增值稅財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及管理知識(shí)分析特點(diǎn)-文庫(kù)吧資料
2025-06-30 17:37本頁(yè)面
【正文】 處理：借：銀行存款（價(jià)稅合計(jì)）應(yīng)收賬款等賬戶（價(jià)稅合計(jì)）貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅售價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（2）企業(yè)銷售代銷貨物不作為購(gòu)銷處理，貨物出售后，扣除手續(xù)費(fèi)，余款如數(shù)歸還委托方，應(yīng)在銷售貨物時(shí)，為購(gòu)貨方開(kāi)具專用發(fā)票，做如下賬務(wù)處理：借：銀行存款（價(jià)稅合計(jì)） 應(yīng)收賬款等賬戶（價(jià)稅合計(jì)） 貸：應(yīng)付賬款等賬戶（不含稅售價(jià)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：在建工程（同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額）固定資產(chǎn)等賬戶（同類貨物的成本價(jià)和銷項(xiàng)稅額）貸：存貨類賬戶（成本價(jià)）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）如：水泥廠將自產(chǎn)水泥用于修建房屋，成本價(jià)300萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)400萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理如下：（1）現(xiàn)金返利借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（2）實(shí)物返利開(kāi)具專用發(fā)票處理：借：庫(kù)存商品 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）不開(kāi)具專用發(fā)票處理：借：庫(kù)存商品 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（十二）賒銷和分期收款方式銷售貨物的會(huì)計(jì)處理企業(yè)采用賒銷和分期收款方式銷售貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為“按合同約定的收款日期當(dāng)天”，會(huì)計(jì)處理如下：發(fā)出商品時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品約定收款日期：借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（十三）視同銷售的會(huì)計(jì)處理 分為現(xiàn)金或?qū)嵨锓道?。賬務(wù)處理如下：借：在建工程（成本和進(jìn)項(xiàng)稅額） 固定資產(chǎn)（成本和進(jìn)項(xiàng)稅額） 生產(chǎn)成本（免稅項(xiàng)目“生產(chǎn)成本”）（成本和進(jìn)項(xiàng)稅額） 制造費(fèi)用（免稅項(xiàng)目“制造費(fèi)用”）（成本和進(jìn)項(xiàng)稅額） 管理費(fèi)用（免稅項(xiàng)目“管理費(fèi)用”）（成本和進(jìn)項(xiàng)稅額） 銷售費(fèi)用（免稅項(xiàng)目“銷售費(fèi)用”）（成本和進(jìn)項(xiàng)稅額） 其他業(yè)務(wù)成本（免稅項(xiàng)目“其他業(yè)務(wù)成本”）（成本和進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)付職工薪酬等賬戶（成本和進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款等賬戶（成本和進(jìn)項(xiàng)稅額）企業(yè)購(gòu)入貨物及接受應(yīng)稅勞務(wù)取得增值稅專票且認(rèn)證抵扣時(shí)，作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出（六）貨物非正常損失及改變用途的增值稅會(huì)計(jì)處理企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物和勞務(wù)，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失；以及購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等原因，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)賬戶，做如下賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（成本和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額）在建工程（成本和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額）固定資產(chǎn)（成本和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)付職工薪酬等賬戶（成本和轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：存貨類賬戶（成本）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（七）接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理：借：固定資產(chǎn)（確認(rèn)的固定資產(chǎn)價(jià)值的）借：原材料（捐贈(zèng)貨物的價(jià)值）)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：營(yíng)業(yè)外收入（價(jià)稅合計(jì)）：借：原材料（確認(rèn)的價(jià)值） 固定資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入（確認(rèn)的價(jià)值）（八）接受投資轉(zhuǎn)入貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理：借。 （三）購(gòu)入固定資產(chǎn)的增值稅會(huì)計(jì)處理根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]113號(hào)）等規(guī)定，對(duì)企業(yè)外購(gòu)取得增值稅專用發(fā)票且符合進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的固定資產(chǎn)，賬務(wù)處理如下：借：固定資產(chǎn)（買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款對(duì)于未取得增值稅專用發(fā)票，或取得進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證但不符合抵扣條件的，其增值稅額計(jì)入固定資產(chǎn)成本。（二）購(gòu)入貨物取得普通發(fā)票的會(huì)計(jì)處理 一般納稅人在購(gòu)入貨物時(shí)（不包括購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品），只取得普通發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票所列全部?jī)r(jià)款入賬，不得將增值稅額分離出來(lái)進(jìn)行抵扣處理。 企業(yè)國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，做如下賬務(wù)處理：借：材料采購(gòu)（按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)） 原材料（按實(shí)際成本計(jì)價(jià)） 庫(kù)存商品 制造費(fèi)用（購(gòu)入直接領(lǐng)用） 管理費(fèi)用（購(gòu)入直接領(lǐng)用） 銷售費(fèi)用（購(gòu)入直接領(lǐng)用） 其他業(yè)務(wù)成本（購(gòu)入直接領(lǐng)用） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）)購(gòu)入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會(huì)計(jì)分錄 注意：按照規(guī)定，企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關(guān)事項(xiàng)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。（一）國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物的增值稅會(huì)計(jì)處理（四）待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于輔導(dǎo)期一般納稅人實(shí)施“先比對(duì)，后抵扣”有關(guān)管理問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)明電［2004］51號(hào)），《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期管理辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)［2010］40號(hào)）規(guī)定，輔導(dǎo)期一般納稅人設(shè)立“應(yīng)交稅金待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目。（三）增值稅檢查調(diào)整根據(jù)《關(guān)于印發(fā)增值稅日常稽查辦法的通知》（國(guó)稅發(fā)(1998)044號(hào)）規(guī)定，納稅人接受稅務(wù)檢查后需要進(jìn)行調(diào)賬的應(yīng)按照以下規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理：增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。為了詳細(xì)核算企業(yè)應(yīng)交納增值稅的計(jì)算和解繳、抵扣等情況，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶下設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅額”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅款”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等9個(gè)專欄。從上述列舉的情況比較，會(huì)計(jì)確認(rèn)收入的原則是確定性原則和謹(jǐn)慎原則，而稅法的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定主要是要保證稅收收入的及時(shí)性，比會(huì)計(jì)的收入確認(rèn)要更加嚴(yán)格。差異主要在于會(huì)計(jì)在收入的確認(rèn)與稅法對(duì)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)上 會(huì)計(jì)規(guī)定：納稅人在銷售商品時(shí)確認(rèn)收入需同時(shí)滿足5項(xiàng)條件方可確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，比如企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；收入的金額能夠可靠的計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。特別注意的是：先開(kāi)據(jù)發(fā)票的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。（二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤(rùn)率）屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。細(xì)則第四條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配
環(huán)評(píng)公示相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1