【正文】 停止代征委托，直接征收契稅。（與土地增值稅7天比較）（三）納稅地點(diǎn)：土地、房屋所在地。 六、征收管理（了解）（一）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間納稅人在簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證的當(dāng)天，為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。下列有關(guān)孫某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，正確的有（　） 【答案】BCD 【解析】本題考核契稅和印花稅的有關(guān)規(guī)定。契稅以受讓方為納稅人，居民之間等價(jià)交換房屋的免征契稅，因此,甲應(yīng)繳納的契稅＝1004％＝4（萬(wàn)元）。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契稅為（　）。當(dāng)事人各方應(yīng)納契稅合計(jì)=36+15=51（萬(wàn)元）。拍賣房地產(chǎn)的，承受方應(yīng)納契稅稅額=12003%=36萬(wàn)元。當(dāng)事人各方合計(jì)應(yīng)繳納契稅（?。?。（ ）答案：正確應(yīng)用舉例：某企業(yè)破產(chǎn)清算時(shí)，其房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)值為4000萬(wàn)元，其中以價(jià)值3000萬(wàn)元的房地產(chǎn)抵償債務(wù)，將價(jià)值1000萬(wàn)元的房地產(chǎn)進(jìn)行拍賣，拍賣收入1200萬(wàn)元。 【例題?多選題】根據(jù)契稅的有關(guān)規(guī)定，下列項(xiàng)目中可以不征收契稅的情況有（?。?。 、房屋權(quán)屬【參考答案】CD 【解析】AB均是契稅征稅范圍內(nèi)業(yè)務(wù)，應(yīng)該征收契稅，CD屬于契稅減免稅業(yè)務(wù)08年判斷題：出售國(guó)有、集體企業(yè)時(shí)，被出售企業(yè)原法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。公司制企業(yè)在重組過(guò)程中，以名下土地、房屋權(quán)屬對(duì)其全資子公司進(jìn)行增資，屬同一投資主體內(nèi)部資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)，對(duì)全資子公司承受某公司土地、房屋權(quán)屬的行為，不征收契稅。 政府主管部門對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行行政性調(diào)整和劃轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移，不征收契稅。事業(yè)單位改制過(guò)程中，改制后的企業(yè)以出讓或國(guó)家作價(jià)出資（入股）方式取得原國(guó)有劃撥土地使用權(quán)的，不屬于本通知規(guī)定的契稅減免稅范圍，應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照法律法規(guī)規(guī)定妥善按照原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于3年勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受原事業(yè)單位的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。 繼承土地、房屋權(quán)屬 法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅；非法定繼承人應(yīng)征收契稅。 企業(yè)注銷、破產(chǎn)（09年政策調(diào)整） 債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對(duì)非債權(quán)人承受注銷、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《勞動(dòng)法》等國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善善安置原企業(yè)全部職工，其中與原企業(yè)30%以上職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅；與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，免征契稅。2005年考題：企業(yè)依據(jù)法律規(guī)定，合同約定分設(shè)為兩個(gè)或者兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。 企業(yè)股權(quán)重組（國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組契稅政策若干執(zhí)行問(wèn)題的通知 國(guó)稅發(fā)[2009]89號(hào)） 在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。企業(yè)公司制改造 一般而言，承受一方如無(wú)優(yōu)惠政策就要征契稅；另外，要注意不征稅與免稅是不同的概念。A、B、C項(xiàng)為免征契稅行為；D項(xiàng)應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣行為照章納稅。A、農(nóng)民承包荒山造林的土地　　B、銀行承受企業(yè)抵債的房產(chǎn)　 C、科研事業(yè)單位受贈(zèng)的科研用地　　D、勞動(dòng)模范獲得政府獎(jiǎng)勵(lì)的住房答案：BD【例題?單選題】以下行為中，應(yīng)繳納契稅的有（　）。（2003年試題） A．城鎮(zhèn)職工自己購(gòu)買商品住房 B．政府機(jī)關(guān)承受房屋用于醫(yī)療 C．遭受自然災(zāi)害后重新購(gòu)買住房 D．軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施 【答案】B、D 【解析】因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情減免；城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房，免征契稅。 3．因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情減免。2011年新增：對(duì)個(gè)人購(gòu)買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減半征收契稅。1．國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅?！緟⒖即鸢浮緾【答案解析】抵債房屋的價(jià)值=180+20=200（萬(wàn)元），所以由甲企業(yè)繳納契稅=2005%=10（萬(wàn)元）四、稅收優(yōu)惠本節(jié)作為多選題掌握。2010年單選: 居民乙因拖欠居民甲l80萬(wàn)元款項(xiàng)無(wú)力償還，2010年6月經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門調(diào)解，以房產(chǎn)抵償該筆債務(wù)，居民甲因此取得該房產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)并支付給居民乙差價(jià)款20萬(wàn)元。 答案：C 解析：土地使用權(quán)出售、國(guó)有土地使用權(quán)出讓，以成交價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格；土地使用權(quán)贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售的市場(chǎng)價(jià)格核定；劃撥方式的，是以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。 （1）采取分期付款方式購(gòu)買房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款計(jì)征契稅 （2）承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬如為單獨(dú)計(jì)價(jià)的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅；如與房屋統(tǒng)一計(jì)價(jià)的，適用與房屋相同的契稅稅率?！纠}?單選題】某學(xué)校將其兩年前購(gòu)入的、已免征契稅的部分房產(chǎn)，出售給相鄰的企業(yè)，按規(guī)定該學(xué)校應(yīng)當(dāng)（　）。，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益。第一筆交換業(yè)務(wù)應(yīng)由該公司交契稅，第二筆交換業(yè)務(wù)由對(duì)方承受方交契稅。已知當(dāng)?shù)卣?guī)定的契稅稅率為3%，該公司應(yīng)繳納契稅（　）。 ，乙單位繳納15萬(wàn)元【答案】B【例題】某公司2003年發(fā)生兩筆互換房產(chǎn)業(yè)務(wù)，并已辦理了相關(guān)手續(xù)。 以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。乙納契稅等于100萬(wàn)乘以3%。當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3％，甲、乙、丙納稅契稅的情況是（ ）。房屋交換的，支付補(bǔ)價(jià)的一方按照支付的差價(jià)納稅。若當(dāng)?shù)卮_定的契稅稅率為3%，甲某應(yīng)繳納契稅（　） 【參考答案】A 【解析】以房屋抵債的，承受房屋的丙某繳納契稅，甲某不納稅。 （?。敬鸢浮浚ǘ┒惵剩?%～5% （三）應(yīng)納稅額的計(jì)算（熟悉）契稅應(yīng)納稅額 = 計(jì)稅依據(jù)稅率契稅的計(jì)稅依據(jù)是不動(dòng)產(chǎn)的價(jià)格。【例題?單選題】按照規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是（?。€(gè)人包括中國(guó)公民和外籍人員。三、納稅義務(wù)人、稅率和應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）納稅義務(wù)人契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。 答案：ABC解析：子女繼承父母房產(chǎn)，屬于法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，是不征契稅的。【例題】下列行為中，應(yīng)視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓征收契稅的有（　）。，要計(jì)征契稅。（一般不征收土地增值稅，但非公益性贈(zèng)與征），但等價(jià)交換免稅?！　　　?　　【答案】D　　【解析】甲企業(yè)不用繳納契稅；銀行（承受方）按房產(chǎn)折價(jià)款繳納契稅，應(yīng)納稅額＝10803%＝（萬(wàn)元）。（3）買房拆料或翻建新房（關(guān)鍵是發(fā)生權(quán)屬變化）【例題?單選題】甲企業(yè)以自有房產(chǎn)作為抵押向某商業(yè)銀行借入一年期貸款1000萬(wàn)元，房產(chǎn)賬面價(jià)值600萬(wàn)元，抵押時(shí)市價(jià)900萬(wàn)元；一年后無(wú)力償還，將房產(chǎn)折價(jià)給銀行抵償了1080萬(wàn)元的債務(wù)本息，抵債時(shí)房產(chǎn)市價(jià)1100萬(wàn)元。注意：以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，免納契稅。土地增值稅是出讓方交，契稅是承受方交。（二）特點(diǎn)二、征稅對(duì)象（熟悉）契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬這種行為。注意契稅是計(jì)入房屋、土地成本的，與所得稅計(jì)算沒(méi)有關(guān)聯(lián)，但有可能與營(yíng)業(yè)稅結(jié)合出題。普遍適用于內(nèi)外資企業(yè)和本、外國(guó)居民。實(shí)行一次性征收。 【例題】下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)違章處罰規(guī)定的有（　）。（2）已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 核定征收印花稅的幾種情形。 （三）納稅地點(diǎn)：就地納稅對(duì)于全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂合同應(yīng)納的印花稅，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理貼花完稅手續(xù)。 （二）納稅環(huán)節(jié)：書立或領(lǐng)受時(shí)。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=（750000+650000）％=420（元）同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。2008年多選