【正文】 繳印花稅（?。：炗喓贤瑫r(shí)，預(yù)收租金5 000元，雙方已按定額貼花。稅額不足1元的，按照1元貼花。該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅（?。?。 【例題】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關(guān)費(fèi)用50萬元)。 ，計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用。合同規(guī)定，電子企業(yè)提供價(jià)值70萬元的原材料，并提供價(jià)值15萬元的輔助材料，另收加工費(fèi)20萬元； 應(yīng)納稅額 = （70+15）‰+20‰ =255+100=355元注意：此時(shí)輔料和主料一起按照購(gòu)銷合同納稅。 【解析】加工承攬合同印花稅的計(jì)稅依據(jù)為受托方收取的加工費(fèi)和提供的輔助材料金額之和。甲公司應(yīng)納印花稅275元。（?。?007年）【答案】【解析】由委托方提供原材料的，按加工費(fèi)和輔料金額依加工承攬合同計(jì)稅，原材料不交印花稅。 （2）由委托方提供原材料的，雙方只就輔助材料與加工費(fèi)貼花。合同中不劃分加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)按全部金額，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。（1）由受托方提供原材料的加工、定做合同。甲公司應(yīng)繳納印花稅（?。┰Ｈ绻且晕镆孜锓绞胶炗喌馁?gòu)銷合同，計(jì)稅金額為合同所載的購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù)。 ，計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)。應(yīng)稅憑證類別稅目 稅率形式納稅人一、合同或具有合同性質(zhì)的憑證‰訂合同人‰‰‰按租賃金額1‰‰按倉(cāng)儲(chǔ)收取的保管費(fèi)用1‰ (包括融資租賃合同)‰按收取的保險(xiǎn)費(fèi)收入1‰‰二、書據(jù)‰立據(jù)人三、賬簿記載資金的賬簿，‰；其他賬簿按件貼花5元/件立賬簿人四、證照、許可證照按件貼花5元/件領(lǐng)受人 06判斷題：印花稅稅目中，適用萬分之三稅率的有三個(gè)，分別是購(gòu)銷合同、建筑工程勘察設(shè)計(jì)合同和技術(shù)合同。（二）稅率（要求記憶）采用比例稅率和定額稅率兩種形式。（2007年）【答案】ABD【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收印花稅的有（　）?！纠}?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收印花稅的項(xiàng)目有（?。? 權(quán)利、許可證照（四證一照） 包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。含股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)。 一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼花。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，包括專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓、專利實(shí)施許可轉(zhuǎn)讓、非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。 “家庭財(cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)”屬于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì)，其合同在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同之列，應(yīng)照章納稅。不包括銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同，包括融資租賃合同。不分別注明的，則從高征稅。包括總承包合同、分包合同、轉(zhuǎn)包合同 第六個(gè)合同：貨物運(yùn)輸合同和第七個(gè)合同：倉(cāng)儲(chǔ)保管合同 注意這兩個(gè)合同之間的區(qū)分。但是電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅。 （2）不僅指具有正規(guī)格式的合同，也包括具有合同性質(zhì)的單據(jù)、憑證。，在國(guó)內(nèi)使用技術(shù)合同的單位【答案】CD 三、稅目、稅率（熟悉） （一）稅目（多項(xiàng)選擇題） 掌握以下幾個(gè)合同： 第一個(gè)合同：購(gòu)銷合同。 需要注意的是，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立應(yīng)稅憑證的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。 （三）立賬簿人：指設(shè)立并使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人 （四）領(lǐng)受人：權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人 （五）使用人：在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人?！纠}?單選題】下列與應(yīng)稅合同有關(guān)的印花稅納稅人是（?。２粌H指具有正式格式的合同，也包括具有合同性質(zhì)的單據(jù)、憑證等，如以電子形式簽訂。（一）立合同人：指各類合同的當(dāng)事人不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。即在征稅范圍內(nèi)的所有單位和個(gè)人，類同增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅。（二）特點(diǎn)征稅范圍廣、稅負(fù)輕、自行貼花納稅、多繳不退不抵。覆蓋面廣、稅率低、納稅人自行納稅。 印花稅是費(fèi)用稅。第十一章 印花稅和契稅法第一節(jié) 印花稅法 學(xué)習(xí)本節(jié)首先要掌握印花稅的特點(diǎn)： 印花稅屬于行為稅。 納稅人只要在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力憑證的行為，就應(yīng)繳納印花稅。 納稅人繳納的印花稅計(jì)入管理費(fèi)用，在企業(yè)所得稅前扣除。 一、基本原理（一）概念：是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。（三）作用二、納稅義務(wù)人（熟悉） 印花稅的納稅人是在中國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證，并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，包括內(nèi)、外資企業(yè)，各類行政(機(jī)關(guān)、部隊(duì))和事業(yè)單位，中、外籍個(gè)人。 按照所書立、使用、領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證不同，又可分為以下五類：立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人。合同是合法合同。當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)，他與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任?！　　　　敬鸢浮緼 （二）立據(jù)人：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人是立據(jù)人。（六）以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證的當(dāng)事人?！纠}?多選題】下列屬于印花稅的納稅人有（　）。注意：（1）僅針對(duì)貨物，即有形動(dòng)產(chǎn)的購(gòu)銷，買賣不動(dòng)產(chǎn)簽訂的商品房買賣合同，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目征稅。包括出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報(bào)紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，例如訂購(gòu)單、訂數(shù)單等（3）包括發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間簽訂的購(gòu)售電合同?！? 第二個(gè)合同：加工承攬合同 第四個(gè)合同：建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同。對(duì)有自己倉(cāng)儲(chǔ)的運(yùn)輸公司而言，應(yīng)在合同中分明注明運(yùn)輸和倉(cāng)儲(chǔ)的金額。 第八個(gè)合同：借款合同。 第九個(gè)合同：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。 技術(shù)合同 包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同以及作為合同使用的單據(jù)。 注意專利權(quán)轉(zhuǎn)讓不屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，而是屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)。 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同、“個(gè)人無償贈(zèng)送不動(dòng)產(chǎn)登記表” 營(yíng)業(yè)賬簿 注意區(qū)分記載資金的賬簿和其他賬簿等非營(yíng)業(yè)賬簿的區(qū)別。注意：并非包括所有證書。（2000年）　　　　　　【答案】ACD 【例題?多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目征收印花稅的有（?。！　　　敬鸢浮緼D【解析】會(huì)計(jì)咨詢合同、財(cái)政貼息貸款合同不征收印花稅。其中比例稅率有四個(gè)檔次。（ ）答案：錯(cuò)誤 四、應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握） 應(yīng)納稅額計(jì)算方法: ，以憑證上所記載的交易或服務(wù)金額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅公式為： ?wèi)?yīng)納稅額 = 計(jì)稅金額比例稅率 ，以憑證件數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅公式為： ?wèi)?yīng)納稅額 = 憑證件數(shù)固定稅額(5元) 13個(gè)稅目計(jì)稅金額的確定：（一）余額計(jì)稅，計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。技術(shù)開發(fā)合同研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù) （二）全額計(jì)稅 購(gòu)銷合同，計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額。 【例題?單選題】甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值150萬元；二是采購(gòu)合同，甲公司購(gòu)買乙公司50萬元貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。　　　　　　【答案】D【解析】（200+150+50）‰=1200（元）（應(yīng)稅合同在簽訂時(shí)納稅義務(wù)即已產(chǎn)生，不論合同是否兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花），計(jì)稅依據(jù)為加工或承攬收入。凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，加工費(fèi)金額按“加工承攬合同”， 原材料金額按“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；例如合同寫明受托方提供原材料7萬，加工費(fèi)用3萬，‰、‰貼花?！胭N花。【例題?判斷題】對(duì)于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”和“購(gòu)銷合同”計(jì)稅貼花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。 應(yīng)用舉例： 甲公司與乙公司簽訂一份加工合同，甲公司提供價(jià)值30萬元的輔助材料并收取加工費(fèi)25萬元，乙公司提供價(jià)值100萬元的原材料。（?。?2002年) 【答案】√。應(yīng)納印花稅=(30+25)‰10000=275（元） 應(yīng)用舉例： 某電子企業(yè)4月與某工廠簽訂加工承攬合同，