【正文】 　　[答疑編號1102060702：針對該題提問]『正確答案』B　?。ǘ┺D(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的賬務處理　　——通過“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”科目核算　　【例題單選題】（2009年）下列銷售不動產(chǎn)涉及的會計分錄，不正確的是（?。?140006000＝（元）　　應納消費稅＝4500＋+＋15000＋＝（元）　　應代扣代繳消費稅＝（50000+7000）247。1140006000＝（元）　?。ǘ┯嬎惝斣略搹S應繳納的增值稅、消費稅和應代扣代繳的消費稅?！　?，期末余額為12000元，發(fā)出額系生產(chǎn)漆板領用，其他業(yè)務無涉稅事項?！　答疑編號1102060619：針對該題提問]　　主營業(yè)務收入=（40950060000）247。（1+17%）17%=51000　　應納消費稅=351000247。　　在備查簿中將受托加工物資注銷，貸記“受托加工物資――某裝潢公司”（注明物資數(shù)量）。（1+17%）5%=（元）　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　13700　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　　 　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　　　　　　貸：應交稅費－應交消費稅　　　　　　　　　　　　，全部發(fā)給裝潢公司，按協(xié)議約定收取加工費，開具增值稅專用發(fā)票注明：價款7000元，稅額ll90元，余款5190元裝潢公司尚未支付；　　[答疑編號1102060617：針對該題提問]　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　5190　　　　預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　7000　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　　　1190　　同時應代扣代繳消費稅＝（50000+7000）247?！　?，經(jīng)與購貨方協(xié)調(diào)，購貨方以8折購進，憑購貨方主管稅務機關出具的《開具紅字專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票注明：價款20000元，稅額3400元：同時款項也退還給購貨方；　　[答疑編號1102060615：針對該題提問]　　借：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　20000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　23400　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　　 　　同時沖減相應的消費稅： 200005%＝1000（元）　　借：應交稅費——應交消費稅 　　　　　　 1000　　　　貸：營業(yè)稅金及附加 　　　　　　　　　　　　1000　　，價稅合計11700元，應居民要求上門進行鋪裝，另收鋪裝費2000元，款項均收到并繳存銀行；　　[答疑編號1102060616：針對該題提問]　　增值稅銷項稅額=（11700+2000）247。（1－13%）13%＋2000017%=　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　貸：原材料－原木　　　　　　　　　　　　　　　　30000　　　　　　　　?。静摹　　　　　　　　　　　　　　　?0000　　　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　　　　　，成本價格為70000元（同類產(chǎn)品銷售價格為90000元）；　　[答疑編號1102060613：針對該題提問]　　銷項稅額=9000017%=15300元　　應納消費稅=900005%=4500元　　借：在建工程 89800　　　　貸：庫存商品－漆板　　　　　　　　　　70000　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　　　　15300　　　　　　　　　　－應交消費稅　　　　　　　　 　　　4500　　，但未取得代銷清單；　　增值稅銷項稅額=60000247?！　答疑編號1102060609：針對該題提問]　　銀行存款收取裝潢公司加工定金做會計分錄：　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　3000　　，取得增值稅專用發(fā)票注明：價款200000元，稅額34000元，開具商業(yè)承兌匯票一份；取得木材運輸部門通過稅務機關代開的運輸專用發(fā)票注明：運費8000元，裝卸費1000元，款項用支票付清；　　[答疑編號1102060610：針對該題提問]　　進項稅額=34000+80007%=34560　　借：原材料―木材　　　　　　　　　　　 　　208440　　　　應交稅費－應交增值稅（進項稅額）　　　　34560　　　　貸：應付票據(jù)　　　　　　　　　　　　　　　　234000　　　　　　銀行存款 9000　　，提貨時，協(xié)作廠收取加工費開具增值稅專用發(fā)票注明：價款14000元，稅額2380元，另代扣消費稅6000元，款項均已經(jīng)支付。）　　2008年2月期末：增值稅進項留抵稅額8000元；各種增值稅抵扣憑證均合法有效并在規(guī)定的時間辦理了認證手續(xù)?！　肪拥匕鍙S，系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種實木漆飾地板（以下簡稱漆板），也接受委托加工實木漆飾地板?！　　纠}進口應稅消費品繳納的消費稅一般不通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算，在將消費稅計入進口應稅消費品成本時，直接貸記“銀行存款”科目。　　　?。ㄒ淹ㄟ^稅務認證）　　　　　　　　[答疑編號1102060605：針對該題提問]　　若按【例621】的數(shù)據(jù)則（1）、（2）的賬務處理相同，其他賬務處理如下：　　[答疑編號1102060604：針對該題提問]　?。?）繳納委托加工內(nèi)胎的消費稅　　借：應交稅費－應交消費稅　　　　　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　（4）繼續(xù)加工后的輪胎以不含稅價20萬元售出　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　 　234000　　　　貸：其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　200000　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）　　 34000　?。?）計提最終產(chǎn)品銷售的消費稅　　借：營業(yè)稅金及附加　　　　　　　　　　6000　　　　貸：應交稅費－應交消費稅　　　　　　　　　6000　?。?）繳納實際應納的消費稅　　借：應交稅費－應交消費稅　　　　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 　　【例題（13%）]3%＝（元）（注意：輪胎的消費稅稅率已經(jīng)調(diào)整為3%），應納增值稅＝（10＋10）50017%＝1700（元） 　　新興摩托車廠收回輪胎后直接對外銷售，相關賬務處理為：　?。?）發(fā)出原材料時　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　　　60000　　　　貸：原材料——橡膠　　　　　　　　　　　　60000　　（2）支付加工費　　借：委托加工物資　　　　　　　　　　 　 10000　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　1700　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　11700　?。?）支付代收代繳的消費稅　　借：委托加工物資　　　　　　　　 　　　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　?。?）收回入庫后　　借：原材料——輪胎　　　　　　　　　　　　　貸：委托加工物資　　　　　　　　　 　　　?。?）對外銷售時　　除了作收入的賬務處理外，同時結轉(zhuǎn)成本　　借：其他業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　貸：原材料——輪胎　　　　　　　　　　　　　?。?）稅收政策：用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，已納稅款按規(guī)定準予抵扣?！　。?）對賬務處理的影響：將受托方代收代繳的消費稅隨同應支付的加工費一并計入委托加工的應稅消費品成本　　借：委托加工物資（或自制半成品——委托外部加工自制半成品）　　　　貸：應付賬款、銀行存款等　　【例621】新興摩托車廠委托江南橡膠廠加工摩托車輪胎500套，新興摩托車廠提供橡膠5000公斤，單位成本為12元，江南橡膠廠加工一套輪胎耗料10公斤，收取加工費10元，代墊輔料10元　　[答疑編號1102060603：針對該題提問]20%]　　　　貸：應交稅費－應交消費稅　　　　　　　　，但為促使購貨人將包裝物退回而另外收取的押金，在包裝物逾期未收回，沒收押金時，賬務處理為：　　借：其他應付款　　　　貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　應交稅費——應交消費稅　　　　　　營業(yè)外收入 　?。ㄋ模┪屑庸愊M品繳納消費稅的賬務處理（重要）　　委托加工的應稅消費品，于委托方提貨時由受托方代收代繳消費稅?！赫_答案』　　　　借：銀行存款　　　　　　　　　　12700　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　10000　　　　　　應交稅費－應交增值稅（銷項稅額）1700　　　　　　其他應付款　　　　　　　　　　　1000　　借：其他應付款　　　　　　　　　[1000247。簡答題】某企業(yè)2009年2月銷售白酒不含增值稅價10000元，另收取包裝物押金1000元，消費稅適用稅率20%，從量計征的消費稅500元。　　[答疑編號1102060601：針對該題提問]　　【例題　　，其收入記入其他業(yè)務收入，消費稅應記入“營業(yè)稅金及附加”?！　≡跁嫼怂闵希参醋魇杖氲?，其銷售稅金及附加就不能列入收入的備抵科目“營業(yè)稅金及附加”，只能由有關科目來負擔?！　。ǘ┳援a(chǎn)自用應稅消費品的賬務處理　　稅法規(guī)定：自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時繳納消費稅。注意：教材87頁的內(nèi)容有問題?！　。ㄋ模┮话慵{稅企業(yè)應繳增值稅的賬務處理　　二、工業(yè)企業(yè)消費稅的核算（熟悉）　?。ㄒ唬┥a(chǎn)銷售應稅消費品的賬務處理　　納稅人用應稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料、支付代購手續(xù)費等也要視為銷售行為?！　?6頁[例617]　?。?）包裝物租金　　隨同貨物銷售收取的包裝物租金，征收增值稅；單獨出租收取的包裝物租金，征收營業(yè)稅?！赫_答案』　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　68500　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　50000　　　　　　其他業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　8547　　　　　　應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額） 9953　?。?）包裝物押金　　一般情況下，押金逾期轉(zhuǎn)收入時，計征增值稅；啤酒、黃酒以外的其他酒類產(chǎn)品在收取押金時計征增值稅?！　　纠?16】A企業(yè)本月銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價為50000元，隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物1000個，普通發(fā)票上注明單價為每個10元款，尚未收到?！赫_答案』B　　【例題】某水泥廠將自產(chǎn)水泥用于在建工程，成本價8000元，不含稅售價10000元，賬務處理如下：　　[答疑編號1102060511：針對該題提問]次月納稅申報表中未含此項，則正確的說法是（?。??！赫_答案』　　借：應付職工薪酬——非貨幣性福利16000（成本價）　　　　貸：庫存商品——臘腸 16000（成本價）　　憑證下附有該廠全體職工簽名冊。單選題】（2003年考題，修改）某食品加工廠系增值稅一般納稅人，生產(chǎn)生、熟肉制品。在其賬務處理中，最關鍵之處：（1）將自產(chǎn)彩電分發(fā)給本廠職工，按照銷售計算銷項稅額，因此生產(chǎn)彩電的購進貨物的進項稅額允許抵扣；（2）將外購電暖器分發(fā)給本廠職工，不允許抵扣進項稅額，直接按價稅合一記賬。420000）＝57144（元）　　應轉(zhuǎn)出進項稅額＝5714417%＝9714（元）　　賬務處理為：　　借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢　　89714　　　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　80000　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　 9714　?。ㄈ╀N售階段　　　　企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務，包括將自產(chǎn)、：　　借：應收賬款、應收票據(jù)、銀行存款、應付利潤等　　　　貸：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入等　　　　　　應交稅費——應交增值稅 （銷項稅額）　　發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄，但注意用紅字貸記銷項稅額　?。ń滩闹械馁~務處理為外貿(mào)企業(yè)的賬務處理）　　企業(yè)出口適用零稅率的貨物，不計算銷售收入應繳納的增值稅。（1－扣除率）扣除率　?、?在產(chǎn)品、產(chǎn)成品非正常損失：　　應轉(zhuǎn)出的進項稅額＝賬面價值適用稅率　　【例611】（經(jīng)修改）A企業(yè)2009年8月由于管理不善，倉庫倒塌損毀一批產(chǎn)品，已知損失產(chǎn)品賬面價值為80000元，當期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用17%增值稅稅率，則：　　[答疑編號1102060508：針對該題提問]　　[答疑編號1102060507：針對該題提問]應轉(zhuǎn)出的進項稅額= 　　[答疑編號1102060506：針對該題提問]賬務處理為：　　[答疑編號1102060505：針對該題提問]對于視同銷售行為，由于有銷項稅額，其進項稅額允許抵扣，無需做進項稅額轉(zhuǎn)出?！　答疑編號1102060504：針對該題提問]『正確答案』D　?。ǘ┥a(chǎn)階段　　進項稅額轉(zhuǎn)出的賬務處理　　借：在建工程（應付職工薪酬——非貨幣性福利、待處理財產(chǎn)損溢等）　　　　貸：原材料（庫存商品）　　 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）　　、免稅項目、集體福利或個人消費的購進貨物或應稅勞務。單選題】（2007）下列項目中，屬于增值稅準予計算扣除進項稅額的貨物運費金額是（?。?。『正確答案』B『答案解析』稅務機關為小調(diào)規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票只能按照小規(guī)模納稅人3%的征收率開票（2009年之前為4%或6%），不能按17%開