(kāi)具時(shí)間的當(dāng)月 3. 未辦理車(chē)船登記手續(xù)且無(wú)法提供車(chē)船購(gòu)置發(fā)票的，由主管地稅機(jī)關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。 三、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車(chē)船稅和滯納金的計(jì)算 ? （一）特殊情況下車(chē)船稅應(yīng)納稅款的計(jì)算 “ 交強(qiáng)險(xiǎn) ” 的車(chē)輛 當(dāng)年應(yīng)繳＝計(jì)稅單位 年單位稅額 應(yīng)納稅月份數(shù) 247。 ? 【 答案 】 C 【 解析 】 （ 1）在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門(mén)登記為拖拉機(jī)的車(chē)輛，免征車(chē)船稅；（ 2）卡車(chē)應(yīng)納稅額＝5 60 10＝ 3000元；（ 3）汽車(chē)掛車(chē)沒(méi)有優(yōu)惠的規(guī)定，應(yīng)納稅額＝ 4 60 5＝ 1200元。單選題 】 某小型運(yùn)輸公司擁有并使用以下車(chē)輛：（ 1）農(nóng)業(yè)機(jī)械部門(mén)登記的拖拉機(jī) 5輛，自重噸位為 2噸；（ 2）自重 5噸的載貨卡車(chē) 10輛；（ 3）自重噸位為 4噸的汽車(chē)掛車(chē) 5輛。本題應(yīng)納車(chē)船稅＝10 20 50+10 15 50＝ 17500（元）。本題應(yīng)納車(chē)船稅＝10 20 50+10 15 50 70%＝ 15250元。該公司全年應(yīng)繳納車(chē)船使用稅（ ）。 舉例 ? 【 例題 多選題 】 下列項(xiàng)目中，以 “ 輛 ” 為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算車(chē)船稅的有（ ）。計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝年應(yīng)納稅額 247。 l噸以下的小型車(chē)船，一律按照 1噸計(jì)算。 （含 ）的，按照 (=)；超過(guò) ，按照 1噸計(jì)算 (=4)。 ，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的本年度車(chē)船稅的完稅憑證或者減免稅證明。 、養(yǎng)殖漁船 ?【 答案 】 BD 【 解析 】 非機(jī)動(dòng)駁船、專項(xiàng)作業(yè)車(chē)不在免稅范圍之內(nèi)， A、 C選項(xiàng)不正確。 舉例 ?【 例題 （ 內(nèi)蒙古對(duì)城市、農(nóng)村公共交通車(chē)船免征車(chē)船稅。 五 稅收優(yōu)惠 、武警專用的車(chē)船：是指按照規(guī)定在軍隊(duì)、武警車(chē)船管理部門(mén)登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車(chē)船； ：是指公安機(jī)關(guān)、國(guó)家安全機(jī)關(guān)、監(jiān)獄、勞動(dòng)教養(yǎng)管理機(jī)關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車(chē)輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶； ； 條約的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船。 ?交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為代收代繳義務(wù)人 四 稅目與稅率 —— 分類(lèi)定額稅率 ? 見(jiàn)稅額表 ? 《 內(nèi)蒙古自治區(qū)車(chē)船稅實(shí)施辦法 》 已經(jīng) 2021年 8月 17日施行 ? 載客汽車(chē) :大型載客汽車(chē)每輛 600元 包括電車(chē) ? 中型載客汽車(chē)每輛 540元 ? 小型載客汽車(chē)每輛 420元 ? 微型載客汽車(chē)每輛 360元 ? 載貨汽車(chē)按自重每噸 84元包括半掛牽引車(chē)、掛車(chē)、專項(xiàng)作業(yè)車(chē)、輪式專用機(jī)械車(chē) 四 稅目與稅率 —— 分類(lèi)定額稅率 ? 三輪汽車(chē)、低速貨車(chē)按自重每噸 60元 ? 摩托車(chē)每輛 80元包括二輪、三輪 ? 機(jī)動(dòng)船（按凈噸位每噸）：凈噸位小于或等于200噸 3元 ? 凈噸位 201噸至 2021噸 4元 ? 凈噸位 2021噸至 10000噸 5元 ? 凈噸位 10001噸以上 6元 ? 拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的 50％計(jì)算 五 稅收優(yōu)惠 ? 一、法定減免 （不包括非機(jī)動(dòng)駁船）：非機(jī)動(dòng)車(chē)，是指以人力或者畜力驅(qū)動(dòng)的車(chē)輛，以及符合國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機(jī)動(dòng)輪椅車(chē)、電動(dòng)自行車(chē)等車(chē)輛； ：是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機(jī)械）部門(mén)登記為拖拉機(jī)的車(chē)輛； 、養(yǎng)殖漁船：是指在漁業(yè)船舶管理部門(mén)登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。 二、船舶 三 納稅義務(wù)人 ?在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，車(chē)輛、船舶（以下簡(jiǎn)稱車(chē)船）的所有人或者管理人為車(chē)船稅的納稅人。 ? 房產(chǎn)稅的重點(diǎn)問(wèn)題：計(jì)稅依據(jù)、稅率 稅額計(jì)算中需要考慮：優(yōu)惠政策、與其他稅種的結(jié)合。多選題 】 （ 2021年）下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）。 出租出借房產(chǎn)，從交付出租出借房產(chǎn)之次月起納稅。 委托施工企業(yè)建設(shè)的房產(chǎn)，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起納稅。 六 申報(bào)繳納 ? 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 （重點(diǎn)是：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 ——當(dāng)月與次月區(qū)分） 將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 之月 起納稅。 ： 15日 ? 納稅地點(diǎn) 房產(chǎn)稅的納稅地點(diǎn)為房產(chǎn)所在地，由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。具體繳納期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。本題中 9月廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)， 10月計(jì)算房產(chǎn)稅，當(dāng)年為 3個(gè)月。 2021年企業(yè)該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（ ）。單選題 】 （ 2021年）某企業(yè) 2021年 2月委托一施工單位新建廠房， 9月對(duì)建成的廠房辦理驗(yàn)收手續(xù)，同時(shí)接管基建工地上價(jià)值 100萬(wàn)元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計(jì) 1100萬(wàn)元。多選題 】 （ 2021年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于房產(chǎn)稅的免稅規(guī)定表述正確的有（ ）。 舉例 ? 2021年 1月 1日起至 2021年 12月 31日，對(duì)為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅 =（ 8000+100） （ 120%） % （ 5000－2021） 247。該企業(yè) 2021年度應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（ ）萬(wàn)元。單選題 】 某供熱企業(yè)生產(chǎn)用房原值 8000萬(wàn)元，還擁有一個(gè)內(nèi)部職工醫(yī)院、一個(gè)幼兒園、一個(gè)超市和一個(gè)學(xué)校，房產(chǎn)的原值分別為 280萬(wàn)元、 100萬(wàn)元、 100萬(wàn)元和 120萬(wàn)元。不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的